エルサルバドルにおける雇用税

雇用税の複雑さを理解し、適切に対応することは、どの国で事業を行うにしても重要な側面であり、エルサルバドルも例外ではありません。雇用主は、社会保障、年金拠出、所得税源泉徴収に関するさまざまな義務を理解し、遵守する責任があります。同様に、従業員も最終的な税負担に影響を与える特定の控除や免除を持っています。

これらの税金の正確な計算、源泉徴収、およびタイムリーな支払いを確実に行うことは、サルバドル法令の遵守に不可欠です。これには、財務省（Ministerio de Hacienda）やサルバドル社会保障協会（ISSS）などの関連当局が定める適用税率、拠出基準、報告要件を理解することが含まれます。

雇用主の社会保障および給与税義務

エルサルバドルの雇用主は、従業員の給与に基づいていくつかの社会保障および給与基金に拠出する必要があります。これらの拠出金は、社会保障（ISSS）、年金基金（AFP）、職業訓練（INSAFORP）をカバーします。拠出率は一般的に雇用主と従業員に分割されており、雇用主がより多くの部分を負担します。

2026年に関しては、立法措置が施行されない限り、標準的な拠出率および最大拠出基準は現在の規則と一貫していると予想されます。これらの拠出金は従業員の総給与に基づいて計算され、月間の指定された最大額まで適用されます。

拠出タイプ	雇用主率	従業員率	最大月額拠出基準（USD）
社会保障（ISSS）	7.5%	3.0%	1,000.00
年金基金（AFP）	8.75%	7.25%	7,300.00
職業訓練（INSAFORP）	1.0%	0.0%	上限なし

ISSS： 拠出金は医療およびその他の社会福祉の資金となります。最大基準は、ISSS拠出金の対象となる給与額の上限を示します。
AFP： 拠出金は従業員の個人退職口座に充てられます。最大基準は、AFP拠出金の対象となる給与額の上限を示します。
INSAFORP： この拠出金は職業訓練プログラムの資金となります。これは純粋に雇用主の義務であり、従業員ごとの特定の最大基準はなく、給与総額に基づいて計算されます。

雇用主は、ISSS、AFPの管理者およびINSAFORPに登録し、指定された締め切りまでに月次支払いを行う必要があります。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、従業員の月次給与から所得税（Impuesto sobre la Renta）を段階的な税率に基づいて源泉徴収する責任があります。源泉徴収額は、従業員の月収および該当する税率に依存します。

2026年度の所得税の税率や所得階層は、次のように予想されています。

月収（USD）	税率	固定税額（USD）	超過額（USD）
550.00以下	0%	0.00	0.00
550.01〜895.24	10%	17.67	550.00
895.25〜2,038.10	20%	60.00	895.24
2,038.10超	30%	288.57	2,038.10

雇用主は、各従業員ごとに月次源泉徴収額を計算し、月次の締め切りまでに財務省に送金しなければなりません。計算は、税率を適用し、区分の下限を超える部分の所得に対して固定税額を加算します。

従業員の税控除と免除

エルサルバドルの従業員は、課税所得を減らす特定の控除や免除を受けることができ、これは主に年間の所得税申告時に申請されます。雇用主は、給与の源泉徴収時に月次で税を控除しますが、従業員が適格な控除を申請し、書類を提出した場合に限り、最終的な年間税額を減らすことができます。

主な控除や免除は次のとおりです。

個人免除額： すべての居住者納税者に標準的に適用される年間個人控除額。
医療費： 納税者および扶養家族に関する証明された医療費の一部は控除対象となる場合があります。
教育費： 納税者および扶養家族の証明された教育費は、一定の上限まで控除可能です。
寄付： 授権された非営利団体への寄付は、一定の範囲内で控除可能です。
ISSSおよびAFPの拠出金： 従業員のISSSおよびAFPへの義務的拠出金は、一般的に給与総額から控除され、所得税計算の対象となります。

従業員は、これらの控除を申告書に記載し、年次所得税申告時に申請します。通常、雇用主は、これらの控除を月次の源泉徴収計算に考慮しませんが、特定の指示や従業員が書類を提出した場合には調整された源泉徴収が行われることもあります（標準控除に関してはあまり一般的ではありません）。

税務遵守と報告期限

エルサルバドルの雇用主は、報告書の提出や源泉徴収・拠出した税金の支払いに対し厳格な期限を守る必要があります。

月次給与税（ISSS、AFP、INSAFORP、所得税源泉徴収）： 支払いと報告は、給与期間の翌月の最初の10営業日以内に行われるのが一般的です。具体的な期限は若干異なる場合があるため、毎月の正確な日付を確認することが重要です。
年間所得税申告（Form 101）： 雇用主は、従業員の所得および源泉徴収された税金の概要をまとめた年次報告書を提出しなければなりません。従業員は、翌年の4月30日までに自分の年間所得税申告を行い、自分の総所得と控除や税額控除を報告します。
その他の報告義務： 雇用主は、新規雇用者や退職者、従業員データの変更についても、関係当局に報告する義務があります。

正確な給与記録を保持し、タイムリーな提出と支払いを行うことは、罰則や利息、法的問題を避けるために非常に重要です。

外国人労働者および企業のための特別税の考慮事項

エルサルバドルで働く外国人や、国内で事業を運営する外資系企業は、特定の税務上の考慮事項に直面します。

居住者ステータス： 外国人労働者の税務義務は、その居住者ステータスによって大きく異なります。エルサルバドルの税務居住者とみなされる個人は、グローバル所得に課税され、適用される税条約の規定に従います。居住者でない場合、通常はエルサルバドル国内源泉の所得のみ課税対象となります。居住者は通常、年間200日以上の物理的な滞在により決定されます。
所得税： 外国人居住者は、エルサルバドル市民と同じ段階的所得税率の対象となります。エルサルバドルでの雇用による所得を得る非居住者は、現行の20％の源泉徴収税率が適用されます。ただし、税条約により異なる場合があります。
社会保障および年金： エルサルバドルの企業に雇用される外国人労働者は、通常、日本人と同様にISSSおよびAFPに拠出する義務があります。ただし、国際社会保障協定により免除される場合もあります。
外国企業： エルサルバドルに恒久的施設を持つ外国企業は、そのエルサルバドル源泉の所得に対して法人税が課されます。恒久的施設を持たない場合、エルサルバドルから支払われる一定の所得に対して源泉徴収税が課されることがあります。

これらの区別を理解しておくことは、エルサルバドルでのスタッフ雇用や、現地で働く外国人に適切な税務処理とコンプライアンスを確保する上で非常に重要です。Employer of Record の活用は、現地の給与管理、税の源泉徴収、および外国人労働者の社会保険料管理を行うことで、こうした複雑さをナビゲートする手助けとなります。