マケドニアの雇用税

北マケドニアでの雇用には、雇用主にとって明確な税金および社会保険料の義務を遵守する必要があります。このシステムは、雇用主が従業員に代わってさまざまな金額を正確に計算し、源泉徴収し、適切な国の機関に納付することを求めています。これらの責任を理解することは、コンプライアンスを確保し、マケドニアの法的枠組み内で円滑に運営するために不可欠です。これには、所得税の源泉徴収、社会保障料の管理、特定の報告期限の遵守が含まれます。

北マケドニアの税制、特に雇用に関するものは、社会基金への拠出と所得税の源泉徴収を確実に行うことを目的としています。雇用主は所得税の源泉徴収義務者として行動し、従業員の総給与に基づいて計算された社会保険料の支払い責任も直接負います。コンプライアンスには、正確な記録保持、申告の適時提出、および期限内の支払いが含まれます。

雇用主の社会保障および給与税義務

北マケドニアの雇用主は、従業員の総給与に基づき、いくつかの社会保障基金に拠出する必要があります。これらの拠出金は、年金、医療、失業保険をカバーします。計算の基礎は従業員の総給与であり、法定の最低および最大基準に従います。

2025年の標準的な雇用主拠出率は次のとおりです：

拠出タイプ	率 (%)
年金および障害保険	18.8%
健康保険	7.3%
失業保険	1.2%
合計雇用主率	27.3%

これらの率は従業員の総給与に適用されます。これらの拠出金には最低および最大の基準があり、通常は国内の平均総給与に連動しています。最低基準は通常最低賃金であり、最大基準は平均総給与の倍数です。雇用主は、これらの範囲内で拠出金を計算し、支払うことを確実にしなければなりません。

所得税の源泉徴収義務

雇用主は、従業員の総給与から個人所得税（PIT）を計算し、源泉徴収する責任があります。この税は従業員の所得に課されますが、雇用主がその徴収を促進します。

北マケドニアは累進課税制度を採用しています。2025年の税率は次のとおりです：

10% は一定の閾値までの年間所得に適用。
18% はその閾値を超える年間所得に適用。

高い18%の税率の閾値は通常毎年設定されます。雇用主は、従業員の月額総給与に基づき、適用される個人控除を考慮して月次のPIT源泉徴収額を計算します。計算には、課税対象となる基礎を、社会保険料や個人控除を差し引いた後に算出し、該当する税率を適用します。

従業員の税控除と控除額

北マケドニアの従業員は、PITの課税所得を減らすための特定の控除や免除を受ける権利があります。最も重要なのは個人控除です。

2025年、従業員は一般的に月額の個人控除を受ける権利があります。この金額は、社会保険料控除後の総給与から差し引かれ、PITの計算前に適用されます。この控除の目的は、低所得者の税負担を軽減することです。

他にも、特定の状況に応じて控除や免除が存在する場合があります。例えば、健康や教育に関連する特定の支出や扶養家族に対するものです。ただし、個人控除は、多くの従業員の課税基礎を減らす主要な仕組みです。雇用主は、月次のPIT源泉徴収を計算する際に正しく個人控除を適用しなければなりません。

税務コンプライアンスと報告期限

雇用主は、源泉徴収したPITおよび雇用主の社会保険料の報告と支払いに関して厳格な義務があります。これには、毎月の申告とタイムリーな納付が含まれます。

主な月次報告義務は、従業員の給与、源泉徴収したPIT、および計算された社会保険料を詳細に記載した申告書の提出です。この申告書は、一般的にMIFフォームまたは類似の形式で、電子的に公共収益局（PRO）に提出されなければなりません。

2025年の雇用主の主要な期限は次のとおりです：

月次報告と支払い： 対象月のPITと社会保険料の申告および支払いは、通常翌月の15日までに行う必要があります。
年次報告： 雇用主は、前年の総支給額、源泉徴収したPIT、社会保険料の合計をまとめた年次報告書も提出しなければなりません。この期限は通常翌年の3月31日です。

これらの期限を守ることは、罰則や利息、その他のコンプライアンス違反を避けるために非常に重要です。

外国人労働者および企業に関する特別な税務考慮事項

外国人労働者を雇用したり、北マケドニアで外国企業として運営したりする場合、特定の税務上の考慮事項が生じます。

外国人労働者： 北マケドニアで働く非居住者は、一般的に国内源泉の所得に対してPITが課されます。雇用主は、居住者と同様に給与からPITを源泉徴収する責任がありますが、税務居住者の定義や二重課税条約の適用に関する特定の規則が適用される場合があります。外国人労働者が税務居住者（通常は12か月間に183日以上北マケドニアに居住する場合）となった場合、全世界の所得に対して課税されます。
外国企業： 北マケドニアでスタッフを雇用する外国企業は、その活動の性質や期間に応じて、恒久的施設（PE）の設立を引き起こす可能性があります。PEが設立されると、その外国企業は、そのPEに帰属する利益に対して北マケドニアの法人所得税の対象となります。現地でスタッフを雇用することは、PEの判断に寄与します。PEを持たないがリモートでスタッフを雇用している外国企業も、PITや社会保険料の雇用主義務を負う場合があり、雇用主としての登録が必要になることがあります。

北マケドニアが締結している各国との二重課税条約は、外国人労働者や企業の税務義務に影響を与える可能性があり、二重課税の軽減措置を提供することもあります。関連する条約の規定を考慮することが重要です。