チェコ共和国の税制と雇用に関する概要

チェコ共和国は、個人所得税、社会保障負担、健康保険料を含む包括的な税制を運営しており、これらは雇用主と従業員の両方に重要な影響を及ぼします。雇用主は、このシステムにおいて重要な役割を担い、従業員に代わって各種税金や負担金の計算、源泉徴収、納付を行います。これらの義務を理解することは、適法な給与処理や国内での雇用関係の管理に不可欠です。

税年度

チェコ共和国の税年度は暦年に合わせており、1月1日から12月31日までです。チェコ源泉の所得を得る居住者および非居住者の両方が課税対象となりますが、非居住者には特定の規則や二重課税防止条約が適用される場合があります。雇用主はこれらの規則を理解し、全ての法令要求に適時に準拠する必要があります。

## 雇用者の社会保障と給与税義務

チェコ共和国の雇用主は、従業員の総給与額に基づいて社会保障および公的医療保険基金に寄付する責任があります。これらの負担金は、総雇用コストの重要な部分を占めます。

社会保障の負担は、国家雇用政策、疾病保険、年金保険をカバーしています。健康保険料は、公共医療制度を支えています。

2026年の雇用主負担率は次の通りです：

負担金の種類	2026年の雇用主率
社会保障	24.8%
健康保険	9.0%
合計雇用主負担率	33.8%

これらの負担金は、従業員の月額総給与に基づいて計算されます。社会保障負担には年間の最大課税基準額が設定されており、平均賃金の48倍に相当します。2026年の閾値はCZK 2,350,416です。従業員の年間総収入がこの閾値に達すると、残りの年度については雇用主と従業員の社会保障負担は停止します。健康保険料には最大課税基準額はありません。

## 所得税の源泉徴収義務

雇用主は、「Pay As You Earn（PAYE）」システムの下で、従業員の月額総給与から所得税を源泉徴収する必要があります。チェコ共和国の所得税制度は累進課税制度で、所得のレベルに応じて異なる税率が適用されます。

2026年の個人所得税率は次の通りです：

年間課税基準額 (CZK)	2026年の税率
CZK 1,762,812以内	15%
CZK 1,762,812超過	23%

2026年の15%の税率の閾値はCZK 1,762,812（CZK 48,967の平均賃金の36倍）です。この閾値を超える部分には23%の税率が適用されます。

雇用主は、総給与を基に調整（例：計算目的で雇用主が支払う社会保険と健康保険を架空の金額で増やす場合もありますが、これには変動があるため2026年の適用について確認が必要です）して月間税基準額を算出し、これに基づいて税額を計算します。税額は、累進税率に従い、従業員が申請した月々の税控除額を差し引いて算出されます。

## 従業員の税控除と免除

従業員は、個人所得税負担を軽減するためにさまざまな税控除や免除を受ける権利があります。これらは、通常、雇用主と署名した申告書を通じて申請されます。

2026年の一般的な月間税控除には次のものがあります：

基礎控除額： すべての納税者が利用できる固定金額。
配偶者控除： 配偶者の年間所得が低い場合、同居している場合に適用。
子供控除： 扶養控除対象の子供ごとに月額支給され、2人目以降の子供は高額です。この控除は税額控除または、控除額より少ない場合は税額補助（還付額）として申請可能です。
障害者控除： 異なる障害度を持つ従業員に提供されます。
学生控除： 一定年齢までの学生に適用。

従業員は、住宅ローンの利子、生命保険料、年金拠出金、寄付、組合費などの項目について、年間の税申告時に税額控除（課税対象額の減少）を申請することもできます。

## 税務遵守と報告期限

雇用主には、源泉徴収した税金や負担金の報告と納付に厳格な期限があります。

月次： 源泉徴収した所得税、社会保障負担金、健康保険料は、翌月の特定日までに関係当局に納付しなければなりません（一般的には社会保障と健康保険は20日まで、所得税は15日までですが、正確な日程は若干変動します）。また、従業員の給与と負担金に関する月次レポートも必要です。
年次： 雇用主は、次の年の初め（一般的には1月31日または2月15日）までに従業員に対して年間所得証明書を発行します。また、雇用主は、1年間に源泉徴収した所得税の年度報告書を税務当局に提出します。提出期限は通常3月31日ですが、電子申告の場合は遅れることもあります。

これらの期限を守らない場合、罰金や利息、さらに監査の対象となる可能性があります。

外国人労働者および企業に関する特別な税制上の注意点

チェコ共和国で雇用される外国人労働者は、チェコ源泉の所得に対して所得税を支払う義務があります。彼らの税務居住者ステータス（居住者または非居住者）によって、世界所得とチェコ源泉所得に対する課税義務が異なります。一般に、非居住者はチェコ共和国で源泉のある所得のみに課税されます。チェコと労働者の居住国間の二重課税防止条約は、二重課税からの救済を提供し、特定の所得に対して主たる課税権を持つ国を決定する場合があります。

チェコで個人を雇用する外国企業は、活動の性質と期間に応じて、恒久的施設（PE）を持つ可能性があります。PEの設立は、チェコ国内で法人税の義務を生じさせます。PEを持たなくとも、外国企業がチェコで従業員を雇用する場合、外国雇用者とみなされ、税務署、社会保障局、健康保険会社への登録を含む義務を果たす必要があります。これには源泉徴収税の控除や負担金の支払いも含まれます。外国企業がチェコでスタッフを合法的に雇用するための一般的な戦略として、Employer of Recordサービスの利用があります。