ボスニア・ヘルツェゴビナの雇用税

ボスニア・ヘルツェゴビナは、その分散型構造に影響された複雑な税制を運営しており、主に二つの主要な実体—ボスニア・ヘルツェゴビナ連邦（FBiH）とスルプスカ共和国（RS）—およびブレチコ地区から構成されています。調和に向けた努力がなされているものの、社会保障拠出金や所得税の一部において顕著な違いが依然として存在します。BiHで事業を行う雇用主は、これらの地域差異を理解し、従業員の給与および所得税義務を完全に遵守するために対応しなければなりません。これらの要件を理解することは、法令遵守の労働力を管理する上で基本的な要素です。

ボスニア・ヘルツェゴビナの税年度は暦年と一致し、1月1日から12月31日までです。雇用主は、従業員のためにさまざまな税金や社会保険料を計算し、源泉徴収し、納付する責任があります。また、自身の負担分も支払います。遵守には、正確な計算、期限内の支払い、そして従業員が社会保障や所得税の登録を行っている特定の実体または地区の税務当局への定期的な報告が含まれます。

雇用主の社会保障および給与税義務

ボスニア・ヘルツェゴビナの雇用主は、従業員に代わって社会保障拠出金を支払う義務があります。これらの拠出金は、年金、健康保険、失業保険などのさまざまな社会プログラムの資金となります。率と計算基準は、ボスニア・ヘルツェゴビナ連邦とスルプスカ共和国で異なります。拠出金は一般的に従業員の総給与に基づいて計算されます。

ボスニア・ヘルツェゴビナ連邦（FBiH）

FBiHでは、雇用主の拠出金は総給与に基づいて計算されます。2025年の率は、立法の変更がなければ現行規則と同じままである見込みです。

拠出金の種類	雇用主率
年金・障害保険	6.0%
健康保険	4.0%
失業保険	0.5%
雇用主合計	10.5%

雇用主の拠出金に加え、従業員も総給与から差し引かれる拠出金を支払います。これらは、年金・障害保険（17.0%）、健康保険（12.5%）、失業保険（1.5%）の合計31.0%です。雇用主は、雇用主と従業員の両方の拠出金を源泉徴収し、納付する責任があります。

スルプスカ共和国（RS）

RSでは、雇用主の拠出金も総給与に基づいて計算されます。2025年の率は、現行規則に従う見込みです。

拠出金の種類	雇用主率
年金・障害保険	7.0%
健康保険	5.2%
失業保険	0.6%
子ども保護	1.7%
雇用主合計	14.5%

FBiHと同様に、RSの従業員も総給与から差し引かれる拠出金を支払います：年金・障害保険（18.5%）、健康保険（12.0%）、失業保険（0.8%）の合計31.3%。雇用主は、これら両方の部分を源泉徴収し、納付する責任があります。

ブレチコ地区

ブレチコ地区は独自の規則を持ち、多くの場合、FBiHまたはRSの規則に密接に沿ったり、特定の率を設定したりしています。ブレチコで事業を行う雇用主は、地区の社会保障拠出金率と規則を遵守しなければなりません。

所得税源泉徴収の要件

雇用主は、毎月従業員の給与から個人所得税（PIT）を計算し、源泉徴収する責任があります。BiHの所得税制度は一般的に一律税率に基づいていますが、課税対象となる基礎は、社会保障拠出金や適用される個人控除を差し引いた後に決定されます。

FBiHとRSの標準的な個人所得税率は10%です。

月次の課税所得の計算は通常次のようになります：総給与 −：義務的従業員社会保障拠出金（FBiHは31.0%、RSは31.3%） −：月次個人控除＝：課税所得

所得税額 = 課税所得 * 10%

雇用主は、源泉徴収した所得税を毎月、該当する税務当局（FBiH税務局、RS税務局、またはブレチコ地区税務局）に納付しなければなりません。

従業員の税控除と控除額

従業員は、課税所得を減らすための特定の控除や手当を受ける権利があります。主な控除は月次の個人控除です。追加の控除は扶養家族（配偶者、子供）や医療費、教育費などの特定の経費に対しても適用される場合がありますが、規則や金額は実体によって異なります。

個人控除： 基本的な月次個人控除額は、社会保険料控除後の課税対象基準から差し引かれる固定額です。この金額は、実体の立法によって変更されることがあります。2025年には、その年の各実体（FBiH、RS、ブレチコ）で有効な控除率を適用すべきです。

扶養控除： 従業員は、扶養家族（例えば、働いていない配偶者や年金受給者、子供）に対して追加の控除を請求できます。これらの控除は、基本的な個人控除の倍率として計算されることが一般的です。扶養控除の具体的な倍率や条件は、FBiHとRSで異なります。

従業員は、扶養控除を請求するために、結婚証明書や出生証明書などの書類を提出する必要があります。雇用主は、これらの控除を月次給与計算に組み込み、適切な所得税額を源泉徴収します。

税務遵守と報告期限

ボスニア・ヘルツェゴビナの雇用主は、給与税や社会保険料の報告と納付に厳格な期限があります。遵守には、月次報告と年次報告が含まれます。

月次報告と支払い： 雇用主は、毎月社会保障拠出金と源泉徴収した所得税を計算し、支払う必要があります。期限は通常、翌月の10日または15日であり、具体的な規則や支払いの種類によって異なります。各従業員の総給与、拠出金、源泉徴収税を詳細に記載した月次報告も電子的に提出しなければなりません。
年次報告： 雇用主は、年間を通じて支払った総所得、拠出金、源泉徴収税の概要をまとめた年次報告を提出する必要があります。これらの報告は、従業員が年次の個人所得税申告を行うためや、税務当局が支払いを照合するために重要です。提出期限は通常、翌年の初め（例：2月末または3月末）です。

報告や支払いの期限を守らないと、罰金や利息、その他の強制措置が税務当局から科される可能性があります。

外国人労働者および企業に関する特別な税務考慮事項

ボスニア・ヘルツェゴビナで働く外国人は、税居住者とみなされる場合や、BiH内の所得源泉から所得を得ている場合、一般的に国内従業員と同じ所得税および社会保障規則の対象となります。税居住者は、通常、物理的な滞在日数（例：12か月間に183日以上滞在）によって決定されます。

税居住者： 非居住者は一般的に、BiH内の所得のみ課税対象となりますが、居住者は全世界の所得に対して課税されます。雇用主の源泉徴収義務は、従業員の居住ステータスと勤務場所に依存します。
社会保障： BiHの実体に雇用された外国人労働者は、一般的にBiHの社会保障制度に拠出する必要があります。ただし、BiHと労働者の母国との間に二国間の社会保障協定がある場合、二重拠出を防ぐための例外もあります。雇用主は、そのような協定の有無と、外国人労働者がそれに適用されるかどうかを確認し、一定期間は母国の社会保障制度に留まることも可能です。
就労許可と登録： 外国人労働者を雇用するには、必要な就労・居住許可を取得し、税務や社会保障機関への登録を行う必要があります。
外国企業： BiHで個人を雇用する外国企業は、その活動の性質や期間に応じて恒久的施設（PE）を形成し、法人税義務や給与税義務を引き起こす可能性があります。現地のエンプロイヤー・オブ・レコードを通じて従業員を雇用することで、これらの複雑さを管理し、現地の労働・税法を遵守しながらPEを設立せずに済む方法もあります。

外国人労働者の税務状況を適切に管理するには、居住ルール、社会保障協定、登録要件を慎重に検討し、雇用主と従業員の両方が完全に遵守できるようにする必要があります。