パキスタンにおける雇用税

パキスタンは、雇用者と従業員の両方に所得税および社会保障負担に関して明確な義務を持つ、進歩的な税制度を運営しています。雇用者は、従業員に代わって税金の徴収と納付を行う重要な役割を担い、また、年金、医療、福祉といった給付を提供するために設計されたさまざまな社会保障制度に資金を提供しています。これらの責任を理解することは、法的な枠組みの中でのコンプライアンスと円滑な運営に不可欠です。

パキスタンの税年度は、7月1日から翌年6月30日までです。雇用者は、所得税のための連邦歳入局（FBR）や州社会保障機関、さらに従業員旧年金制度（EOBI）などの関連税務当局に登録する必要があります。 compliant には、正確な計算、タイムリーな源泉徴収と納付、および必要な報告書と申告書の提出が含まれます。

雇用者の社会保障および給与税義務

パキスタンの雇用者は、従業員のためにいくつかの社会保障及び福祉基金に拠出する責任があります。これらの拠出は義務付けられており、基金の種類や勤務州によって異なります。

従業員旧年金制度（EOBI）: これは連邦の制度で年金給付を提供します。雇用者は、従業員一人あたりの最低賃金の一定割合を拠出する必要があります。雇用者と従業員の両方が拠出しますが、通常は雇用者が全額を取りまとめて納付します。
- 雇用者の拠出金: 最低賃金の5%
- 従業員の拠出金: 最低賃金の1%（給与から控除）
- 拠出金は申告された最低賃金に基づき計算され、実際の給与がそれを超えていても超過分には適用されません。
州従業員社会保障機関（PESSI/SESSIなど）: これらの機関は医療やその他の社会保障給付を提供します。拠出は州ごとに異なり、勤務場所に基づいて適用されます。料率や閾値は州によって若干異なることがあります（例：パンジャブ州従業員社会保障機関 - PESSI、シンド州従業員社会保障機関 - SESSI）。
- 拠出率: 通常、従業員の賃金の一定割合であり、一定の賃金上限まで適用される。
- 雇用者拠出金: 通常、より高い割合（例：5%）で従業員の給与の一定割合。
- 従業員拠出金: より小さな割合（例：1%）で給与から控除。
- 適用範囲: 一定の賃金閾値以下の賃金を得る従業員に適用。
労働者福祉基金（WWF）: 総所得が一定基準を超える雇用者はWWFに拠出義務があります。これは年次拠出です。
- 拠出率: 総所得の2%（法律で定められた範囲内）
- 適用範囲: 収入閾値を超える産業事業所に適用。
労働者参加基金（WPF）: WWFと類似し、資本金や資産の価値に基づき一定基準を満たす企業は、利益の一部をWPFに拠出し、その資金は対象となる従業員に分配されます。
- 拠出率: 純利益の5%
- 適用範囲: 資本金や資産閾値を満たす企業。

所得税源泉徴収義務

雇用者は、「Pay As You Earn (PAYE)」制度の下、従業員の給与から所得税を源泉徴収する法的義務があります。控除すべき税額は、各従業員の年間課税所得に基づき、適格な控除や手当を考慮した後に算出されます。

個人の所得税率は累進的であり、所得が高くなるほど高率で課税されます。税率区分と税率は毎年連邦予算で発表されます。2025年度については、前年と類似した構造が予想されており、予算での変更次第で調整される可能性があります。以下は、最近の税年度に基づく例示的な税率表であり、2025年度の具体的な税率については確認が必要です。

年間課税所得（PKR）	税率	納付税額
600,000まで	0%	0
600,001〜1,200,000	超過額の2.5%	超過額の2.5%
1,200,001〜1,800,000	15,000 + 超過額の12.5%	15,000 + 超過額の12.5%
1,800,001〜2,400,000	90,000 + 超過額の20%	90,000 + 超過額の20%
2,400,001〜3,600,000	210,000 + 超過額の27.5%	210,000 + 超過額の27.5%
3,600,000超過	540,000 + 超過額の35%	540,000 + 超過額の35%

