エルサルバドルにおける税金

就業税の複雑さを理解することは、どの国で事業を行う場合でも重要な側面であり、エルサルバドルも例外ではありません。雇用主は、社会保障、年金拠出金、所得税源泉徴収に関するさまざまな義務を理解し、遵守する責任があります。同様に、従業員は最終的な税負担に影響を与える特定の控除や免税措置を持っています。

これらの税金の正確な計算、源泉徴収、および適時な支払いを確実に行うことは、サルバドルの法律を遵守するために不可欠です。これには、財務省(Ministerio de Hacienda)やサルバドル社会保障研究所(ISSS)などの関連当局によって定められた適用レート、拠出基準、報告要件を理解することが含まれます。

雇用主の社会保障および給与税義務

エルサルバドルの雇用主は、従業員の給与に基づいて、いくつかの社会保障および給与基金に拠出する義務があります。これらの拠出金は、社会保障(ISSS)、年金基金(AFP)、職業訓練(INSAFORP)をカバーします。拠出率は通常、雇用主と従業員の間で分割されており、雇用主がより多くの部分を支払います。

2025年の標準的な拠出率および最大拠出基準は、特定の立法変更が行われない限り、現在の規則と一致すると予想されます。これらの拠出は、従業員の総給与に基づいて計算され、月ごとの最大金額まで適用されます。

拠出種類	雇用主率	従業員率	月額最大拠出基準額 (USD)
社会保障 (ISSS)	7.5%	3.0%	1,000.00
年金基金 (AFP)	8.75%	7.25%	7,300.00
職業訓練 (INSAFORP)	1.0%	0.0%	最大基準なし

• ISSS: 拠出金は医療やその他の社会福祉の資金に充てられます。最大基準は、ISSS拠出の対象となる給与額を制限します。
• AFP: 拠出金は従業員の個人退職口座に充てられます。最大基準は、AFP拠出の対象となる給与額を制限します。
• INSAFORP: この拠出金は職業訓練プログラムの資金に充てられます。これは雇用主のみの義務であり、従業員ごとの最大基準には基づきません。

雇用主は、ISSS、AFPの管理者およびINSAFORPに登録し、指定された締め切りまでに毎月支払いを行う必要があります。

所得税源泉徴収要件

雇用主は、従業員の月給から所得税(Impuesto sobre la Renta)を段階的税率に基づいて源泉徴収しなければなりません。源泉徴収額は、従業員の月収と適用される税率区分に依存します。

2025年度の個人所得税の税率および税率帯は、次のように予想されています。

月収 (USD)	税率	固定税額 (USD)	超過分 (USD)
472.00まで	0%	0.00	0.00
472.01から895.21まで	10%	17.67	472.00
895.22から2,038.10まで	20%	60.00	895.21
2,038.10超	30%	288.57	2,038.10

雇用主は、各従業員の月次源泉徴収額を計算し、毎月の締め切りまでに財務省に送付しなければなりません。計算には、税率を適用する際に、下限超過部分に対して税率を掛け、固定税額を加算します。

従業員の控除額と免税措置

エルサルバドルの従業員は、年間所得税申告の際に主に控除できる控除や免税措置の対象となります。雇用主は、従業員の総所得と標準税率に基づき月次で税金を源泉徴収しますが、従業員は申告時にこれらの控除を適用して最終的な税負担を軽減できる場合があります。

主な控除と免税措置には次のものがあります。

• 個人控除: すべての居住者納税者に標準的に適用される年間個人控除。
• 医療費: 納税者と扶養家族のための証明された医療費の一部が控除対象となる。
• 教育費: 納税者と扶養家族のための証明された教育費が一定の上限まで控除可能。
• 寄付金: 正式に認可された非営利団体への寄付は、その範囲内で控除可能。
• ISSSおよびAFP拠出金: 従業員のISSSとAFPへの義務的拠出金は、一般に所得税の計算上総所得から控除されます。

従業員は、これらの控除を申告書の提出時に適用しなければなりません。雇用主は、特に指示された場合や、従業員が控除調整のための書類を提出した場合を除き、これらを月次源泉徴収に反映しないことが一般的です。

税務遵守と報告期限

エルサルバドルの雇用主は、報告書の提出および源泉徴収・拠出金の支払に関して厳格な期限を守らなければなりません。

• 月次給与税（ISSS、AFP、INSAFORP、所得税源泉徴収）: 支払いおよび対応する報告は、通常、給与期間の翌月最初の10営業日以内に行われます。具体的な期限は若干異なるため、各月の正確な日付を確認することが重要です。
• 年間所得税申告: 雇用主は、従業員の所得と源泉徴収税をまとめた年間報告書(フォーム101)を提出しなければなりません。従業員は、翌年4月30日までに自分の年間所得税申告書を提出し、総収入と適用可能な控除やクレジットを申告します。
• その他の報告: 雇用主は、新規採用、従業員の退職、従業員情報の変更についても、関連の社会保障および年金機関に報告義務を負う場合があります。

正確な給与記録の維持と、タイムリーな報告および支払いを行うことは、罰則や利息、法的問題を避けるために極めて重要です。

外国人従業員および企業のための特別税制上の考慮事項

エルサルバドルで働く外国人や国内で操業する外国企業は、特定の税務上の考慮事項に直面します。

• 居住者資格: 外国人労働者の税務義務は、その居住者資格に大きく依存します。エルサルバドルで税務居住者とみなされる個人は、世界的な所得に対して課税され、適用される税条約の条件に従います。非居住者は、一般的にエルサルバドル内で得た所得のみが課税対象です。居住者の基準は、通常、1税年度内に200日以上現地に物理的に滞在していることによります。
• 所得税: 外国人居住者も、サルバドル市民と同じ累進税率で課税されます。エルサルバドル内の雇用所得を得る非居住者は、現在20％の源泉徴収税率が適用されます。ただし、税条約により異なる場合があります。
• 社会保障と年金: サルバドルの企業に雇用されている外国人労働者は、通常、現地の従業員と同様にISSSおよびAFPに拠出する必要があります。ただし、国際的な社会保障協定により免除される場合もあります。
• 外国企業: サルバドルに恒久的施設を持つ外国企業は、サルバドル内源泉の所得に対して法人税を負います。恒久的施設を持たない場合、サルバドルから支払われる特定の種類の所得に対して源泉徴収税が課されることがあります。

これらの区別を理解することは、エルサルバドルでのスタッフ雇用や、現地で働く外国人個人にとって正しい税務処理と遵守を確保するために不可欠です。Employer of Recordを活用することで、現地の給与計算、税金の源泉徴収、社会保険料の管理といった複雑な作業を円滑に進めることができます。