サン・マルタン（フランス領部分）における雇用税

サン・マルタン（フランス領部分）での個人雇用には、現地の税金および社会保障制度を徹底的に理解する必要があります。フランスの海外領土として、サン・マルタンは基本的に本土フランスの税制を踏襲しつつ、地域の状況に合わせて調整しています。これには、給与税や社会保険料に関する雇用主の義務、従業員の給与から所得税を源泉徴収するための要件などが含まれます。

これらの要件を適切に理解し遵守することが、コンプライアンスのためには不可欠です。雇用主は、正確に負担額を計算し関連当局に納付し、従業員の状況に基づく所得税の源泉徴収管理や厳格な報告期限の順守を行う必要があります。従業員の控除や外国人労働者に対する特別ルールの詳細を理解することも、スムーズかつ適法な運営には重要です。

雇用主の社会保険と給与税義務

サン・マルタンの雇用主は、従業員に代わって様々な社会保障制度に拠出する責任があります。これらの拠出金は、医療、家族手当、失業保険、年金、その他の社会保護に充てられます。これらの拠出金の算定基礎は通常、従業員の総支給額ですが、一部の拠出については上限額が適用されます。2025年のルールについては、年次見直しと変更の可能性があります。

一般的に雇用主の拠出義務は以下の通りです：

健康保険（Assurance Maladie）: 医療費をカバー
家族手当（Allocations Familiales）: 子どもを持つ家庭への支援
失業保険（Assurance Chômage）: 失業期間中の給付金
年金（Assurance Vieillesse）: 基本的な国家年金の資金
補足年金（Retraite Complémentaire）（例：AGIRC-ARRCO）: 補完的制度への強制的拠出
労働災害・疾病（Accidents du Travail et Maladies Professionnelles）: 労働に関係するリスク補償
職業訓練拠出金（Contribution Formation Professionnelle）: 従業員の訓練支援の資金調達
住宅支援拠出金（Participation des Employeurs à l'Effort de Construction - PEEC）: 住宅支援に対する寄付

これらの拠出金のレートは、通常、雇用主と従業員で分担し、多くは雇用主の負担が大きくなっています。多くの拠出は、ある一定の上限、すなわちSécurité Socialeの年間上限額（PASS）または月次・四半期の対応額までの給与に対して計算されます。その他の拠出は、給与全額に対して計算される場合もあります。

以下は、現行制度に基づく典型的な拠出タイプとその分担例の簡略表です。2025年もほぼこの構造が継続する見込みですが、正確な料率や上限額は変更される可能性があります。

拠出タイプ	雇用主率（概算）	従業員率（概算）	計算基礎	上限（概算）
健康保険	変動	変動	総支給額	なし
家族手当	変動	0%	総支給額	なし
失業保険	変動	変動	総支給額	PASSの4倍まで
基本年金	変動	変動	総支給額	PASSの1倍まで
補足年金（AGIRC-ARRCO）	変動	変動	税率別の階層	階層による
労働災害	セクター別	0%	総支給額	なし
職業訓練拠出	変動	0%	総支給額	なし
住宅支援拠出	変動	0%	総支給額	なし
一般社会負担金（CSG）	0%	変動	総給与ベース	なし
社会借金返済拠出金（CRDS）	0%	変動	総給与ベース	なし

注：2025年の具体的な料率や上限額は公表され、現行の数値と異なる場合があります。「変動」と記載された部分は、特定の給与水準や拠出種別、セクターにより異なることを示します。

雇用主は、サン・マルタンのCaisse Générale de Sécurité Sociale（CGSS）に登録し、必要に応じて補助制度のための他の機関とも連携します。毎月または四半期ごとの申告と納付が義務付けられています。

所得税の源泉徴収義務

サン・マルタンでは、所得税に関して「Prélèvement à la source（PAS）」と呼ばれる源泉徴収制度を採用しています。雇用主は、従業員の給与から直接所得税を差し引き、その額を税務当局に納付しなければなりません。

従業員の給与に適用される源泉徴収率は、通常、税務当局が従業員の家庭状況や前年の所得申告内容に基づき直接通知します。従業員は、自分の税率をオンラインの個人税アカウントから確認、管理できます。

