サン・マルタン（フランス領部分）における雇用税

サン・マルタン（フレンチパート）での雇用には、現地の税金と社会保障制度の徹底した理解が必要です。フランスの海外領土として、サン・マルタンは主に本土フランスの税制に従いますが、地域の状況に適応しています。これには、給与税や社会保険料に関する雇用主の義務、ならびに従業員の給与から所得税を源泉徴収する要件が含まれます。

これらの要件を遵守することは、コンプライアンスを確保するために不可欠です。雇用主は、正確に税金と社会保険料を計算し、関連当局に納付し、従業員の状況に応じた所得税の源泉徴収を管理し、厳格な報告期限を守る必要があります。従業員の控除や外国人労働者特有の規則のニュアンスを理解することも、円滑で適正な運営にとって重要です。

雇用主の社会保障および給与税義務

サン・マルタンの雇用主は、従業員に代わりさまざまな社会保障制度に拠出する責任があります。これらの拠出金は、医療、家族手当、失業保険、年金、その他の社会的保護を資金援助します。これらの拠出金の計算基礎は一般的に従業員の総支給額ですが、一部の拠出については上限が適用されます。2026年に向けて、レートは年次見直しおよび潜在的な変更が予定されています。

主要な雇用主の拠出金は、一般に以下のとおりです：

健康保険（Assurance Maladie）： 医療費をカバー
家族手当（Allocations Familiales）： 子供のいる家庭を支援
失業保険（Assurance Chômage）： 失業期間中の給付
基本年金（Assurance Vieillesse）： 基礎国家年金に資金を提供
追加年金（Retraite Complémentaire）： 補完制度への義務拠出（例：AGIRC-ARRCO）
労働災害・疾病（Accidents du Travail et Maladies Professionnelles）： 労働に伴うリスクをカバー
訓練拠出金（Contribution Formation Professionnelle）： 従業員の研修プログラムへの資金
住宅支援拠出金（Participation des Employeurs à l'Effort de Construction - PEEC）： 住宅支援への拠出

拠出率は雇用主と労働者で分かれ、通常雇用主がより多くを負担します。多くの拠出は、Plafond Annuel de la Sécurité Sociale（PASS）または月次・四半期換算の上限までの給与から計算されます。他の拠出については、全給与に対して計算される場合もあります。

以下は、現行の構造に基づき、2026年におおむね適用されると予想される標準的な拠出金の種類とその負担比率の簡略化された例です。ただし、具体的なレートや上限は変更される可能性があります：

拠出金の種類	雇用主レート（概算）	労働者レート（概算）	計算基礎	上限（概算）
健康保険	変動	変動	総支給額	なし
家族手当	変動	0%	総支給額	なし
失業保険	変動	変動	総支給額	PASSの4倍まで
基礎年金	変動	変動	総支給額	PASSの1倍まで
補完年金（AGIRC-ARRCO）	変動	変動	給与の階層ごと	階層別に異なる
労働災害	業種により異なる	0%	総支給額	なし
訓練拠出金	変動	0%	総支給額	なし
住宅支援拠出金（PEEC）	変動	0%	総支給額	なし
一般社会負担（CSG）	0%	変動	拡張給与ベース	なし
社会信用債務返済拠出金（CRDS）	0%	変動	拡張給与ベース	なし

注：2026年の具体的なレートや上限は正式に発表される予定であり、現時点の数値と異なる場合があります。「変動」と記載されているのは、レートが特定の給与水準や拠出種類、業種に依存していることを示します。

雇用主は、サン・マルタンの社会保障機関であるCaisse Générale de Sécurité Sociale（CGSS）に登録し、場合によっては追加制度のための他の機関にも登録が必要です。月次または四半期ごとの申告と支払いが義務付けられています。

所得税源泉徴収の要件

サン・マルタンでは、「Prélèvement à la source（PAS）」として知られる所得税の源泉徴収制度を採用しています。雇用主は、従業員の給与から直接所得税を差し引き、税務当局に納付しなければなりません。

従業員の給与に適用される源泉徴収率は、通常、従業員の世帯状況と前年度の確定申告に基づいて税務当局から直接提供されます。従業員は、個人のオンライン税アカウントを通じて自分の税率を確認・管理できます。

