フィジーの雇用税

フィジーの税制を理解し、適切に対応するには、雇用者の義務と従業員の権利の両方を明確に把握することが必要です。フィジーの税制は、フィジー歳入税関局（FRCS）によって管理されており、所得税、付加価値税（VAT）、関税、物品税などさまざまな税金を含みます。雇用者と従業員にとって主な焦点は、所得税（PAYE制度を通じて徴収）と、国の社会保障制度である**フィジー国民 provident fund（FNPF）**への強制的な拠出です。

フィジーで事業を行う雇用者は、従業員のために税金と拠出金を正確に計算し、源泉徴収し、期限内に納付する責任があります。同様に、従業員は、課税所得を減らすことができる特定の控除や手当を受けることができます。これらの要件を理解することは、コンプライアンスと効果的な給与管理にとって非常に重要です。

雇用者の社会保障および給与税義務

フィジーの雇用者は、主にFNPFへの拠出義務があります。FNPFは、退職後の給付やその他の福利厚生を提供する義務付けられた年金制度です。雇用者と従業員の両方が、従業員の総賃金に基づいて拠出を行う必要があります。

2025年時点での標準的なFNPF拠出率は以下のとおりと予想されています：

雇用者拠出金： 従業員の総賃金の一定割合
従業員拠出金： 従業員の総賃金の一定割合で、給与から差し引かれる

具体的な割合は政府の規制により調整される可能性があります。雇用者は、毎月定められた期限までに、雇用者と従業員の拠出金の合計をFNPFに納付しなければなりません。全国レベルでは、FNPF拠出金以外の雇用者特有の給与税は通常ありませんが、特定の産業や地域の要件については常に確認が必要です。

所得税源泉徴収の要件

雇用者は、PAYE制度の下で従業員の給与から所得税を源泉徴収する義務があります。源泉徴収すべき税額は、従業員の課税所得と、FRCSが定める所得税率および閾値に依存します。

課税所得は、一般的に総給与から承認された控除や手当を差し引いた額として計算されます。雇用者は、FRCSが提供する公式の税表や承認された給与計算ソフトを使用して、各支払期間（週次、隔週、月次など）に適切なPAYE税額を算出しなければなりません。

フィジーの居住者向け所得税制度は累進課税制を採用しており、所得が高くなるほど高い税率が適用されます。非居住者は異なる税率が適用される場合があります。2025年度の税率と閾値は、過去の年と類似した構造になると予想されており、非課税閾値と一定の所得超過部分に対する増税率が設定される見込みです。

【2025年の税率と閾値の例（公式の確認待ち）】：

年間課税所得（FJD）	税率（％）
[閾値1]まで	0
[閾値1]から[閾値2]まで	[レート1]%
[閾値2]超過	[レート2]%

雇用者は、すべての従業員から源泉徴収したPAYE税額の合計を、毎月期限までにFRCSに納付しなければなりません。

従業員の税控除と手当

フィジーの従業員は、課税所得を減らすことができる特定の控除や手当を受ける資格があります。これにより、PAYEの負担が軽減される場合があります。これらの控除は通常、従業員が申請し、FRCSの承認を得た場合に、雇用者のPAYE計算に反映されたり、従業員が年次税申告時に申請したりします。

一般的な控除や手当の例は次のとおりです：

FNPF拠出金： 従業員の義務的なFNPF拠出金は、税務上総所得から控除可能
承認された慈善寄付： 一定の承認された慈善団体への寄付は控除対象となる
特定の雇用関連費用： 雇用収入を得るために全額かつ専ら支出された費用は、特定の規則や制限に従って控除可能
医療費： 一定の医療費の控除が可能
教育費： 承認された教育費の控除が認められる場合がある

これらの控除や手当の適格基準、上限、必要書類はFRCSによって定められています。従業員は、控除対象を反映したTax Code Declarationフォームを雇用者に提出し、PAYE源泉徴収額を調整します。

税務遵守と報告期限

フィジーの雇用者は、FRCSおよびFNPFに対して厳格な遵守義務と報告義務があります。これらの期限を守ることは、罰則や利息の発生を避けるために不可欠です。

主要な遵守要件と一般的な期限は次のとおりです：

毎月のPAYEおよびFNPF納付： 雇用者は、対象月のPAYE税とFNPF拠出金（雇用者と従業員の両方）を、翌月の15日までに計算し納付しなければならない
月次の概要報告： 支払ったPAYEとFNPFの合計額を詳細に記載した報告書を毎月提出
年次雇用者調整報告： 会計年度終了後（12月31日と一致）に、総支払賃金、源泉徴収したPAYE、FNPF拠出金の年次調整報告をFRCSに提出。これには、従業員への年次所得証明書（P4UPフォーム）の発行も含まれる
新規従業員登録： 新たに雇用した従業員は、FRCSとFNPFに登録し、必要な税識別番号（TIN）やFNPF番号を取得しなければならない

これらの期限を守らなかったり、誤った報告を行った場合、重い罰則や利息、監査の対象となる可能性があります。

外国人労働者および企業に対する特別な税務上の考慮事項

フィジーで事業を行う外国人労働者や企業には、フィジー居住者や国内企業とは異なる特定の税規則が適用されます。

外国人労働者： フィジーにおける外国人労働者の税務上の居住者資格は、その課税方法を決定します。一定の条件（例：フィジーに一定期間滞在）を満たす場合、外国人労働者は税務上の居住者とみなされることがあります。居住者は全世界所得に対して課税され、非居住者は一般的にフィジー源泉の所得のみが課税対象となります。非居住者の雇用所得に対する税率は、居住者と異なる場合があります。雇用者は、外国人労働者の居住者資格を正確に判断し、適切なPAYE源泉徴収ルールを適用しなければなりません。
外国企業： フィジーで事業を行う外国企業は、フィジー源泉の所得に対して法人税を支払う義務があります。フィジー内での拠点（支店、子会社、プロジェクト事務所など）の形態により、税務義務が異なります。フィジーの企業が非居住者の企業に対して行う支払い（例：サービス料、ロイヤルティ、利息）は、特定の税率で源泉徴収される場合があり、支払者がこれを差し引き、FRCSに納付する責任があります。フィジーと他国との間の二重課税防止協定（DTA）は、二重課税の回避や源泉徴収税率の変更に役立ちます。

これらの詳細を理解し、適切に対応することは、外国企業やその従業員がフィジーの税法を遵守するために不可欠です。現地の税務専門家と連携したり、Employer of Recordサービスを利用したりすることで、これらの複雑さを乗り越えることができます。