パキスタンの雇用税

パキスタンは、雇用者と従業員の両方に所得税および社会保障負担に関する明確な義務を持つ、進歩的な税制を採用しています。雇用者は、従業員に代わって税金の徴収と納付を行う重要な役割を担っているほか、年金、医療、福祉などの給付を提供するさまざまな社会保障制度に寄付しています。これらの責任を理解することは、法的枠組み内でのコンプライアンスと円滑な運営に不可欠です。

パキスタンの税年度は、7月1日から翌年6月30日までです。雇用者は、所得税のための連邦歳入庁（FBR）や州の社会保障機関、また従業員の老齢給付機関（EOBI）など、関連する税務当局に登録する必要があります。コンプライアンスには、正確な計算、適時の源泉徴収と納付、必要な報告書や申告書の提出が含まれます。

雇用者の社会保障および給与税義務

パキスタンの雇用者は、従業員のためにいくつかの社会保障および福祉基金に寄付する責任があります。これらの寄付は義務付けられており、基金の種類や場合によっては雇用される州によって異なります。

従業員老齢給付機関（EOBI）: これは連邦の制度で、年金給付を提供します。雇用者は、各従業員の最低賃金の一定割合を寄付する必要があります。雇用者と従業員の両方が寄付しますが、通常は雇用者が全額を納付します。
- 雇用者負担：最低賃金の5%
- 従業員負担：最低賃金の1%（給与から差し引かれる）
- 寄付は申告された最低賃金に基づいて計算され、実際の給与が最低賃金を超える場合でも最低賃金に基づきます。
州の従業員社会保障制度（PESSI/SESSIなど）: これらの制度は医療やその他の社会保障給付を提供します。寄付は州ごとに異なり、雇用場所に基づいて適用されます。率や閾値は州によって若干異なる場合があります（例：パンジャブ州従業員社会保障制度 - PESSI、シンド州従業員社会保障制度 - SESSI）。
- 寄付率：通常、従業員の賃金の一定割合（上限あり）
- 雇用者負担：通常、従業員の賃金の高い割合（例：5%）
- 従業員負担：より小さな割合（例：1%）を給与から差し引く
- 適用範囲：一定の賃金閾値以下の従業員に適用
労働者福祉基金（WWF）: 総収入が一定の閾値を超える雇用者は、WWFに寄付する義務があります。これは年次の寄付です。
- 寄付率：総収入の2%（法律で定められた範囲内）
- 適用範囲：収入閾値を満たす産業施設
労働者参加基金（WPF）: WWFと類似し、資本金や資産価値に基づく一定の基準を満たす企業は、利益の一部をWPFに寄付する必要があります。この基金は対象従業員に分配されます。
- 寄付率：純利益の5%
- 適用範囲：資本金や資産閾値を満たす企業

所得税源泉徴収義務

雇用者は、PAYE（Pay As You Earn）制度の下で従業員の給与から所得税を源泉徴収する法的義務があります。源泉徴収すべき税額は、控除や手当を差し引いた後の従業員の年間課税所得に基づいて決定されます。

個人の所得税率は累進課税であり、所得が高いほど高い税率が適用されます。税率と税区分は毎年連邦予算で発表されます。2025年度の税率は、前年度と類似した構造になる見込みですが、予算による変更もあり得ます。以下は、最近の税年度に基づく例示的な構造です。2025年の具体的な税率については確認が必要です。

年間課税所得（PKR）	税率	納税額
600,000まで	0%	0
600,001〜1,200,000	超過部分の2.5%	超過額の2.5%
1,200,001〜1,800,000	15,000 + 超過部分の12.5%	15,000 + 超過額の12.5%
1,800,001〜2,400,000	90,000 + 超過部分の20%	90,000 + 超過額の20%
2,400,001〜3,600,000	210,000 + 超過部分の27.5%	210,000 + 超過額の27.5%
3,600,000超	540,000 + 超過部分の35%	540,000 + 超過額の35%

