チェコ共和国における雇用税

チェコ共和国は、所得税、社会保障基金、および医療保険料を含む包括的な税制を運用しており、これらは雇用主と従業員の双方にとって重要な影響を及ぼします。雇用主は、従業員を代表してさまざまな税金と拠出金を計算、源泉徴収、納付する重要な役割を担っています。これらの義務を理解することは、適法な給与処理と国内における雇用関係の管理にとって不可欠です。

チェコ共和国の税年度は暦年に同期しており、1月1日から12月31日までです。チェコの所得源泉から収入を得ている居住者と非居住者の両方が課税対象となりますが、非居住者には特定の規則や二重課税防止協定が適用される場合があります。雇用主はこれらの規則を遵守し、すべての法定要件に対して正確かつ速やかに対応する必要があります。

雇用主の社会保障および給与税義務

チェコ共和国の雇用主は、従業員の総給与に基づいて社会保障と公的医療保険基金に寄付する責任があります。これらの拠出金は、総雇用コストの重要な部分を占めています。

社会保障拠出金は、国家雇用政策、疾病保険、年金保険をカバーします。医療保険の拠出金は、公的医療制度を支えています。

2025年の雇用主拠出率は、従業員の総給与に基づく見込みです。

拠出金タイプ	雇用主率（2025年予測）
社会保障	24.8%
医療保険	9.0%
総雇用主率	33.8%

これらの拠出金は、従業員の月額総給与に基づいて計算されます。社会保障拠出金には、通常、平均賃金の48倍に設定された年度最大評価基準があります。一年を通じて従業員の累積総収入がこの閾値に達すると、雇用主（および従業員）の社会保障拠出金はそれ以降停止されます。医療保険の拠出金には最大評価基準はありません。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、給与支払い時に従業員の総月額給与から所得税を源泉徴収する必要があります（Pay As You Earn（PAYE）制度）。チェコの所得税制度は累進課税制であり、所得額に応じて異なる税率が適用されます。

2025年の個人所得税率は、次のとおりになる見込みです。

年間税基準額（CZK）	税率（2025年予測）
36倍の平均賃金まで	15%
36倍を超える	23%

2025年の平均賃金の閾値は後日発表されますが、参考までに2024年の15%の税率の閾値は年間CZK 1,582,812まで（平均賃金CZK 43,967の36倍）でした。23%の税率は、この閾値を超える所得部分に適用されます。

雇用主は、総給与額に一定の調整（例：社会保険と医療保険を計算上反映させるために仮想的な金額を増加させる場合もありますが、この方法は変更があり、2025年に確認が必要です）を加え、月次の税基準額を算出します。その後、累進税率に基づいて税額を計算し、従業員が申請した適用可能な月次税控除額を差し引きます。

従業員の税控除と手当

従業員は、個人所得税負担を軽減するさまざまな税控除や手当を受ける権利があります。これらは、通常従業員が雇用主に提出する申告書を通じて申請されます。

2025年予測の一般的な月次税控除（例）には次のものがあります。

基礎個人控除： すべての納税者が利用できる一定の月額金額。
配偶者手当： 配偶者の年間所得が低く、同居している場合に利用可能。
子ども手当： 扶養子ごとに月額支給され、二人目以降の子どもには高額な支給額があります。この手当は税額控除として申請できるほか、控除額より少ない場合は税ボーナス（還付額）として申請可能です。
障害者手当： 異なる障害の度合いを持つ従業員向け。
学生手当： 一定年齢までの学生向け。

従業員はまた、年間の所得税申告時に、住宅ローンの利子、生命保険、年金拠出金、寄付金、労働組合費用などの項目について税控除を申請し、税基準額を減額できます。

税務遵守と申告期限

雇用主には、源泉徴収した税金や拠出金の報告と納付に関する厳格な期限があります。

月次: 源泉徴収した所得税、社会保障拠出金、医療保険拠出金は、翌月の特定の日（通常は社会保障と医療保険は20日、所得税は15日）までに関連当局に納付しなければなりません。従業員の収入と拠出金の詳細を記した月次報告も必要です。
年次: 雇用主は翌年初めまでに（通常は1月31日または2月15日、従業員の申告方法による）従業員に年度の所得証明書を発行します。また、すべての源泉徴収した所得税の年間概要報告を税務当局に提出しなければなりません。これは通常3月31日までに行います（電子申請の場合は遅れることもあります）。

これらの期限を守らないと、ペナルティ、利子、または監査の対象となる可能性があります。

外国人労働者や企業の特別な税務考慮事項

チェコで雇用されている外国人労働者は、自国の課税関係に基づき、チェコ源泉の所得に対してチェコの所得税が課されます。居住者か非居住者かによって、全世界所得対チェコ源泉所得に関する課税義務が決まります。一般に、非居住者はチェコ国内源泉の所得にのみ課税されます。チェコと労働者の居住国との間の二重課税防止協定により、二重課税が救済される場合や、特定の所得に対するどちらの国に主たる課税権があるかが決まることがあります。

外国企業がチェコで従業員を雇用すると、その活動の性質や期間により、税務上の恒久的施設（PE）が発生する可能性があります。PEの設立は、チェコにおける法人税義務を生じさせます。PEがなくても、チェコでスタッフを雇用する外国企業は、「Employer of Record」サービスの利用を通じて、法的な実体や恒久的施設を設立せずに従業員を合法的に雇用し続けることが一般的な戦略です。