ブルキナファソの雇用税

雇用に関する税務の複雑さを理解することは、どの国で事業を行う場合でも重要な側面であり、ブルキナファソも例外ではありません。雇用主と従業員の双方は、給与税、社会保障拠出金、所得税源泉徴収に関するそれぞれの義務と権利を理解しておく必要があります。現地の税法を遵守することは、円滑な運営と潜在的な罰則の回避に不可欠です。

ブルキナファソの税制は、Direction Générale des Impôts (DGI) によって監督されており、法人所得税、付加価値税、個人所得税などさまざまな要素を含んでいます。雇用主にとって、給与に関して主に焦点となるのは、従業員の給与から個人所得税（IRPP）を源泉徴収し、社会保障基金への拠出を行うことです。具体的な税率、閾値、報告義務を理解することが、適法な給与管理の鍵となります。

雇用主の社会保障および給与税義務

ブルキナファソの雇用主は、Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS) への拠出義務があります。これらの拠出金は、家族手当、労働災害保険、退職年金などさまざまな給付をカバーします。拠出率は一般的に、雇用主と従業員に分割されており、雇用主がより多くの負担を負います。

2025年の標準的なCNSS拠出率は、最近の年とほぼ変わらず、従業員の総給与額（一定の上限まで）に基づいて計算される見込みです。

拠出タイプ	雇用主率	従業員率	計算基準
家族手当	6%	0%	総給与額（上限まで）
労働災害リスク	1%〜5%	0%	総給与額（上限まで）
退職年金	8%	5%	総給与額（上限まで）
合計（雇用主）	15%〜19%
合計（従業員）		5%

労働災害リスク率は、業種や仕事のリスクレベルにより異なります。
CNSSの拠出上限は年次で見直し・調整されるため、2025年の適用上限を確認する必要があります。
拠出金は一般的に月次で支払われます。

CNSS以外にも、業界や団体交渉協定に応じて、他の特定基金や税金に関する義務がある場合がありますが、CNSSが主要な社会保障負担を占めています。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、従業員に支払う給与から個人所得税（Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP）を源泉徴収する責任があります。IRPPは、従業員の課税対象所得に対して適用される累進税率に基づいて計算されます。課税対象所得は、一般的に総給与から法定社会保障拠出金（例：従業員のCNSS拠出金）や特定の手当を差し引いて算出します。

2025年のIRPP税率と税 bracketsは、月次で課税対象所得に適用されます。閾値は調整されることがありますが、標準的な累進構造です。

月次課税対象所得（XOF）	税率	控除額（XOF）
30,000まで	0%	0
30,001〜50,000	10%	3,000
50,001〜80,000	15%	5,500
80,001〜120,000	20%	9,500
120,001〜170,000	25%	15,500
170,001〜250,000	30%	24,000
250,001〜350,000	35%	36,500
350,001〜500,000	40%	54,000
500,000超え	45%	79,000

税額は、次の式で計算されます： (課税対象所得 * 税率) - 控除額。
雇用主は、各支払期間ごとに正確にIRPPを計算し、源泉徴収し、税務当局に納付する義務があります。

従業員の税控除と手当

ブルキナファソの従業員は、IRPPの課税所得を減らすための特定の控除や手当を享受しています。最も重要な控除は、社会保障（CNSS）への従業員拠出金です。

その他、課税対象基準に影響を与える可能性のある手当や控除には次のようなものがあります：

家族手当： 主に雇用主の拠出金ですが、従業員が家族手当を受け取ることは一般的に課税対象とは見なされません。
職業経費： 一定の割合で計算される職業経費の標準控除が適用される場合がありますが、具体的なルールや上限があります。
扶養控除： 扶養家族の数に応じて税負担を軽減する控除制度があります。扶養控除の金額や最大扶養人数は法律で定められており、2025年の内容を確認する必要があります。
特定手当： 住宅手当や交通費など、特定の条件下で一部または全額が非課税となる手当もあります。

正確な課税所得の計算には、従業員の個別状況や受け取る報酬の性質に基づき、すべての適用可能な控除や手当を慎重に考慮する必要があります。

税務遵守と報告期限

ブルキナファソの雇用主は、源泉徴収した税金や社会保障拠出金の納付、必要な報告書の提出に関して、期限を守る必要があります。

月次納付： IRPPとCNSS拠出金（雇用主・従業員双方の負担）は、通常月次で納付します。期限は翌月の15日前後とされますが、2025年については税務・社会保障当局に確認してください。
年次報告： 雇用主は、前年の全給与と源泉徴収した税金の概要をまとめた年次申告書を提出する義務があります。この申告は、従業員が個人の所得税申告を行うために重要です。提出期限は通常、年の最初の数か月（例：3月31日）です。
新規雇用・退職通知： 雇用主は、新規雇用や退職について、所定の期間内にCNSSに通知しなければなりません。

これらの期限を守らず、または報告内容に誤りがあると、罰金や利息、監査の対象となる可能性があります。正確な給与記録の維持は、遵守のために不可欠です。

外国人労働者および企業に関する特別税事項

ブルキナファソで活動する外国人労働者や企業には、特有の税務上の考慮事項があります。

税務居住者の判定： 外国人労働者の税務義務は、その税務居住者のステータスに依存します。一般的に、ブルキナファソに主たる居所を持ち、12か月間のうち183日以上滞在し、かつ経済的利益の中心が同国にある場合、その個人は税務居住者とみなされます。居住者は全世界所得に課税され、非居住者は原則としてブルキナファソ源泉の所得のみ課税されます。
就労許可証とビザ： 外国籍者を雇用するには、移民法に準拠し、必要な就労許可証やビザを取得する必要があります。これらは税登録や遵守とも連動しています。
駐在員の社会保障： 駐在員は、ブルキナファソと出身国間の二国間社会保障協定に基づき、母国の社会保障制度に加入している場合、CNSSへの拠出義務が免除されることがあります。協定がない場合は、一般的に拠出が義務付けられます。
恒久的施設（PE）の有無： 外国企業がブルキナファソで活動を行う場合、その活動の性質や期間に応じて、恒久的施設（PE）が認定されることがあります。PEの設立は、ブルキナファソでの法人税義務を生じさせます。現地スタッフの雇用もPE判定の要素となることがあります。
国外支払いに対する源泉徴収税： ブルキナファソの企業（外国所有の企業も含む）は、サービス料、ロイヤルティ、利息などの非居住者への支払いに対して源泉徴収税を課される場合があります。

これらの特定ルールを理解し、遵守することは、外国企業やその従業員がブルキナファソの税法・労働法を完全に守るために不可欠です。現地の専門家やEmployer of Recordと連携して、これらの複雑さを乗り越えることを推奨します。