パキスタンにおける雇用税

パキスタンは、雇用主と従業員の双方が所得税および社会保障拠出金に関して明確な義務を持つ、進歩的な税制を採用しています。雇用主は、従業員に代わって税金の徴収と納付を行う重要な役割を果たすとともに、年金、医療、福祉などの給付を提供するさまざまな社会保障制度への拠出も担当しています。これらの義務を理解することは、法令順守と円滑な運営のために不可欠です。

パキスタンの税年度は、7月1日から6月30日までです。雇用主は、所得税については連邦歳入庁（FBR）、州の社会保障機関、並びに従業員の老齢給付機関（EOBI）など関連税務当局に登録する必要があります。順守には、正確な計算、適時の源泉徴収と納付、必要な報告書や申告書の提出が含まれます。

雇用主の社会保障および給与税義務

パキスタンの雇用主は、従業員のためにいくつかの社会保障基金や福祉基金への拠出義務があります。これらの拠出は義務であり、基金の種類や地域により異なります。

従業員の老齢給付機関（EOBI）: 連邦機関であり、年金給付を提供します。雇用主は、各従業員について最低賃金の一定割合を拠出する義務があります。拠出は、雇用主と従業員の両方が行いますが、通常雇用主が全額を納付します。
- 雇用主拠出金: 最低賃金の5%（PKR 2,000）。
- 従業員拠出金: 最低賃金の1%（PKR 400）。
- 拠出金は、実際の給与が最低賃金を超える場合でも、申告された最低賃金PKR 40,000に基づいて計算されます。
州の従業員社会保障機関（PESSI/SESSI等）: これらは医療やその他の社会保障給付を提供します。拠出は州ごとに異なり、雇用場所によって適用されます。率と閾値は州によって若干異なります（例：パンジャブ州の従業員社会保障機関 - PESSI、シンド州の従業員社会保障機関 - SESSIなど）。
- 拠出率: 一般的には従業員の賃金の一定割合で、上限があります。
- 雇用主拠出金: 従業員賃金の6%、上限はPKR 37,000/月（シンド州）またはPKR 1,000/日（パンジャブ州）。
- 従業員拠出金: なし。
- 適用対象: 一定以下の賃金の従業員に適用されます。
労働者福祉基金（WWF）: 年収がPKR 500,000を超える企業は、WWFへの拠出義務があります。これは年度ごとの拠出です。
- 拠出率: 総所得の2%（法律で定義）。
- 適用範囲: 年収閾値を超える産業企業。
労働者参加基金（WPF）: WWFに類似し、資本金や資産の価値に基づく特定の基準を満たす企業は、利益の一部をWPFに拠出しなければなりません。この基金は適格な従業員に分配されます。
- 拠出率: 純利益の5%。
- 適用範囲: 資本金や資産閾値を満たす企業。

所得税の源泉徴収義務

雇用主は、「Pay As You Earn（PAYE）」制度の下、従業員の給与から所得税を源泉徴収する法的義務があります。差し引く税額は、控除や手当を差し引いた後の従業員の年間課税所得に基づいて決定されます。

個人の所得税率は累進課税制度を採用しており、所得が高いほど高い税率で課税されます。税率と階層は毎年連邦予算で発表されます。2026年度の税率は、前年度と類似した構造になる見込みですが、予算により変更される可能性もあります。以下は最近の税年度に基づく例示的な階層構造です、2026年度の具体的な税率は要確認です。

年間課税所得 (PKR)	税率	税額
600,000まで	0%	0
600,001〜1,200,000	600,001超過額の2.5%	超過額の2.5%
1,200,001〜2,200,000	15,000 + 超過額の12.5%	15,000 + 超過額の12.5%
2,200,001〜3,200,000	140,000 + 超過額の22.5%	140,000 + 超過額の22.5%
3,200,001〜4,100,000	365,000 + 超過額の27.5%	365,000 + 超過額の27.5%
4,100,001超	612,500 + 超過額の35%	612,500 + 超過額の35%

注：これらの税率は最近の税年度に基づく例示であり、2026年度の適用税率については要確認です。

雇用主は、従業員それぞれの見積もり年間所得と該当の税階層に基づき、年間の税負担額を計算します。そして、その金額を12で割ることで、月次の源泉徴収税額を算出します。従業員の所得変動や控除証明書の提出により、年間の途中で調整される場合もあります。

従業員の税控除と控除額

従業員は、課税所得を減少させ、結果的に総税負担を軽減するための特定の控除や手当を利用できます。これらは、必要な証明書類を提出した場合に限り、雇用主が月次源泉徴収税額の計算に考慮します。

ザカート: イスラム教徒従業員がラマダンの初日に保有している特定資産に対して強制的に控除されるもので、その額は総所得から差し引かれます。
認定寄付: 一定の認定慈善団体への寄付は、寄付の種類や受益団体により、税額控除や控除の対象となります。
投資: 承認された年金基金や株式への投資など、一部の投資は税額控除の対象となる場合があります。
教育費: 一定条件下での教育費控除もあり、収入レベルや子供の人数に応じて適用されることがあります。

従業員は、これらの控除や投資の証明を雇用主に提出し、月次の源泉徴収税の計算に反映させる必要があります。

税務遵守および申告期限

雇用主は、源泉税や社会保障拠出金の支払い、必要な申告書の提出期限を厳守しなければなりません。

月次源泉税の納付: 源泉徴収した税金は、翌月の15日までにFBRに納付します。
月次源泉徴収明細の提出: 源泉徴収した税額を記載した明細を、翌月の20日までに電子的にFBRに提出します。
年度末の源泉徴収報告書: その年度中に源泉徴収したすべての税額をまとめた報告書を、翌年の8月31日までに電子申告します（6月30日終了の会計年度）。
月次社会保障拠出金（EOBI、PESSI/SESSI）: 拠出金は通常、翌月の15日までに納付します。
年次WWF/WPF拠出: これらは年間の支払いであり、通常は法人の所得税申告とリンクしています。

これらの期限を守らないと、罰金や利息、その他の法的措置が科される可能性があります。

外国人労働者および企業向けの特別税制

パキスタンにおける外国人労働者や企業の税務義務は、主に居住者の扱いや活動内容に依存します。

税務居住者: その年度に183日以上国内にいる場合、一般的にパキスタンの居住者とみなされます。
居住者の課税: 居住者は、全世界所得に対して課税されます。これは、パキスタン国内外の所得の両方に課税されることを意味します。
非居住者の課税: 非居住者は、パキスタン源泉の所得のみが課税対象です。パキスタンで提供されたサービスに関する給与は、支払場所に関わらず、パキスタン源泉所得とみなされます。
租税条約: パキスタンは、多くの国と二重課税防止条約（DTT）を締結しています。これらは、二重課税を避けるための救済措置や、外国人労働者の課税可否に影響します。条約の具体的な条件や労働者の状況（滞在期間、雇用者の居住地など）によって異なります。外国人労働者の雇用主は、適用されるDTTを考慮すべきです。
外国企業: パキスタンでスタッフを雇用する外国企業は[恒久的施設（PE）]を持つ場合があります。PEが存在すれば、企業はパキスタンで法人所得税を支払う義務があります。PEがなくても、外国企業は労働者に対して源泉徴収税や社会保障義務があります。Employer of Recordの利用により、現地法人やPEを設立せずにこれらの義務を管理できます。

パキスタンの税法の複雑さを理解し、適時適切に対応することが、適用漏れや法的問題を避けるためには重要です。国内外の雇用主を問わず、すべての源泉徴収、拠出、報告義務を徹底的に遵守し、税務当局との良好な関係を維持してください。