フェロー諸島における税金

Faroe諸島の税制は、Faroeの税務当局であるTAKSによって管理されています。これは、国税、地方税（市町村税）、およびさまざまな社会保険料を含む累進課税制度です。雇用主は、所得税の源泉徴収と社会保険料の納付を代行する重要な役割を担っており、現地の規則を遵守しています。

これらの義務を理解することは、Faroe諸島でスタッフを雇用する企業にとって不可欠です。国内企業であれ、進出する国際企業であれ、給与税と社会保障負担の適切な管理は、スムーズな運営と罰則の回避において重要です。

雇用主の社会保障および給与税義務

Faroe諸島の雇用主は、従業員の給与に基づき、いくつかの社会保障制度に拠出する責任があります。これらの拠出は一般に、総給与のパーセンテージとして計算されます。主な拠出には、労働市場基金（ALS）、休暇手当基金（FeriuLøn）、およびその他の特定業界または団体協約基金への支払いが含まれます。

雇用主の主な社会保険料は、労働市場基金（ALS）への拠出です。この拠出率は毎年設定されます。2026年については、現行規則に基づき、従業員の総給与の1.25％となっています。

• 労働市場基金（ALS）： 従業員の総給与の1.25％
• 休暇手当基金（FeriuLøn）： 雇用主は休暇手当を確保する必要があり、通常は従業員の給与の12.5％を積み立て、休暇取得時または退職時に支払います。これは税金ではありませんが、この積み立てと支払いを管理することは雇用主の給与義務上重要です。
• その他の拠出金： 産業や団体協約によっては、年金拠出や特定の研修基金など追加の義務付けられる拠出金が存在します。

これらの雇用主の拠出金は、従業員の給与から源泉徴収される所得税とは別扱いとなります。

所得税の源泉徴収義務

雇用主は、PAYE（Pay As You Earn）制度に基づき、従業員の給与から所得税を源泉徴収する必要があります。この控除額には、国税および市町村税が含まれます。総税率は、従業員の所得レベルおよび居住市町村によって異なります。

国税は累進課税であり、高所得ほど高率で課税されます。市町村税率は各市町村が設定しており、島々の間で差異があります。TAKSは、雇用主に対して従業員ごとの税務カードまたは電子税情報を提供し、正確な源泉徴収率と適用可能な控除や免除を明示しています。これらを基に純給与を計算します。

2026年の国税の詳細な税率区分と税率は最終確認待ちですが、一般的には複数の所得閾値を含む構造となっています。市町村税率はおおよそ16％から23％の範囲で、国税に追加されます。

例示：国税の税率区分（現行の構造に基づき2026年の確認待ち）：

課税対象所得（DKK）	国税税率（％）
65,000以下	0％
65,001 - 180,000	13％
180,001 - 330,000	15％
330,001 - 450,000	20％
450,001 - 600,000	25％
600,000超	30％

控除される所得税の合計は、従業員の居住市町村に基づく国税と市町村税の合計となります。

従業員の税控除と免除

Faroe諸島の従業員は、課税所得を減らすための各種控除や免除を受ける権利があります。これらは通常、TAKSから提供される税務カードに反映され、雇用主が源泉徴収に利用します。

代表的な控除や免除は以下の通りです：

• 基礎控除（Personal Allowance）: 税金不要な一定の年間額。
• 通勤手当控除（Travel Allowance）: 自宅と勤務先間の通勤費用に対する控除で、規則や上限があります。
• 年金拠出金（Pension Contributions）: 承認された年金制度への義務または任意拠出金は、多くの場合税控除の対象です。
• 利子支払控除（Interest Expenses）: 住宅ローン等の利子の一部は控除対象となる場合があります。
• 子ども手当（Child Allowance）: 扶養する子どもに関する特別控除や給付。

2026年の正確な控除額とルールは、毎年の税法によって決まります。雇用主は、従業員の税務カードに記載された控除や免除を適用し、源泉徴収額を算出します。

税務遵守と申告期限

雇用主は、給与情報の報告および源泉徴収税・雇用主拠出金の納付について厳格な期限を守る必要があります。これらはTAKSが提供するオンラインシステムを通じて管理されます。

主な義務と期限は次の通りです：

• 月次報告: 雇用主は各従業員に支払った給与および源泉徴収・計算した税金・拠出金を月次で報告します。この報告は、該当月の終了後に速やかに行われるのが一般的です。
• 月次支払い: 源泉徴収した所得税および雇用主の社会保険料の合計は、毎月TAKSに支払います。支払期限は報告期限にほぼ一致します。
• 年次報告: その年に支払った給与と報告した税金・拠出金の年度申告書を提出します。
• 税務カード: 正確な源泉徴収のために、すべての従業員の有効な税務情報（税務カード）を取得しなければなりません。

これらの期限を守らない、または誤った報告を行った場合、罰則や延滞金が課される可能性があります。

外国人労働者・企業の特別な税務考慮事項

Faroe諸島で働く外国人労働者や企業には、特有の税務上の配慮事項があります。

• 外国人労働者: Faroe諸島に在住しない個人が、Faroe諸島源泉の所得については基本的にFaroe諸島の所得税が課されます。居住ステータスや滞在期間により、居住者として課税される場合と非居住者の特別ルールが適用される場合があります。Faroe諸島（デンマーク経由）と労働者の本国との二重課税防止協定が適用される場合もあり、税務処理に影響します。雇用主は外国人労働者の税務ステータスを正しく判断し、適切な源泉徴収を実施しなければなりません。
• 外国企業: Faroe諸島でスタッフを雇用する外国企業は、その活動の性質や期間に応じて課税上の恒久的施設（permanent establishment）を持つ場合があります。恒久的施設があれば、Faroe諸島の法人税の対象となります。恒久的施設がなくても、現地のスタッフを雇用した外国企業は、一般的にTAKSへの雇用者登録と、給与税や社会保険料に関する義務を履行しなければなりません。物理的拠点がなくても、雇用のみを行う外国企業向けの簡素な登録手続きもあります。

これらの規則の解釈には、詳細な注意とFaroe諸島の税法や国際税務の理解が必要です。