注：これらは近年の税年度に基づく例示であり、2025年度の正確な税率は確認が必要です。

雇用者は、各従業員の年間概算所得と適用される税率区分に基づき、年間の税負担額を計算します。この税額を月割りで算出し、給与から控除します。勤務中に所得が変動したり、控除証明を提出した場合は調整されることがあります。

従業員の税控除および控除対象

従業員は、課税所得を減少させ、結果として税負担を軽減するための各種控除や手当を受けることができます。雇用者は、従業員がこれらの控除証明や資料を提出した場合に限り、月次の源泉徴収税の計算に考慮します。

ザカート（Zakat）: イスラム教徒の従業員がラマダン1日に保有していた特定資産に対して義務付けられる控除。総所得から差し引かれます。
認定された寄付金: 認定された慈善団体への寄付は、寄付の種類や受取団体により税額控除や控除対象となる場合があります。
投資: 承認された年金基金への拠出や承認された株式への投資など、一部の投資は税額控除の対象となることがあります。
教育費: 一般的な控除ではありませんが、一定条件の下で教育費についての控除が認められることがあります（例：所得条件や子供の数に基づく）。

従業員は、これらの控除や投資の証明書を雇用者に提供し、月次の税徴収計算に考慮してもらう必要があります。

税法遵守と申告期限

雇用者は、源泉徴収した税金や社会保障負担の納付および必要な申告書・報告書の提出期限を厳守しなければなりません。

月次源泉徴収税の納付: 源泉徴収した税金は、翌月15日までにFBRに納付。
月次源泉徴収明細書（PRA-10）の提出: 従業員から控除した税金の詳細は、翌月15日までに電子的にFBRへ提出。
年次源泉徴収明細書: 1会計年度に徴収した全税額をまとめた報告書は、翌年7月31日までに電子的にFBRへ提出。
月次社会保障拠出金（EOBI、PESSI/SESSI）: 一般的に翌月15日までに支払い。
年次WWF/WPF拠出金: これらは、通常、法人税申告と連動した年次支払いです。

これらの期限を過ぎると、罰金、利息、その他の法的措置が科される可能性があります。

外国人労働者・企業に関する特殊な税制上の配慮

パキスタンの外国人労働者および企業の税義務は、その居住状況や活動の性質に大きく依存します。

税居住者: その税年度中に183日以上同一国に滞在している場合、その個人は一般的にパキスタンの居住者とみなされます。
居住者の課税: 居住者の個人は、全世界所得に対して課税されます。これは、国内外で得た所得の両方がパキスタンの所得税対象になることを意味します。
非居住者の課税: 非居住者の個人は、パキスタン源泉所得のみ課税対象です。パキスタン内で行ったサービスに対して受け取る給与も、支払場所に関係なくパキスタン源泉所得とみなされます。
税条約: パキスタンは多くの国と二重課税防止条約（DTTs）を締結しています。これらの条約は、二重課税を回避し、外国人労働者の課税可否に影響を与える場合があります。具体的な条約の規定や滞在期間、雇用主の居住地などが考慮されます。外国人労働者の雇用主は、適用可能なDTTを検討すべきです。
外国企業: パキスタンでスタッフを雇用する外資系企業は、永続的施設（PE）を設立する場合があります。PEが存在すれば、その企業はパキスタンで法人所得税の対象となります。PEがなくても、パキスタンで働く従業員に対して雇用者責務（源泉徴収税や社会保障）は生じます。Employer of Recordを利用することで、現地法人やPEを設立することなく、これらの義務を管理できます。

パキスタンの税法の複雑さを理解し、適時適切に行動することが重要です。国内外を問わず、雇用者はすべての源泉徴収、拠出、報告義務を遵守し、罰則や法的措置を避け、良好な関係を維持する必要があります。