雇用主の税金負担

税金の種類	税率	基準額
給与または賃金税（PAYE）	累進課税（0% - 42%）	従業員の総支給額と賃金
スーパーアニュエーション拠出金	雇用主：8.4%；従業員：6%	従業員の総基本給（残業、ボーナス、コミッションを除く）
スキル開発 levy（SDL）	3.5%	全従業員に支払われる総報酬額

申告とコンプライアンス

• 7日以内に、給与または賃金支払いを行った場合は、内部税務委員会（IRC）にグループ雇用主として登録する。
• 給与または賃金税（SWT）を、給与支払い月の翌月7日までに納付する。
• スキル開発 levy（SDL）の月次申告書を、給与支払い月の翌月7日までにTRA事務所に提出する。

パプアニューギニアでは、従業員の税控除、通称給与税または賃金税（SWT）は、累進課税制度に基づき、さまざまな手当や福利厚生に関する特定の規則が適用されています。

給与税（SWT）

• 非課税閾値： PGK 20,000
• 累進税率： SWTは所得に応じて増加する累進税率を採用しています。2024年現在、最高の限界税率は42％です。税率と税率区分は変更される可能性があります。所得年度中に支払われたSWT額までの控除に対して25％のリベートが利用可能です。
• 隔週計算： SWTは実際の給与支払い頻度（週次、月次など）に関係なく、隔週で計算・控除されます。
• 申告書類： 従業員は雇用開始時および状況が変わった場合に申告書を提出する必要があります。これにより、雇用主と内国歳入委員会（IRC）に控除可能な経費や手当について通知され、正確な税金計算が行われます。不完全または不正確な申告書は、最高限界税率での課税となる場合があります。
• 年次申告： 給与または賃金のみが唯一の収入源である従業員は、年次所得税申告書を提出する必要はありません。追加の収入源（利子、賃貸収入など、K100超過、課税済み配当を除く）がある場合は、申告書を提出する必要があります。

手当と福利厚生

• 現金手当： これらは全額課税対象です。手当は従業員の給与に加算され、合算額に対してSWTが計算されます。例として、住宅手当や車両手当があります。特定の状況下では、総司令官に税の調整を申請することも可能です。
• 海外提供の福利厚生： パプアニューギニア国外で提供される福利厚生の全費用は課税対象の所得とみなされ、SWT計算のために従業員の給与に加算されます。
• 雇用主が控除できない福利厚生： 雇用主は、娯楽費用や公共料金、家庭サービス、警備サービス、クラブ会員費用に関する税控除を請求できません。
• 住宅： 雇用主提供の住宅は、規定された税率に基づいて課税されます。税の調整はIRCを通じて申請可能です。
• 自動車： 車両手当は全額課税対象です。従業員は、事業関連の車両費用について、年次所得税申告を通じてリベートを請求できます。
• 警備： 警備サービスに対する雇用主の控除は認められていません。現金の警備手当は、支払われた時点で全額課税対象となります。雇用主が従業員のために直接警備サービスを支払った場合は、非課税です。

扶養控除

従業員は、国の税率に組み込まれた扶養控除を請求できます。控除申告書を提出して、手当に対して適格な経費を指定することができますが、控除にはIRCの承認が必要です。

スーパーアニュエーション

パプアニューギニアには義務的なスーパーアニュエーション制度があります。雇用主と従業員は、従業員の給与の一定割合をスーパーアニュエーション基金に拠出し、退職後の福利厚生を提供します。具体的な拠出率や詳細については、関連当局から入手可能です。

その他の控除とリベート

雇用関連費用に対して25％のリベートが利用可能です。従業員は、予想される仕事関連またはその他の控除可能な経費に基づき、IRCに対してSWT控除の調整を申請できます。必要な証明書類も提出してください。課税所得を得るために発生した損失や支出に対する一般的な控除も認められていますが、資本、私的、家庭の経費は除きます。

雇用主の責任

雇用主は、毎月SWTを控除し、IRCに送金する責任があります。また、年次の調整報告書をIRCに提出しなければなりません。税金の未払い分は、従業員ではなく雇用主から回収されます。

情報は2025年2月5日時点のものであり、変更される可能性があります。