コートジボワールにおける雇用税

コートジボワールは、雇用者と従業員の両方に義務を課す進歩的な税制を採用しています。この制度において、雇用者は社会保険基金への拠出や従業員給与から所得税を源泉徴収し、これらの金額を適切な当局へ送金するなど、重要な役割を果たしています。これらの責任を理解することは、国内での適法運営を行うために不可欠です。

コートジボワールの税制の目的は、公共サービスや社会福祉プログラムへの資金提供です。法人所得税、付加価値税（VAT）、雇用に関連する税金など、さまざまな税が含まれています。従業員を雇用する事業者にとっては、給与税、社会保険料、所得税の源泉徴収の複雑さを管理し、労働力を合法かつ効率的に運用することが重要です。

雇用者の社会保障および給与税義務

コートジボワールの雇用者は、Caisse Nationale de Prévoyance Sociale - CNPS（国立社会保障基金）やその他の関連基金に拠出する義務があります。これらの拠出金は、従業員の年金、扶養手当、労働災害などの各種社会保障給付をカバーします。具体的な料率は、従業員の総給与に対して一定の上限まで適用されます。

主な雇用者の拠出金は以下のとおりです。

扶養手当: 従業員の総給与の5.75%、ただし上限はXOF 70,000。
労働災害: 業界のリスクレベルに応じて2%から5%まで変動し、従業員の総給与に対して適用され、上限はXOF 70,000。
年金（退職金）: 従業員の総給与の7.7%、上限はXOF 3,375,000。

社会保障に加えて、雇用者は職業訓練のための拠出金など、他の給与関連税や拠出金の対象になる場合があります。これらの拠出金の計算基準や上限は、関連当局による年次の見直しと更新の対象です。

所得税源泉徴収の要件

雇用者は、従業員の給与からImpôt Général sur le Revenu - IGR（一般所得税）を毎月源泉徴収し、税務当局に納付する責任があります。IGRは、従業員の課税所得に適用される累進税率に基づいて計算されます。課税所得は、一般的に法的に認められた控除や手当を差し引いた総給与です。

IGRの計算は次のステップで行います。

月間の総給与を決定
従業員が支払うべき社会保障拠出金を差し引く
法定控除（多くの場合、残りの金額の一定割合）を適用し、課税対象所得を算出
月次の課税対象所得を年間に換算
年間課税所得に対して累進税率を適用
年間税額を月次の源泉徴収額に変換

2026年の累進IGR税率は次のとおりです。

年間課税所得（XOF）	税率（％）
900,000以下	0
900,001 〜 2,880,000	16
2,880,001 〜 9,600,000	21
9,600,001 〜 28,800,000	24
28,800,001 〜 96,000,000	28
96,000,001超	32

雇用者は、各月ごとに正確なIGR金額を計算し、源泉徴収して、期限内に税務当局に納付しなければなりません。

従業員の税控除と手当

コートジボワールの従業員は、IGRの対象となる課税所得を減少させるための控除や手当を受ける権利があります。一般的には次のとおりです。

社会保障拠出金: 従業員のCNPS拠出金は、IGR計算前の総給与から差し引かれます。
法定控除: 総給与（社会保障控除後）に対して一定割合の控除を行い、課税基礎を算定します。これは、さまざまな一般経費を考慮した控除です。
扶養手当: 主に雇用者拠出金ですが、家庭状況は全体の税負担に影響し、税額控除や調整を通じて反映されることがあります。扶養家族の数も最終的な税額に影響します。

これらの控除や手当に関する具体的なルールが適用されます。従業員は、自身の状況にこれらがどのように適用されるかを理解するために、雇用者や税務の専門家に相談すべきです。

税務コンプライアンスおよび申告期限

コートジボワールの雇用者は、税務申告や源泉徴収した税金・社会保険料の納付期限を厳守しなければなりません。

月次申告: 給与支払い、源泉徴収したIGR、社会保険料を詳細に記した月次申告書を提出します。提出と納付の期限は、通常翌月の15日前後です。
年次申告: 年間を通じて行った支払いや源泉徴収、拠出金をまとめた年間申告書も必要です。提出期限は、通常翌年の最初の数か月です。

これらの期限を守らないと、税務・社会保険当局からの罰則、延滞金、その他の制裁措置を受ける可能性があります。正確な給与記録を維持し、申告要件について情報を常に最新にすることが重要です。

外国人労働者・企業に対する特別な税制上の考慮事項

コートジボワールで活動する外国人労働者や企業には、特定の税務上の留意点があります。

税務居住者: 外国人労働者の税務義務は、その税務居住者の資格に依存します。コートジボワールの税務居住者とみなされる個人は、基本的に世界中の所得に対して課税され、一方、非居住者は主にコートジボワール内の所得のみに課税されます。居住の判断は、国内への実際の滞在期間などに基づきます。
外国企業による雇用: 外国企業がコートジボワールで勤務する個人を雇用する場合、その外国企業がコートジボワールに「課税対象の恒久的施設」（PE）を持つかどうかが重要です。PEが存在すれば、その外国企業は法人税の対象となり、コートジボワール内の従業員について雇用者の税および社会保障義務を履行する責任があります。
社会保障協定: コートジボワールは、いくつかの国と社会保障協定を締結しています。これらの協定は、海外駐在員とその雇用者が両国の社会保障制度に対して拠出義務を負うかどうかに影響します。二重拠出を回避するための免除や調整が可能です。
特殊な税制: 活動内容や投資に応じて、特定の外国人や企業は特別な税制や優遇措置の対象になる場合があります。

コートジボワールでスタッフを雇用する外国企業は、正式な現地法人を持たなくても、Employer of Record（雇用記録管理者）のサービスを利用することで、これらの複雑さをナビゲートし、労働・税法の完全な遵守を確保できます。