注：これらの税率は最近の税年度に基づく例示であり、2025年度については確認が必要です。

雇用者は、従業員の推定年間所得と適用される税区分に基づき、年間の税負担額を計算します。この税額を12で割ることで、給与から差し引く月次の税額を決定します。従業員の所得変動や控除証明書の提出により、年内に調整される場合もあります。

従業員の税控除と控除額

従業員は、課税所得を減少させる特定の控除や手当を受けることができ、結果的に税負担を軽減できます。雇用者は、従業員が必要な証明書を提出した場合、これらを考慮して月次の源泉徴収税を計算します。

ザカート: イスラム教徒の従業員がラマダンの1日に保有する特定資産に対して義務付けられる控除。これは総所得から差し引かれます。
認定寄付: 一定の認定慈善団体への寄付は、寄付の性質や受取団体に応じて税額控除または控除の対象となる場合があります。
投資: 承認された年金基金への拠出や承認された株式への投資など、一部の投資は税額控除の対象となることがあります。
教育費: 一般的な控除ではありませんが、特定の条件下で教育費の控除が認められる規定もあります。これには所得レベルや子供の数に関する条件が関係します。

従業員は、これらの控除や投資の証明書を雇用者に提出し、月次の税控除計算に反映させる必要があります。

税務遵守と申告期限

雇用者は、源泉徴収した税金や社会保障負担の支払い、必要な申告書や報告書の提出期限を厳守しなければなりません。

月次源泉徴収税の支払い: 源泉徴収した税金は、翌月の15日までにFBRに納付します。
月次源泉徴収明細書（PRA-10）の提出: 源泉徴収した税額を記載した月次明細書を電子的にFBRに提出する期限は、翌月の15日です。
年次源泉徴収明細書: その年度に源泉徴収したすべての税額をまとめた年次報告書を、翌年7月31日までに電子的にFBRに提出します（6月30日終了の会計年度）。
月次社会保障負担（EOBI、PESSI/SESSI）: 負担金は通常、翌月の15日までに支払います。
年次WWF/WPF負担金: これらは年次の支払いであり、通常は法人の所得税申告と連動しています。

これらの期限を守らないと、罰金や利息、その他の法的措置が科される可能性があります。

外国人労働者および企業に関する特別な税務考慮事項

パキスタンにおける外国人労働者や企業の税務義務は、その居住ステータスや活動内容に大きく依存します。

税務居住者: 一般に、1税年度中に183日以上パキスタンに滞在している場合、その個人はパキスタンの居住者とみなされます。
居住者の課税: 居住者は、全世界の所得に対して課税されます。つまり、国内外で得た所得の両方がパキスタンの所得税の対象となります。
非居住者の課税: 非居住者は、パキスタン源泉の所得のみ課税対象です。パキスタンで提供されたサービスに対する給与は、支払場所に関係なくパキスタン源泉所得とみなされます。
租税条約: パキスタンは、多くの国と二重課税防止条約（DTT）を締結しています。これらの条約は、二重課税の軽減や、外国人労働者の課税に影響を与える場合があります。具体的な条約の規定や個人の状況（滞在期間、雇用者の居住地など）により異なります。外国人労働者の雇用者は、適用されるDTTを考慮すべきです。
外国企業: パキスタンでスタッフを雇用する外国企業は、恒久的施設（PE）を設立する場合があります。PEが存在すれば、その企業はパキスタンの法人所得税の対象となります。PEがなくても、外国企業はパキスタンで働く従業員に対して源泉徴収税や社会保障負担義務があります。Employer of Recordを利用すれば、現地法人やPEを設立せずにこれらの義務を管理できます。

パキスタンの税法の複雑さを理解し、適時に対応するには細心の注意と迅速な行動が必要です。国内外の雇用者は、すべての源泉徴収、負担金、報告義務を確実に履行し、罰則や法的問題を回避し、良好な関係を維持する必要があります。