フェロー諸島の雇用税

Faroe諸島の税制は、Faroe税務当局であるTAKSによって運営されています。これは、国民所得税、地方所得税、およびさまざまな社会保険料を含む累進課税制度です。雇用主は、この制度において重要な役割を果たし、所得税を源泉徴収し、従業員に代わって社会保険料を納付し、現地の規則を遵守しています。

これらの義務を理解することは、Faroe諸島でスタッフを雇用する企業にとって不可欠です。地域の企業であれ、進出を目指す国際企業であれ、給与税や社会保障負担の適切な管理は、円滑な運営と罰則回避の鍵となります。

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

Faroe諸島の雇用主は、従業員の給与に基づいていくつかの社会保障制度に拠出する責任があります。これらの拠出金は通常、総給与の一定割合として計算されます。主な拠出金には、労働市場基金（ALS）、休暇手当基金（FeriuLøn）、およびその他の特定の産業や団体協約基金への支払いが含まれます。

雇用主の主要な社会保険料は、労働市場基金（ALS）への拠出です。この拠出率は毎年設定されます。2025年については、現行規則に基づき、総給与に対して適用される見込みです。

労働市場基金（ALS）： 従業員の総給与の一定割合。
休暇手当基金（FeriuLøn）： 雇用主は、従業員の休暇取得や退職時に支払われる休暇手当として、通常は従業員給与の12.5%を積み立てる必要があります。これは税金ではありませんが、この積立と支払いの管理は、雇用主の給与義務の重要な部分です。
その他の拠出金： 産業や団体協約に応じて、年金拠出や特定の研修基金などの追加の義務的拠出金が適用される場合があります。

これらの雇用主拠出金は、従業員の給与から源泉徴収される所得税とは別物です。

雇用主は、「Pay As You Earn（PAYE）」制度の下で、従業員の給与から所得税を源泉徴収する義務があります。この源泉徴収額には、国民所得税と地方所得税の両方が含まれます。総税率は、従業員の所得レベルや居住する自治体によって異なります。

国民所得税は累進課税であり、高所得者ほど高い税率が適用されます。地方税率は各自治体によって設定されており、島々全体でばらつきがあります。TAKSは、雇用主に対して従業員ごとの税カードまたは電子税情報を提供し、正しい源泉徴収率や控除・免除を考慮した正確な給与計算を可能にしています。

2025年の具体的な国税の税率区分は最終確認待ちですが、一般的な構造は複数の所得閾値を含むことが多いです。地方税率はおおよそ16%から20%の範囲で、国税に加算されます。

例：国民所得税の税率区分（現行構造に基づく例示、2025年の最終確認待ち）：

源泉徴収される総所得税は、従業員の居住自治体に基づく地方税とともに、計算された国税の合計です。

Faroe諸島の従業員は、課税所得を減らすための特定の控除や免除を受ける権利があります。これらは通常、TAKSから提供される税カード情報に反映されており、雇用主は源泉徴収に利用します。

一般的な控除や免除には次のものがあります：

これらの控除や免除の正確な金額や規則は、2025年の税法によって決定されます。雇用主は、従業員の税カードに記載された控除や免除を適用し、源泉徴収すべき税額を計算します。

雇用主は、給与情報の報告と源泉徴収した税金および雇用主拠出金の納付について厳格な期限を守る必要があります。これらの義務は、TAKSが提供するオンラインシステムを通じて管理されます。

主要な義務と期限は次のとおりです：

月次報告: 雇用主は、各従業員に支払った給与と源泉徴収・計算した税金・拠出金を毎月報告しなければなりません。この報告は、給与対象月の終了後すぐに提出されることが一般的です。
月次納付: 源泉徴収した所得税と雇用主の社会保険料の合計額は、毎月TAKSに納付します。納付期限は通常、報告期限と同じです。
年次報告: その年に支払った給与と報告された税金・拠出金の年間概要を提出します。
税カード: 正確な源泉徴収のために、すべての従業員について有効な税情報（税カード）を取得しておく必要があります。

これらの期限を守らなかったり、誤った報告を行った場合、罰則や利息が課されることがあります。

外国人労働者や、Faroe諸島で事業を行う企業には、特定の税務上の考慮事項があります。

外国人労働者: Faroe諸島で働く非居住者は、一般的にFaroe源泉の所得に対してFaroe所得税が課されます。居住ステータスや滞在期間に応じて、居住者扱いまたは非居住者特別規則の下で課税される場合があります。Faroe諸島（デンマーク経由）と労働者の母国との間に二重課税防止条約がある場合、その適用も考慮されます。雇用主は、外国人従業員の税務状況を正確に判断し、適切な源泉徴収ルールを適用しなければなりません。
外国企業: Faroe諸島でスタッフを雇用する外国企業は、その活動の性質や期間に応じて、課税対象の恒久的施設（permanent establishment）を持つ場合があります。恒久的施設が存在すれば、その企業はFaroe諸島の法人税の対象となります。恒久的施設がなくても、現地でスタッフを雇用する外国企業は、通常、TAKSに雇用者として登録し、給与税の源泉徴収や社会保険料の支払い義務を果たす必要があります。物理的な拠点を持たない外国雇用主向けに、簡素化された登録手続きも利用可能です。

これらの規則を適切に理解し、遵守するには、Faroe諸島の税法と国際税務の原則についての詳細な理解が必要です。