エスワティニの雇用税

エスワティニは、個人および企業の両方に所得税が課される進歩的な税制を採用しています。雇用主は、この制度において重要な役割を果たしており、Pay As You Earn（PAYE）制度の下で従業員の給与から所得税を源泉徴収し、エスワティニ税務局（ERS）に納付しています。これらの義務を遵守することは、国内で事業を行う企業にとって不可欠です。

雇用主の拠出金、所得税の源泉徴収、従業員の権利に関する具体的な要件を理解することは、正確な給与計算と罰則の回避にとって重要です。本ガイドは、2025年に適用されると予想される現行規則に基づき、エスワティニにおける雇用主の税務義務と従業員の控除について概説します。

雇用主の社会保障および給与税義務

エスワティニの雇用主は、主に所得税源泉徴収のためのPay As You Earn（PAYE）制度の運用と、スワジランド国民 Provident Fund（SNPF）への拠出を担当しています。

Pay As You Earn（PAYE）： これは別個の雇用主税ではなく、雇用主がERSに代わって従業員から所得税を徴収する仕組みです。雇用主は、従業員の所得と適用される税率に基づいて正しい税額を計算し、毎月納付します。
スワジランド国民 Provident Fund（SNPF）： 雇用主と従業員の双方が、義務的な退職金積立制度であるSNPFに拠出する必要があります。拠出率は従業員の月間総収入の一定割合であり、最大収入上限があります。雇用主は、従業員の拠出分を差し引き、自身の拠出分を加算した合計額をSNPFに納付します。

拠出タイプ	拠出者	率（総収入の％）	月間最大収入上限
SNPF	従業員	5%	E 10,000
SNPF	雇用主	5%	E 10,000
合計		10%

注：最大月額拠出額はE 10,000の10％であり、従業員一人当たりE 1,000となります。

所得税源泉徴収の要件

雇用主は、エスワティニで適用される累進税率に基づき、従業員の報酬から所得税を源泉徴収しなければなりません。PAYE制度では、従業員の総課税所得と適用される税額控除や手当を考慮し、毎月税額を計算します。

個人の所得税率は所得階層ごとに設定されており、高所得者ほど高い税率が適用されます。以下の表は、2025年の税年度における予想される税階層と税率を示しています。

課税所得（E）	税率（％）
0 - 70,000	0%
70,001 - 100,000	10%
100,001 - 150,000	20%
150,001 - 200,000	25%
200,001 - 300,000	30%
300,001以上	33%

雇用主は、これらの階層を用いて、各従業員の月給から差し引くべき正確なPAYE額を計算します。計算は、月収を年間化し、該当部分に税率を適用し、その後年間税負担を12で割ることで行います。

従業員の税控除と手当

エスワティニの従業員は、課税所得を減らすことができる特定の控除や手当を受けられる場合があります。雇用主は、従業員が必要書類を提出している場合にこれらを考慮してPAYEを計算する必要があります。

一般的な控除や手当には次のようなものがあります：

税額控除： 居住者個人に対して年間一定額の税額控除があり、これを年間税負担から差し引きます。この控除により、非課税の閾値が引き上げられます。
退職金基金拠出金： 従業員が承認された退職金基金（上記のSNPFの義務部分やその他の承認された年金・ provident基金）に拠出した金額は、一定の上限まで控除対象となる場合があります。
医療費： 従業員または扶養家族が負担した一定の医療費は、制限や閾値により控除対象となることがあります。
寄付金： 承認された慈善団体への寄付は、課税所得の一定割合まで控除できる場合があります。

雇用主は、従業員が申請した控除や手当の適格性と必要書類を事前に確認し、PAYE計算に適用することが重要です。

税務遵守と報告期限

エスワティニの雇用主は、PAYEおよびSNPFの拠出金の納付と、ERSやSNPFへの必要な報告書の提出について、期限を守る必要があります。

毎月のPAYEとSNPFの納付： 源泉徴収したPAYEと、雇用主・従業員双方のSNPF拠出金は、給与支払月の翌月の7日までにERSおよびSNPFに納付しなければなりません。遅延すると罰則や利息が課されます。
年次のPAYE調整報告： 雇用主は、税年度中に差し引いたすべてのPAYEの年次調整を行い、報告書（従業員の税証明書P9フォームを含む）を提出する必要があります。これは、通常、税年度終了後の1月31日までに行います（暦年と一致）。
従業員の税証明書（P9フォーム）： 雇用主は、年次調整期限までに各従業員にP9フォームを発行し、その年の総報酬と差し引かれたPAYEの合計を明示します。

これらの遵守要件を満たすためには、正確な給与記録の維持が不可欠です。

外国人労働者および企業に関する特別な税務考慮事項

エスワティニで活動する外国人労働者や企業には、特定の税務上の考慮事項があります。

税務居住者の判定： 外国人労働者の税務扱いは、エスワティニの税務居住者かどうかに依存します。一般的に、居住者とみなされるのは、国内に常居しているか、一定の物理的滞在要件を満たす場合です。居住者は全世界所得に課税され、非居住者は原則としてエスワティニ源泉所得のみが課税対象となります。
駐在員従業員： 外国人を雇用する雇用主は、税務義務に加え、移民規制の遵守も確実に行う必要があります。PAYEは、エスワティニ源泉の収入に適用されます。
外国企業： エスワティニで事業を行う外国企業は、エスワティニ源泉の利益に対して法人所得税が課される場合があります。エスワティニに恒久的施設を設立した場合、その企業は国内企業と同様に課税されます。
二重課税防止協定（DTA）： エスワティニは複数の国と二重課税防止協定を締結しています。これらの協定は、外国人労働者や企業の税負担に影響を与え、同一所得に対する二重課税を回避するための救済措置を提供します。雇用主は、協定国の従業員を扱う際に、関連するDTAの規定を考慮すべきです。

外国人労働者や企業の税務状況を適切に管理するには、居住ルール、所得源泉、適用される税条約の詳細な理解が必要です。