パプアニューギニアの雇用税

パプアニューギニアは、雇用者と従業員の両方に対して所得税と社会保障拠出金に関する明確な義務を持つ、進歩的な税制を採用しています。雇用者は、Pay As You Earn（PAYE）システムを通じて個人所得税の徴収に重要な役割を果たしており、従業員の給与や賃金から直接税金を差し引き、Internal Revenue Commission（IRC）に送金します。さらに、雇用者は従業員に代わって義務的なスーパーアニュエーション基金に拠出する必要があり、これは国内の社会保障制度の重要な一部を形成しています。これらの要件を理解することは、コンプライアンスとPNGでの円滑な給与処理に不可欠です。

パプアニューギニアの税年度は、1月1日から12月31日までです。コンプライアンスには、正確な計算、タイムリーな差し引き、適切な報告が含まれ、主にIRCおよび承認されたスーパーアニュエーション基金に対して行われます。

雇用者の社会保障および給与税義務

パプアニューギニアの雇用者は、主に従業員のための義務的なスーパーアニュエーション基金への拠出を担当します。最大の基金はNambawan SuperとNasfundですが、他にも存在します。標準的な拠出率は従業員の総給与の10％であり、雇用者が拠出します。従業員も通常、総給与の5％を拠出し、これは雇用者によって差し引かれ、雇用者の拠出とともに送金されます。これらの拠出金は、一般的に雇用者にとって税控除の対象となります。

パプアニューギニアは、他の一部の法域とは異なり、総給与額に基づく広範な給与税を雇用者に課していません。雇用者の税に関する主な義務は、PAYE所得税と義務的なスーパーアニュエーション拠出金の差し引きと送金です。

所得税差し引き義務

雇用者は、Pay As You Earn（PAYE）システムの下で、従業員の総給与から個人所得税（PIT）を差し引く必要があります。差し引く税額は、従業員の総課税所得と適用される税率によります。税率は累進課税であり、所得が高いほど高い税率が適用されます。

2025年度の税法に基づき、個人所得税率と閾値は次のように予想されます：

課税所得（PGK）	税率（％）
0 - 20,000	0
20,001 - 33,000	22
33,001 - 45,000	32
45,001 - 80,000	37
80,001 - 250,000	42
250,001超	47

雇用者は、IRCが提供する税スケールと年間所得に基づいて、各支払期間（週次、隔週、月次）ごとに正確な税額を計算しなければなりません。これには、正確な給与計算システムが必要であり、適切な税率と閾値を適用できる必要があります。

従業員の税控除と手当

PNGの税制は、主に総所得に課税する仕組みですが、従業員は課税所得を減らすことができる特定の限定的な控除や手当を受ける資格がある場合があります。最も重要な控除は、承認されたスーパーアニュエーション基金への義務的拠出金であり、これは通常、総給与の5％です。この拠出金は税控除の対象となります。

その他の潜在的な手当や福利厚生は、その性質や現金または現物で提供されるかによって、税務上異なる扱いを受ける場合があります。住宅手当や遠隔地手当などの特定の手当は、特定の税務処理や免税措置が適用されることがありますが、これらはIRCによる厳格な条件や解釈の対象となることが多いです。一般的に、スーパーアニュエーション拠出金以外の個々の従業員の税控除の範囲は、多くの他の税法域と比較して限定的です。

税務コンプライアンスと報告期限

雇用者は、差し引いたPAYE税金の送金と従業員の所得報告に厳格な義務があります。差し引かれたPAYE税金は、月次でIRCに送金しなければなりません。送金の締め切りは、通常、差し引きが行われた月の翌月15日です。遅延すると罰則や利息が発生する可能性があります。

月次送金に加え、雇用者は、各従業員に支払った総報酬と、その年度に差し引いたPAYE税金の総額を詳細に記した年次申告書を提出する必要があります。この年次報告は、雇用者の年次申告（EAR）や従業員の年次サマリー（グループ証明書や所得証明書など）を通じて行われ、月次送金の調整や従業員が自身の税申告に必要な書類の提供に重要です。年次申告の提出期限は、通常、税年度の翌年の3月31日です。

また、雇用者は、各従業員のために行った拠出金の詳細を、該当するスーパーアニュエーション基金の管理者に報告しなければなりません。

外国人労働者および企業に関する特別な税務考慮事項

パプアニューギニアにおける外国人労働者は、PNG内の源泉所得に対して所得税を支払う義務があります。彼らの税務上の地位（居住者または非居住者）は、課税方法に大きく影響します。

居住者外国人労働者： 税務上の居住者とみなされる場合（一般的に、12か月間のうち183日以上PNGに物理的に滞在している場合など）、世界所得に対してPNG市民と同じ累進税率で課税されます。雇用者は、適切にPAYEを差し引かなければなりません。
非居住者外国人労働者： 非居住者は、PNG源泉の所得のみ課税対象となります。非居住者に適用される税率は、居住者の税率と異なる場合があり、しばしば総所得に対する一律税率や特定の源泉徴収税率が適用されます。非居住者労働者の雇用者は、正しい非居住者用の税率を適用してPAYEを差し引かなければなりません。

PNGで事業を行う外国企業は、PNG源泉の所得に対して法人所得税を支払う義務があります。外国企業がPNGで個人を雇用する場合、雇用者とみなされ、国内雇用者と同じくPAYE差し引き、スーパーアニュエーション拠出金、報告義務を遵守しなければなりません。エクスパットパッケージ、手当、福利厚生の税務扱いについては、慎重な構築が必要となる場合があります。PNGと他国との間の二重課税防止協定（DTA）は、外国人労働者や企業の税務義務に影響を与える可能性があり、二重課税の軽減措置を提供することもあります。