もし従業員が個別の税率を提供していない場合や、新たに採用されて 아직税率が通知されていない場合、雇用主は、従業員の月次の純課税所得に基づく非個別のデフォルトレートを適用しなければなりません。このデフォルトレートは暫定的なものであり、従業員が年間の確定申告を行う際に調整される可能性があります。

計算には、決定された税率を従業員の税引き後の純課税給与に適用し、強制的な社会保険料控除後の金額に対して行われます。

従業員の税控除と控除額

サン・マルタンの従業員は、税居住者とみなされる場合、その全世界所得に対して所得税が課されます。非居住者は、一般的にサン・マルタン源泉所得のみが課税対象です。

年次所得税負債を計算する際、従業員は特定の控除と免除を受けることができます。最も一般的な控除は、「職業経費の10％の標準控除」で、給与所得に自動的に適用される最大限度額があります。実際の職業経費がこの定額控除を超える場合は、適正な証明ができれば、実費控除を選択できます。

その他の控除や免除には、以下が含まれます：

家族構成（扶養親族の数によって税率スケールが影響を受ける）
特定の投資や費用（例：退職金積立、寄付、エネルギー効率改善を伴う住宅改修）※条件と上限あり
10％控除の対象外となる特定の職業経費

これらの控除や免除は、主に従業員が年次所得税申告書を提出する際に考慮され、最終的な税負担や翌年の個別源泉徴収率を決定します。雇用主の役割は、税務当局から提供された正しい源泉徴収率を適用することに主眼がおかれています。

税金遵守と報告期限

税務や社会保障の義務を果たすためには、定期的な報告と適時の支払いが必要です。サン・マルタンの雇用主が利用する主な報告制度は、「Déclaration Sociale Nominative（DSN）」です。

DSNは、各従業員の社会保障、失業、給与データをまとめた月次の電子申告であり、多数の従来の申告を置き換え、各種社会保障機関や税務当局によって使用されます。

主な期限は以下のとおりです：

月次DSN提出： 通常、翌月5日または15日まで（会社の規模や支払い頻度による）
社会保険料の月次／四半期支払い： DSN提出期限と同じ（翌月5日または15日）。小規模企業は四半期払いも可能
所得税源泉徴収（PAS）の月次支払い： 翌月15日まで
年度の所得税申告（従業員）： 毎年5月または6月に、前年の所得を申告。この申告に基づき最終税負担と次年度の源泉徴収率が決定されます。

これらの期限を守らない場合、ペナルティ、延滞金、監査の対象となることがあります。正確かつ適時のDSNによる報告は、社会保険料と所得税の正確な計算・納付を確実に行うために極めて重要です。

外国人労働者および企業向けの特別税制措置

サン・マルタンで働く外国人労働者は、税居住者とみなされる場合、現地の従業員と同じ税金および社会保障規則の対象となります。税居住者は、一般的に居住場所や滞在期間（通常は1年に183日以上）、経済的利益の中心、あるいは生活の中心（家族関係など）によって判断されます。

税居住者の判定： 外国人労働者がサン・マルタン（フランスを含む）に税居住者になれば、全世界の所得に課税されます。そうでなければ、サン・マルタン源泉の所得のみが課税対象です。
税条約： フランスは多くの国と二重課税防止のための税条約を締結しています。これらの条約は、どこで所得が課税されるかや、外国人労働者の出身国や状況に応じた救済措置を提供します。
社会保障： 現地雇用された外国人は、一般的にフランスの社会保障制度に従います。ただし、フランスと特定国との二国間社会保障協定により、一定期間（EU/EFTA/スイス向けにはA1証明書等を通じて）に限り、母国の社会保障制度の適用を受け続けることも可能です。
外国企業： サン・マルタンで従業員を雇用する外国企業が現地法人を持たない場合、コンプライアンスが大きな課題となります。現地に登記がない場合でも、税務や社会保障のために雇用者として登録する必要があり、これは複雑です。Employer of Record（EOR）サービスを利用することは、外国企業が現地法人の設立なくサン・マルタンで合法的に労働者を雇用する一般的な解決策です。EORは法的雇用主として全給与処理、税務、社会保障義務を担当します。

これらの特別な考慮事項を理解することは、サン・マルタンでの採用を検討する外国企業や、現地で働く外国人にとって極めて重要です。居住規則、条約の恩恵、現地当局への適切な登録に注意を払う必要があります。