ボスニア・ヘルツェゴビナの税務と給与に関する基本情報

ボスニア・ヘルツェゴビナは、その連邦制の複雑な構造により、協調努力がなされているものの、社会保険負担や所得税の面でいくつか異なる規則が存在します。雇用主は、社員の給与と所得税の法的義務を確実に遵守するために、地域ごとの規則を理解し、それに従う必要があります。

ボスニア・ヘルツェゴビナの税年度は暦年と一致し、1月1日から12月31日までです。雇用主は、社員のために種々の税金と社会保険料を計算し、源泉徴収し、期限内に納付しなければなりません。

雇用者の社会保険と給与税義務

ボスニア・ヘルツェゴビナにおいて、雇用主は従業員のために社会保険負担を支払う義務があります。これらの負担は、年金、健康保険、失業保険などの社会保障制度を支えるものです。負担率と算出基礎は、ボスニア・ヘルツェゴビナ連邦（ＦＢｉＨ）とスルプスカ共和国（ＲＳ）で異なります。通常、これらは従業員の総支給額を基に算出されます。

連邦ボスニア・ヘルツェゴビナ（ＦＢｉＨ）

2026年の雇用者負担率は現行の規定と同程度に維持される見込みです。

貢献タイプ	雇用主負担率
年金・障害	6.0%
健康保険	4.0%
失業保険	0.5%
合計雇用主負担	10.5%

従業員も社会保険料を控除されます。これらは、年金・障害（17.0%）、健康保険（12.5%）、失業保険（1.5%）で、合計31.0%。雇用主はこの項目も源泉徴収・納付します。

スルプスカ共和国（ＲＳ）

2026年の雇用者負担率は、現行の規定をもとに以下を見込んでいます。

貢献タイプ	雇用主負担率
年金・障害	0.0%
健康保険	0.0%
失業保険	0.0%
子ども保護	0.0%
合計雇用主負担	0.0%

社員側は、同様に控除される社会保険は、年金・障害（18.5%）、健康（12.0%）、失業（0.6%）、子ども保護（1.7%）で合計32.8%。雇用主はこれらを源泉徴収し納付します。

所得税の源泉徴収

雇用主は毎月の給与から個人所得税（PIT）を計算し、源泉徴収します。パラメータは以下のとおりです。

所得税率：10%の一律税率

課税所得の計算式：

給与総額
- 社会保険料（社員負担：31.0%または32.8%、地域による）
- 月額個人控除額
= 課税所得

所得税額＝課税所得 × 10%

給与から差し引かれた所得税は、月次で該当の税務当局（ＦＢｉＨ税務局、ＲＳ税務局、ブリコ地区税務局）に納付します。

社員の控除と扶養控除

社員は、自身の税負担軽減のためにいくつかの控除や扶養控除を受けることができます。

個人控除額
各月に一定金額の個人控除が適用される（詳細は各エンティティの規定による）。2026年度の控除額については、該当年度の規定に従います。
扶養控除
配偶者や子供などの扶養家族について、更なる控除が適用されます。具体的な倍率や条件は、ＦＢｉＨとＲＳで異なります。

社員は、これらの控除を証明する書類（戸籍謄本、出生証明など）を提出し、正しい所得税の源泉徴収額を計算・控除されます。

申告期限と報告義務

月次報告と支払い

毎月、社会保険料と源泉税を計算し、期限（多くの場合翌月10日または15日）までに納付します。
また、月次の給与情報、控除額、支払額の電子報告も行います。

年次報告

年間の給与総額、支払った社会保険料・税金の総額をまとめた報告を、翌年の2月末または3月初に提出します。
これにより、社員は年末調整や確定申告に必要な資料を整えます。

遅延や未申告はペナルティの対象となるため、期限厳守が求められます。

外国人労働者と企業の特殊規則

ボスニア・ヘルツェゴビナで働く外国人は、居住者の規則に従い税金や社会保険の対象となることが一般的です。

税務居住者: 183日ルールで決定され、居住者は全世界所得に課税されます。非居住者は源泉所得だけに課税。
社会保険: BiHの企業で働く外国人は、原則としてBiHの社会保険制度に加入します。ただし、二国間の社会保障協定がある場合は例外もあります。
就労許可・登録: 労働許可や滞在許可の取得が必要です。
外国企業: BiHで活動を行う外国企業は、恒久的施設（PE）となる可能性があり、その場合は法人税義務も発生します。現地の「Employer of Record」サービスを活用すると、PEを設立せずに法令遵守を確保できます。

外国人労働者の税制や社会保険の適用範囲を理解し、 đúngに手続きを行うことが重要です。