ブルキナファソにおける雇用税

就労税制の複雑さを把握することは、どの国でビジネスを展開する場合でも重要な要素であり、ブルキナファソも例外ではありません。雇用主と従業員は、それぞれの給与税、社会保障拠出、所得税源泉徴収に関する義務と権利を理解しておく必要があります。地元の税法を遵守することは、円滑な運営と潜在的な罰則の回避に不可欠です。

ブルキナファソの税制は、Direction Générale des Impôts（DGI：税務総局）が監督しており、法人所得税、付加価値税、個人所得税などさまざまな構成要素があります。雇用主にとって、給与に関して最も重要なのは、従業員の給与から個人所得税（IRPP）を源泉徴収し、社会保障基金への拠出を行うことです。税率や閾値、報告義務の詳細を理解することは、適法な給与管理において非常に重要です。

雇用主の社会保障および給与税義務

ブルキナファソの雇用主は、National Social Security Fund（Caisse Nationale de Sécurité Sociale - CNSS）への拠出義務があります。これらの拠出金は、扶養手当、労働災害保険、退職年金などさまざまな給付に充てられます。拠出率は一般的に雇用主と従業員に分割されており、雇用主の負担が大きくなります。

2025年の標準CNSS拠出率は、最近の年と大きく変わらず、従業員の総給与額（一定の上限まで）に基づいて計算される見込みです。

拠出タイプ	雇用主率	従業員率	計算基準
扶養手当	6%	0%	総給与額（上限まで）
労働災害リスク	1%〜5%	0%	総給与額（上限まで）
退職年金	8%	5%	総給与額（上限まで）
合計（雇用主）	15%〜19%
合計（従業員）		5%

労働災害リスクの率は、業種や仕事のリスクレベルによって異なります。
CNSSの拠出上限は年次で見直し・調整されるため、2025年の適用上限については確認が必要です。
拠出金は通常、月次で支払われます。

CNSS以外にも、業種や労働協約に応じて他の基金や税金に関する義務が生じる場合があります。ただし、CNSSが主要な社会保障負担を占めています。

所得税源泉徴収の要件

雇用主は、従業員に支払う給与から個人所得税（Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP）を源泉徴収する責任があります。IRPPは、従業員の純課税所得に適用される累進税率に基づいて計算されます。純課税所得は、通常、総給与から法定社会保障拠出（金額は従業員のCNSS負担分を含む）や一定の手当を差し引いた金額です。

2025年のIRPPの税率と税 bracketは、毎月の純課税所得に適用されます。閾値は調整される可能性がありますが、一般的な累進構造は維持されています。

月額純課税所得（XOF）	税率	控除額（XOF）
30,000以下	0%	0
30,001〜50,000	10%	3,000
50,001〜80,000	15%	5,500
80,001〜120,000	20%	9,500
120,001〜170,000	25%	15,500
170,001〜250,000	30%	24,000
250,001〜350,000	35%	36,500
350,001〜500,000	40%	54,000
500,000超	45%	79,000

税額は次の式で計算されます： (純課税所得 × 税率) －控除額
雇用主は、各支給期に正確にIRPPを計算し、源泉徴収して税務当局に納付しなければなりません。

従業員の税控除と手当

ブルキナファソの従業員は、IRPPの課税所得を減らすためにいくらかの控除や手当を受けることができます。最も重要なのは、社会保障への従業員の法定拠出（CNSS）です。

その他に、課税対象に影響する可能性のある手当や控除には、次のようなものがあります。

扶養手当： 主に雇用主の負担ですが、従業員が扶養手当を受け取ること自体は原則として課税所得に含まれません。
職業経費控除： 標準的な職業経費控除が適用可能で、多くの場合、総給与の一定割合として計算されます。ただし、詳細なルールと上限が存在します。
扶養控除： 扶養家族の数に応じて控除される制度で、全体の税負担を軽減します。扶養控除の金額や最大扶養人数は法律で定められており、2025年分について確認が必要です。
特定手当： 住宅や交通などの手当は、一定条件や制限内で税の免除対象となる場合があります。

正確な課税所得の算出には、従業員個々の状況や所得の内容に応じた控除・手当の適用に注意を払う必要があります。

税務コンプライアンスと報告期限

ブルキナファソの雇用主には、控除した税金・社会保険料の納付や必要な報告書の提出期限があります。

月次納付： 源泉徴収したIRPPおよびCNSS拠出金（雇用者と従業員分）は、通常、翌月15日前後までに支払う必要があります。2025年の場合、正確な期限については税務・社会保険当局への確認が必要です。
年次報告： 完済年度の総給与と源泉徴収税額を従業員ごとにまとめた年次申告書の提出義務があります。この申告は、従業員が確定申告を行う上でも重要です。提出期限は、一般的に年度の最初の数ヶ月（例：3月31日まで）です。
新規採用・退職通知： 新たな雇用や退職については、定められた期間内にCNSSに通知しなければなりません。

これらの期限を守らず申告ミスや遅延を行うと、罰則や延滞金、調査の対象となる可能性があります。正確な給与記録の維持は遵守のために不可欠です。

外国人労働者・企業に特有の税務考慮事項

ブルキナファソで事業を行う外国人労働者や企業には、特有の税制上の留意点があります。

居住者か否かの判断： 外国人の税務義務は、その居住者かどうかに依存します。一般的に、ブルキナファソに主要な住所を持ち、12ヶ月のうち183日以上滞在し、かつ経済的中心地が同国にある場合は居住者と見なされます。居住者は全世界の所得に対して課税され、非居住者は基本的にブルキナファソ源泉の所得のみ課税対象です。
就労許可とビザ： 外国人を雇用するには移民法の遵守が必要であり、就労許可やビザの取得が求められます。これらは税務登録やコンプライアンスと連動しています。
駐在員の社会保障： 駐在員の社会保障として、ブルキナファソと本国の間の二国間社会保障協定に基づき、現地のCNSS拠出義務を免除される場合があります。協定がない場合は、拠出義務があります。
恒久的施設： 目的や活動期間によって、外国企業がブルキナファソにおいて恒久的施設（PE）を持つ可能性があります。PEの設立により、ブルキナファソ内での法人税義務が生じます。現地でのスタッフ雇用もPE判定の要素となります。
海外への支払いに対する源泉徴収税： 企業（外国所有企業も含む）は、サービス料、ロイヤルティ、利息などの非居住者に対する一定の支払いに対し、源泉徴収税を行う必要があります。

これらの規則を理解し遵守することが、ブルキナファソの税法・労働法に完全に適合するために不可欠です。現地の専門家やEmployer of Recordの支援を得ることで、これらの複雑さを上手にナビゲートできます。