フィジーにおける雇用税

フィジーの税制を理解しながら進むには、雇用主の義務と従業員の権利の両方を明確に把握することが必要です。フィジーRevenue and Customs Service（FRCS）が管理するフィジーの税制には、所得税、付加価値税（VAT）、関税、消費税などさまざまな税金が含まれます。雇用主と従業員にとって主な焦点は、Pay As You Earn（PAYE）制度を通じて徴収される所得税と、国の社会保障制度として機能するフィジー国民 provident fund（FNPF）への強制的な拠出金です。

フィジーで活動する雇用主は、従業員のために税金と拠出金を正確に計算、源泉徴収、納付する責任があります。同様に、従業員は、課税所得を減らすことができる特定の控除や手当の対象となることがあります。これらの要件を理解することは、コンプライアンスを守り、効果的な給与管理を行うために極めて重要です。

#### 雇用者の社会保険および給与税の義務

フィジーの雇用主は主に、フィジー国民 provident fund（FNPF）への拠出に責任を負っています。FNPFは、メンバーに退職金やその他の給付を提供する義務的な年金制度です。雇用主と従業員の両方が、従業員の総賃金に基づいて拠出を行う必要があります。

2025年現在、標準的なFNPF拠出率は以下のとおりです：

雇用主拠出金： 従業員の総賃金の一定割合
従業員拠出金： 従業員の総賃金の一定割合（給与から差し引かれる）

具体的な割合は政府の規制に従い、調整される可能性があります。雇用主は、各月の定められた期限までに、合計の拠出金（雇用主と従業員の拠出分）をFNPFに納付しなければなりません。通常、国内レベルでFNPF拠出金以外の雇用主固有の給与税は存在しませんが、特定の産業や地域の規定を常に確認する必要があります。

#### 所得税源泉徴収義務

雇用主は、Pay As You Earn（PAYE）制度の下で従業員の給与から所得税を源泉徴収する義務があります。控除額は、従業員の課税所得と、FRCSが定める適用される所得税率および閾値に依存します。

課税所得は一般的に、総給与から承認された控除や手当を差し引いた金額として計算されます。雇用主は、FRCSが提供する公式の税表や承認された給与計算ソフトウェアを使用して、各支給期間（週次、隔週、月次など）ごとに正確なPAYE税額を算出し、源泉徴収しなければなりません。

フィジーの居住者向け所得税制度は累進課税方式であり、所得が高いほど高い税率が適用されます。非居住者は異なる税率が適用される場合があります。2025年の税年度に適用される所得税のブロックと税率は、過去の年度と類似した構造になると予想されており、一定の免税閾値と特定の収入超過に対する増加税率が設定される見込みです。

【2025年に適用される可能性のある税率表の一例】（税率および閾値は公式の確認が必要です）

年間課税所得（FJD）	税率（％）
[閾値1]まで	0
[閾値1]から[閾値2]まで	[レート1]%
[閾値2]超え	[レート2]%

雇用主は、各月の期限までに、源泉徴収したすべての従業員からのPAYE税をFRCSに納付しなければなりません。

#### 従業員の税控除と手当

フィジーの従業員は、課税所得を減らすことができる一定の控除や手当を受けられる場合があります。これらの控除は通常、従業員が申請し、FRCSの承認を得る必要があります。承認されると、雇用主のPAYE計算に反映されたり、従業員が年次税申告時に申告したりできます。

一般的な控除と手当には以下が含まれることがあります：

FNPF拠出金： 従業員の義務的なFNPF拠出金は、通常、税務上の総所得から差し引くことができます。
認定された寄付金： 一部の認定された慈善団体への寄付は控除対象となる場合があります。
雇用関連経費： 雇用収入を得るために支出された特定の経費は、特定のルールと制限に従えば控除対象となることがあります。
医療費： 一定の医療費の控除が可能です。
教育費： 承認された教育費用に対する控除が許可される場合があります。

これらの控除および手当の具体的な適格基準、上限、必要書類はFRCSが決定します。従業員は、PAYEの源泉徴収調整のために、控除内容を反映したTax Code Declarationフォームを雇用主に提出する必要があります。

#### 税務コンプライアンスおよび報告期限

フィジーの雇用主は、FRCSとFNPFの両方に対して厳格なコンプライアンスと報告義務を負います。これらの期限を守ることは、ペナルティや利息の発生を避けるために不可欠です。

主なコンプライアンス要件と一般的な期限は以下のとおりです：

月次PAYEおよびFNPF納付： 雇用主は、対象月のPAYE税とFNPF拠出金（雇用主と従業員分）を計算し、翌月の15日までに納付します。
月次要約報告書： 納付したPAYEおよびFNPFの合計金額の要約を毎月提出します。
年次雇用者調整報告： 会計年度末後（12月31日と一致）に、雇用主は総支給賃金、源泉徴収したPAYE、FNPF拠出金の年間調整報告をFRCSに提出します。これには、従業員に対して年次所得証明書（P4UPフォーム）を発行することも含まれます。
新従業員登録： 新たに雇用する従業員は、FRCSとFNPFに登録し、必要な税識別番号（TIN）とFNPF番号を取得しなければなりません。

これらの期限を守らなかったり、不正確な申告をした場合、重い罰則や利息の課せられ、監査の対象となる可能性があります。

#### 外国人労働者・企業に特有の税務上の注意点

フィジーで活動する外国人労働者および外国企業は、フィジー居住者や国内企業に適用される税制と異なる特定の税規則の対象となります。

外国人労働者： フィジーにおける外国人労働者の居住者資格は、彼らの課税方法を決定します。一定の条件（例：一定日数以上の滞在）を満たす場合、その外国人労働者は税務上の居住者と見なされることがあります。居住者は世界所得に対して課税されますが、非居住者は通常、フィジーで得た所得のみが課税対象です。非居住者の雇用所得に対する税率は、居住者と異なる場合があります。雇用主は、外国人労働者の居住者資格を正しく判断し、適切なPAYEの源泉徴収ルールを適用する必要があります。
外国企業： フィジーで活動する外国企業は、フィジー源泉所得に対して法人所得税の対象となる場合があります。フィジー内に拠点（例：支店、子会社、プロジェクトオフィス）を持つかどうかにより、税務義務が異なります。フィジーの事業者が非居住企業に対して支払うサービス料、ロイヤリティ、利息などは、所定の税率で源泉徴収され、支払側のフィジー企業が差し引きと納付を行います。フィジーと他国間の二重課税防止協定（DTA）は、二重課税の解消や源泉徴収税率の変更をもたらす場合があります。

これらの事情を理解し、遵守することは、外国企業とその従業員にとって非常に重要です。現地の税務専門家と連携したり、Employer of Recordサービスを利用したりすることで、これら複雑さを乗り越える手助けとなります。