エスワティニにおける雇用税

エスワティニでは、個人と企業の両方が所得税の対象となる、進歩的な税制を採用しています。この制度において、雇用主は従業員の給与および賃金から所得税を源泉徴収し、「Pay As You Earn (PAYE)」システムに基づいてエスワティニ収益局（ERS）へ納付する重要な役割を担っています。これらの義務を遵守することは、国内で事業を展開する企業にとって不可欠です。

雇用主の拠出金、所得税源泉徴収、従業員の権利に関する具体的な要件を理解することは、正確な給与計算と罰則回避のために極めて重要です。本ガイドは、現在の規制に基づき、2025年に適用されると予想されるエスワティニにおける雇用主の税務義務と従業員の控除について概要を説明しています。

雇用主の社会保険および給与税義務

エスワティニの雇用主は、主にPay As You Earn (PAYE)システムによる所得税の源泉徴収と、スワジランド国民 provident基金（SNPF）への拠出を管理する責任があります。

Pay As You Earn (PAYE): これは別個の雇用主税ではなく、雇用主が従業員からエスワティニ収益局（ERS）に代わって所得税を徴収する仕組みです。雇用主は、従業員の所得と適用される税率に基づき正確な税額を計算し、月次で納付する責任があります。
スワジランド国民 provident基金（SNPF）: 雇用主と従業員の両者が拠出義務を持つ、義務的な退職金積立制度です。拠出率は、従業員の月間総支給額の一定割合とし、最大収入上限があります。雇用主は、従業員の拠出分を差引き、自身の拠出額を加算した合計金額をSNPFに納付します。

拠出タイプ	拠出者	比率（総支給額の%)	最大月収上限
SNPF	従業員	5%	E 10,000
SNPF	雇用主	5%	E 10,000
合計		10%

注: 最大月額拠出額はE 10,000の10%にあたるE 1,000です（従業員一人当たり月額）。

所得税源泉徴収要件

雇用主は、エスワティニの進歩的税率に従って、従業員の報酬から所得税を源泉徴収しなければなりません。PAYEシステムでは、従業員の合計課税対象所得と適用可能な税額控除や手当を考慮して、月次で税額を計算します。

個人の所得税率は、所得額に応じて階層化されており、高所得層ほど高い税率が適用されます。以下は、2025年度の税率階層と税率です。

課税所得(E)	税率(%)
0 - 70,000	0%
70,001 - 100,000	10%
100,001 - 150,000	20%
150,001 - 200,000	25%
200,001 - 300,000	30%
300,000超	33%

雇用主はこれらの階層を用いて、各従業員の月給から正確なPAYEを差し引く計算を行います。この計算は、月額所得を年額に換算し、該当部分に税率を適用した上で、年間の税負担を12で割って月額のPAYE額を算出します。

従業員の税控除と手当

エスワティニの従業員は、課税所得を減らすことができる特定の控除や手当に該当する場合があります。雇用主は、従業員から必要な書類が提出された場合に限り、これらを考慮した PAYE を計算します。

一般的な控除や手当には次のようなものがあります：

税額控除: 居住者個人に対して、年間の税負担から差し引かれる一定額の税額控除が利用可能です。この控除により、非課税の基準が引き上げられます。
退職基金拠出金: SNPFなどの認定された退職金基金への従業員の拠出（上記の義務的部分やその他認定退職/ provident基金）も、一定の限度内で控除対象となる場合があります。
医療費: 従業員や扶養家族が負担した一定の医療費が控除対象となる場合もあり、しばしば制限や閾値が設けられています。
寄付金: 認定された慈善団体への寄付金も控除可能であり、一般的に課税所得の一定割合まで認められることがあります。

雇用主は、従業員が請求する控除や手当の適格性および書類の確認を行った上で、それらをPAYE計算に反映させる必要があります。

税務遵守と報告期限

エスワティニの雇用主には、PAYEやSNPFの拠出金の納付、ならびにERSやSNPFに提出すべき報告書の期限があります。

月次のPAYEとSNPFの納付: 源泉徴収したPAYEおよび雇用主・従業員の拠出分は、給与支給月の翌月の7日までにERSとSNPFに納付しなければなりません。遅延は罰金や延滞金の対象となります。
年間のPAYE調整: 雇用主は、年度内に従業員から差し引いたすべてのPAYEの調整報告を提出する必要があります。この報告には従業員の税証明書（P9フォーム）も添付されることが一般的です。提出期限は通常、税年度終了後の1月31日です（暦年と一致）。
従業員税証明書 (P9フォーム): 雇用主は、年間調整期限までに各従業員にP9フォームを発行し、その年間総給与および差し引かれたPAYEの合計を記載します。

正確な給与記録を維持することは、これらの遵守義務を果たすうえで不可欠です。

外国人労働者および企業のための特別な税務考慮事項

エスワティニで活動する外国人労働者および企業には、特有の税務上の注意点があります。

税務居住者資格: 外国人労働者の税務取り扱いは、エスワティニの税務居住者ステータスに基づきます。一般的に、居住者とみなされるのは、その国に常居しているか、一定の滞在要件を満たす場合です。居住者は全世界所得に課税され、非居住者は原則としてエスワティニ源泉の所得のみが課税対象となります。
外国人従業員: 外国人を雇用する場合は、税務だけでなく入国管理規則も遵守する必要があります。PAYEは、エスワティニ源泉の所得に適用されます。
海外企業: エスワティニで事業を行う海外企業は、そのエスワティニ源泉の利益に対して法人所得税が課される場合があります。現地に永続的な施設を設立した場合は、国内企業と同様に課税されます。
二重課税防止条約（DTA）: エスワティニは複数の国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、外国人労働者や企業の税負担軽減に寄与し、同一所得に対し両国で二重に課税されるのを防ぎます。条約の内容を理解し、適用される規定を検討することが重要です。

外国人労働者や企業の税務環境を適切に管理するためには、居住ルール、所得源泉、税条約の内容について慎重な対応が求められます。