エスワティニにおける雇用税

エスワティニは、個人と企業の両方が所得税の対象となる、進歩的な税制を採用しています。この制度において、雇用主は従業員の給与と賃金から所得税を源泉徴収し、その税金をEswatini Revenue Service（ERS）へ納付する役割を担います。これらの義務を遵守することは、国内で事業を展開する企業にとって不可欠です。

雇用主の負担、所得税の源泉徴収、従業員の権利に関する具体的な要件を理解することは、正確な給与計算と罰則の回避にとって非常に重要です。このガイドでは、2026年に適用されると予想される現行規則に基づき、エスワティニにおける雇用主の主要な税務義務と従業員の控除について説明します。

雇用主の社会保険および給与税義務

エスワティニの雇用主は、主にPay As You Earn（PAYE）システムによる所得税源泉徴収と、Eswatini National Provident Fund（ENPF）への拠出を管理する責任があります。

Pay As You Earn（PAYE）: これは個別の雇用主税ではなく、雇用主がER S 代理として従業員から所得税を徴収する仕組みです。雇用主は、従業員の所得と適用される税率に基づいて正確な税額を計算し、毎月納付する責任があります。
Eswatini National Provident Fund（ENPF）: 雇用主と従業員の両方が、義務的な退職金積立制度であるENPFに拠出する必要があります。拠出率は従業員の月額総収入の一定割合で、最大収入上限があります。雇用主は、従業員の拠出分を差し引き、自身の拠出分を加えた総額をENPFに納付します。

拠出タイプ	貢献者	比率 (% of Gross Earnings)	最大月収上限
ENPF	従業員	5%	E 4,300
ENPF	雇用主	5%	E 4,300
合計		10%

※注：最大の月間拠出額はE 4,300の10%、すなわちE 430となります。

所得税源泉徴収の要件

雇用主は、エスワティニで適用される累進税率に基づき、従業員の報酬から所得税を源泉徴収しなければなりません。PAYEシステムでは、従業員の総課税所得や税額控除・控除額を考慮して、月ごとに税額を計算します。

個人の所得税率は所得額に応じて階層化されており、より高収入の場合はより高い税率が適用されます。以下の表は、2026年の税年の税率区分とその内容を示しています。

課税所得 (E)	税率 (%)
0 - 100,000	20%
100,001 - 150,000	25%
150,001 - 200,000	30%
200,001超	33%

雇用主はこれらの階層を使用して、各従業員の月額給与から正確なPAYE額を計算します。計算方法は、月額所得を年額に換算し、該当範囲の所得に税率を適用し、その後、年間の税額を12で割って月額のPAYEを算出します。

従業員の税控除と手当

エスワティニの従業員は、課税所得を減らすための特定の控除や手当を受けられる場合があります。雇用主は、従業員が必要な書類を提出している場合に限り、それらを考慮してPAYEを計算に入れる必要があります。

一般的な控除や手当には以下が含まれます。

税額控除: 居住者個人には、年間E 8,200の固定税額控除が利用可能で、計算された年間税額から差し引かれます。この控除により、実質的に課税対象の閾値が引き上げられます。
退職金基金への拠出: 承認された退職金基金（例：ENPFの義務部分やその他の承認された年金・ provident基金）への拠出金は、一定の上限まで控除対象となる場合があります。
住宅ローン利子: 商業金利で承認された金融機関に支払った住宅ローン金利の10%、最大E 2,400までが控除対象となります。ただし、個人がその家に居住している場合に限ります。

雇用主は、従業員が申請した控除や手当の資格・書類を事前に確認し、それらをPAYE計算に適用する必要があります。

税務遵守と報告期限

エスワティニの雇用主は、PAYEとENPFの納付や、ERSおよびENPFへの必要な報告書の提出について、期限を守る必要があります。

月次のPAYEおよびENPFの納付: 源泉徴収したPAYEと、雇用主・従業員の両方の拠出分のENPFは、給与支払月の翌月の7日までにERSとENPFへ納付しなければなりません。遅れると罰則や利息が課されます。
年次のPAYE調整: 雇用主は、その年に従業員から控除した全PAYE額の調整結果を年次報告として提出する必要があります。この報告には、従業員の税証明書（P9フォーム）が同封されることが多く、期限は一般に翌年の1月31日まで（暦年と一致）です。
従業員の税証明書（P9フォーム）: 雇用主は、年次調整期限までに各従業員にP9フォームを発行し、その年度の総報酬と控除されたPAYEの総額を記載します。

これらの義務を果たすには、正確な給与記録の維持が不可欠です。

外国人労働者と企業における特別な税務考慮事項

エスワティニで活動する外国人労働者や企業には、特有の税務事項が存在します。

税居住者の区分: 外国人労働者の税務扱いは、その人のエスワティニでの税居住者ステータスに依存します。一般に、現地に常居し、一定の物理的滞在要件を満たす場合に居住者と見なされます。居住者は全世界所得に課税され、非居住者は原則としてエスワティニ源泉の所得のみ課税されます。
駐在員社員: 外国人を雇用する場合は、税法だけではなく移民規制の順守も必要です。エスワティニ源泉の所得に対してPAYEが適用されます。
外国企業: エスワティニで事業を行う外国企業は、エスワティニ源泉の利益に対して法人税が課されることがあります。現地に恒久的施設を設置した場合は、国内企業と同様に課税されます。
二重課税防止協定（DTA）: 複数国と締結されたDTAにより、外国人労働者や企業の税負担に影響を及ぼす場合があります。これらの協定は、同一所得に対してエスワティニと本国で二重に課税されるのを防ぐための救済措置を提供します。雇用主は、条約国からの従業員に関し、関係するDTAの規定を考慮すべきです。

外国人労働者や外国企業の税務については、居住要件、所得源泉、適用される税条約を慎重に検討する必要があります。