もし従業員が個別の税率を提示していない場合や、新規で税率を受け取っていない場合は、雇用主は従業員の月次純課税所得に基づく、非個別のデフォルト税率を適用します。この仮の税率は暫定的なものであり、年度末の確定申告により調整されることがあります。

この計算は、算出された税率を従業員の社会保険料控除後の純課税給与に適用して行われます。

従業員の税控除と控除額・手当

サン・マルタンの従業員は、居住者と見なされる場合は全世界所得に対して所得税を負担します。居住者でない場合は、一般的にサン・マルタン源泉の所得のみに課税されます。

年間の所得税額を算出するにあたり、従業員は特定の控除や手当を受けることができます。最も基本的な控除は、10％の職業経費控除で、給与所得に自動的に適用されます。ただし、実際にかかった職業経費の合計がこの10％を超える場合は、実額控除を選択し、証明書類を提出できます。

他にも適用可能な控除・手当としては：

家族状況（扶養者数などにより税率が変動）
退職金積立や寄付金、エネルギー効率改善作業など、特定の投資や支出（条件・上限あり）
10％控除の対象外の特定職業経費

これらの控除や手当は、主に年末の確定申告時に考慮され、最終的な税額や翌年の個別源泉徴収率が決定されます。雇用主の役割は、税務当局から提供された正しい源泉徴収率を適用することに限られます。

税務コンプライアンスと報告期限

税金・社会保険の義務を遵守するためには、定期的な報告と期限内の支払いが必要です。サン・マルタンの雇用主の主な報告ツールは、「Déclaration Sociale Nominative（DSN）」です。

DSNは、各従業員の社会保障、失業保険、その他の給与関連データを月次で電子的に一括申告するもので、多くの従来の申告を置き換えます。社会保険当局や税務当局はこれを利用しています。

重要な期限は以下の通りです：

月次DSN提出： 通常、翌月の5日または15日まで（会社規模や支払い頻度により異なる）
月次／四半期社会負担金払込期限： DSN提出と同じタイミング（5日または15日）
所得税源泉徴収額PASの支払い： 翌月の15日まで
年次所得税申告（従業員）： 通常5月または6月に行い、前年の所得に関して申告します。この申告により最終税額と翌年の源泉徴収率が決定されます。

これらの期限を守らない場合、ペナルティや利息、監査リスクが生じます。正確でタイムリーなDSNによる報告が、正確な社会保険料と所得税の計算・支払いにとって非常に重要です。

外国人労働者・企業にとっての特別税制

サン・マルタンで雇用される外国人労働者は、居住者とみなされる場合、現地の税・社会保障規則に従います。税務居住資格は、主たる住所、滞在期間（通常1年に183日以上）、経済的な中心、家族関係などにより判断されます。

税務居住: サン・マルタン（とフランス）の税務居住者となった場合は、全世界所得に対して課税されます。非居住者の場合は、基本的にサン・マルタン源泉に限定されて課税されます。
租税条約: フランスは多くの国と二重課税回避条約を結んでおり、これにより所得の課税場所や、出身国・状況に応じた軽減措置が適用されることがあります。
**社会保障:**現地で雇用される外国人は、通常フランスの社会保障制度の対象となります。ただし、特定の国との二国間社会保障協定により、一定期間（例：EU/EFTA/スイス向けのA1証明書や類似文書）自国の社会保障制度に留まることも可能です。
外国企業: 現地で法人登記なしに従業員を雇用する場合、コンプライアンス面で課題が生じることがあります。通常は、雇用者として登録し、税金や社会保障の義務を負う必要がありますが、複雑な手続きです。多くの外国企業は、Employer of Record (EOR) こちらを利用し、現地法人を設立せずに雇用を行う方法を選択します。EORは法的雇用者として、給与・税金・社会保険の全義務を管理します。

これらの特別な要点を理解し適切に準備することは、サン・マルタンでの採用を検討する外国企業や、現地で働く外国籍の方々にとって非常に重要です。居住資格の確認、条約の適用範囲、適法な登録など、細心の注意を払って行動する必要があります。