雇用主の税金負担

税金の種類	税率	基準額
給与または賃金税（PAYE）	累進課税（0% - 42%）	従業員の総支給額と賃金
スーパーアニュエーション拠出金	雇用主：8.4%；従業員：6%	従業員の総基本給（残業、ボーナス、コミッションを除く）
スキル開発 levy（SDL）	3.5%	全従業員に支払われる総報酬額

申告とコンプライアンス

• 7日以内に、給与または賃金支払いを行った場合は、内部税務委員会（IRC）にグループ雇用主として登録する。
• 給与または賃金税（SWT）を、給与支払い月の翌月7日までに納付する。
• スキル開発 levy（SDL）の月次申告書を、給与支払い月の翌月7日までにTRA事務所に提出する。

パプアニューギニアでは、従業員の税控除、通称給与または賃金税（SWT）は、累進課税制度によって決定されており、さまざまな手当や福利厚生に関する特定の規則があります。

給与または賃金税（SWT）

• 非課税閾値: PGK 20,000
• 累進課税率: SWTは所得に応じて増加する累進税率を採用しています。2024年現在、最高税率は42％です。税率や税率区分は変更されることがあります。 控除可能な経費に対しては、支払ったSWT額の最大25％のリベートが所得税年度内に控除可能です。
• 隔週計算: SWTは実際の給与支払頻度に関係なく、隔週ごとに計算・控除されます（週次、月次など）。
• 申告書: 従業員は、雇用開始時と状況が変わった場合に申告書を記入しなければなりません。これにより、雇用者および内国歳入委員会（IRC）に対して控除対象の経費や手当について通知し、正確な税額算出を確保します。不完全または不正確な申告書は、最高税率での課税の対象となる場合があります。
• 年次申告: 給与または賃金のみで生計を立てている従業員は、年次所得税申告書を提出する必要はありません。その他の所得源（利子、賃貸収入等、K100を超えるもの、課税済み配当を除く）を持つ場合は申告が必要です。

手当および福利厚生

• 現金手当: これらは全額課税対象です。手当は従業員の給与に加算され、その合計額に対してSWTが計算されます。例として住宅手当や車両手当があります。特定の状況下では、総司令官に税金の特例を求めることも可能です。
• 海外で提供される福利厚生: パプアニューギニア国外で従業員に提供される福利厚生の全費用は課税所得とみなされ、給与に加算されてSWTの計算対象となります。
• 雇用主が控除できない福利厚生: 雇用主は、接待費や公共料金、家庭内サービス、警備サービス、クラブ会員費に対して税控除を請求できません。
• 住宅: 雇用主が提供する住宅は、所定のレートに基づいて課税されます。IRCを通じて税の特例申請も可能です。
• 自動車: 車両手当は全額課税対象です。従業員は、事業関連の車両費用について年次所得税申告を通じてリベートを請求できます。
• 警備: 警備サービスに関する雇用主の控除は認められていません。現金の警備手当は、支払われた時点で全額課税対象です。従業員のために雇用主が直接警備サービスを支払った場合は、非課税です。

扶養控除

従業員は、扶養控除を請求できます。これは国の税率に含まれます。申請書を提出し、控除対象の経費を指名することができますが、控除にはIRCの承認が必要です。

スーパーアニュエーション（退職金制度）

パプアニューギニアには義務的なスーパーアニュエーション制度があります。雇用主と従業員の双方が、従業員の給与の一定割合を退職金基金に拠出し、退職後の給付を提供します。具体的な拠出率や詳細は、関係当局から入手できます。

その他の控除およびリベート

雇用に関連する経費については、25％のリベートが利用可能です。従業員は、予想される仕事関連費用やその他の控除可能な経費に基づいて、IRCにSWT控除の変更を申請できます。これには証拠書類の提出が必要です。評価可能な所得を得る際に発生した損失や支出に対する一般控除も認められますが、資本、私的または家庭の費用は除かれます。

雇用主の責任

雇用主は、毎月SWTを控除し、IRCに送金する責任があります。また、年間の調整申告も行う必要があります。税金の不足分は、従業員ではなく雇用主から徴収されます。

情報は2025年2月5日時点のものであり、変更される可能性があります。