ブルキナファソにおける雇用税

雇用税務の複雑さを理解し対処することは、どの国で事業を行うにしても重要な側面であり、ブルキナファソも例外ではありません。雇用主と従業員はそれぞれ、給与税、社会保障拠出金、所得税源泉徴収に関する義務と権利を理解しておく必要があります。地域の税法を遵守することは、円滑な運営と潜在的な罰則の回避に不可欠です。

ブルキナファソの税制は、**Direction Générale des Impôts - DGI（税務総局）**によって監督されており、法人所得税、付加価値税、個人所得税などさまざまなコンポーネントで構成されています。雇用主にとっては、給与に関して主に次の点に集中する必要があります：従業員の給与から個人所得税（IRPP）を源泉徴収し、社会保障基金に拠出することです。税率、閾値、および報告要件の理解が、国内で適切な給与管理の鍵となります。

雇用主の社会保障および給与税義務

ブルキナファソの雇用主は、**Caisse Nationale de Sécurité Sociale - CNSS（国家社会保障基金）**への拠出義務があります。これらの拠出金は、家族手当、労働災害保険、年金などさまざまな給付をカバーします。拠出率は一般的に、雇用主と従業員に分割されており、雇用主が多くの部分を負担します。

2026年の標準CNSS拠出率は以下の通りで、従業員の総給与（上限XOF 800,000/月）に基づいて計算されます。

拠出タイプ	雇用主率	従業員率	計算基準
家族手当	6%	0%	総給与（上限内）
労働災害リスク	1.5%	0%	総給与（上限内）
退職金 pension	8.5%	5.5%	総給与（上限内）
合計（雇用主）	16%
合計（従業員）		5.5%

労働災害リスク率は全セクターで一律の1.5%に設定されています。
CNSSの上限拠出額は2026年現在XOF 800,000/月です。
拠出は一般的に月ごとに行われます。

CNSS以外にも、雇用主は**Employer Training Tax（Taxe Patronale d’Apprentissage - TPA）**も負担し、給与、賃金、手当、手当類に対して総額の3%を支払います。

所得税源泉徴収の要件

雇用主は、従業員に支払われる給与から**個人所得税（Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP）**を源泉徴収する責任があります。IRPPは従業員の課税所得に段階的に適用される累進税率に基づいて計算されます。課税所得は、一般的に総給与から必須の社会保障拠出金（例：従業員のCNSS負担分）や特定の手当を差し引いて算出されます。

2026年のIRPPの税率と税帯は、月ごとに課税所得に適用されます。具体的な閾値は調整可能ですが、標準的には段階的構造です。

月額課税所得（XOF）	税率	控除額（XOF）
30,000まで	0%	0
30,001～50,000	10%	3,000
50,001～80,000	15%	5,500
80,001～120,000	20%	9,500
120,001～170,000	25%	15,500
170,001～250,000	30%	24,000
250,001～350,000	35%	36,500
350,001～500,000	40%	54,000
50万円超	45%	79,000

税額は、次の式で計算します： (課税所得 * 税率) - 控除額。
雇用主は、各給与支払いごとにIRPPを正確に計算し、源泉徴収し、税務当局へ納付する義務があります。

従業員の税控除や手当に関する事項

ブルキナファソの従業員は、IRPPの課税所得を減少させる特定の控除や手当を享受します。最も重要なのは、社会保障（CNSS）への従業員拠出金です。

その他、課税対象に影響を与える可能性のある控除や手当には次のものがあります：

家族手当（Family Allowances）：主に雇用主の拠出金ですが、従業員による家族手当の受取は一般的に課税対象外です。
職業経費：一定の割合で計算される標準的な職業経費控除が適用されることがありますが、具体的なルールや上限があります。
扶養控除（Dependent Allowances）：扶養家族の人数に応じた控除を提供し、総税負担を減らします。扶養控除の金額と最大扶養人数は法律で定められており、2026年用の具体値は確認が必要です。
特定の手当：住宅や交通費など、一部の雇用主が提供する手当は、特定の条件と上限の範囲内で部分的または完全に税免除となる場合があります。

正確な課税所得の計算には、従業員の個別状況と受け取る報酬の性質に応じて、すべての適用可能な控除と手当を慎重に考慮する必要があります。

税務遵守と報告期限

ブルキナファソの雇用主には、源泉徴収した税金や社会保障拠出金の納付、必要な報告書の提出期限があります。

月次納付：給与から源泉徴収したIRPPとCNSS拠出金（雇用主側と従業員側の両方）は、通常毎月納付期限があります。締切は翌月の15日前後ですが、2026年の正確な日付は税務・社会保障当局に確認すべきです。
年次報告：雇用主は、前年の全給与と源泉徴収した税金の要約を記載した年次申告書の提出が義務付けられています。この申告は、従業員が個人所得税申告を行ううえで重要です。提出期限は一般的に年度の最初数ヶ月（例：3月31日まで）です。
新規採用・解雇通知：雇用主は、所定の期間内にCNSSに新規採用や解雇の通知を行う必要があります。

これらの期限を守らず、または報告内容に誤りがある場合、罰金、利息、監査の対象となる可能性があります。正確な給与記録の維持がコンプライアンスの要です。

外国人労働者及び企業向けの特別税考慮事項

ブルキナファソで活動する外国人労働者および企業には、特定の税務上の考慮事項があります。

税務居住者の判定：外国人労働者の税務義務は、居住者かどうかに依存します。一般的に、ブルキナファソに主たる居所があり、12ヶ月間の滞在中に183日超滞在、または経済的利益の中心が所在している場合、その個人は税務上の居住者とみなされます。居住者は世界所得に課税され、非居住者は基本的にブルキナファソ内の源泉所得のみ課税されます。
就労許可とビザ：外国人を雇用するには移民法の遵守が必要で、必要な就労許可やビザの取得が求められます。これらは税務登録や遵守と連動していることもあります。
駐在員の社会保障：駐在員は、自国との二国間社会保障協定に基づき、ブルキナファソのCNSSへの拠出義務が免除される場合があります。協定がなければ、拠出は一般的に義務となります。
恒久的施設（PE）：ブルキナファソで活動する外国企業は、その活動の性質や期間に応じて恒久的施設を有する可能性があります。PE設立は、ブルキナファソにおける法人税義務を生じさせます。現地採用のスタッフもPEの判断要素となることがあります。
国外支払いの源泉徴収税：ブルキナファソの企業（外国所有企業を含む）は、サービス料やロイヤルティ、利子などの非居住者個人や企業に対する支払いについて源泉徴収義務を負う場合があります。

これらの特定ルールを理解し遵守することは、外国法人とその従業員にとって重要です。現地の専門家やEmployer of Record との連携により、これらの複雑さを円滑に乗り越えることができるでしょう。