ボスニア・ヘルツェゴビナにおける雇用税

ボスニア・ヘルツェゴビナは、その分散型の構造によって影響を受ける複雑な税制を運用しており、主要な二つの主体―ボスニア・ヘルツェゴビナ連邦（FBiH）とスルプスカ共和国（RS）―、さらにブレチコ地区から構成されています。調和に向けた努力が行われる一方で、特に社会保障料や所得税の特定の側面について、重要な違いが依然として存在します。BiHで事業を展開する雇用主は、これらの地域差を理解し、従業員の給与および所得税義務に完全に準拠するためにこれらをナビゲートしなければなりません。これらの要件を理解することは、国内での適法な労働力を管理するための基本です。

ボスニア・ヘルツェゴビナの税年度は暦年と一致し、1月1日から12月31日までです。雇用主は、従業員の代理としてさまざまな税金と社会保険料を計算・源泉徴収・納付し、自らの寄付金も支払う責任があります。コンプライアンスは、正確な計算、タイムリーな支払い、および従業員が社会保障および所得税の目的で登録されている特定の主体または地区の関連税務当局への定期的な報告を含みます。

雇用主の社会保障および給与税義務

ボスニア・ヘルツェゴビナの雇用主は、従業員に代わって社会保障料を支払う義務があります。これらの寄付金は、年金、健康保険、失業などのさまざまな社会プログラムの資金源となります。料率と計算基準は、ボスニア・ヘルツェゴビナ連邦（FBiH）とスルプスカ共和国（RS）で異なります。これらの寄付金は一般的に、従業員の総支給額に基づいて計算されます。

ボスニア・ヘルツェゴビナ連邦（FBiH）

FBiHでは、雇用主の寄付金は総支給額に基づいて計算され、2025年の料率は現行規則と一致する見込みです。ただし、法律の改正があった場合は例外です。

寄付タイプ	雇用主料率
年金と障害保険	6.0%
健康保険	4.0%
失業保険	0.5%
雇用主合計	10.5%

雇用主の寄付金に加えて、従業員も総支給額から控除される寄付金を支払います。これらの従業員寄付金は、年金と障害保険（17.0%）、健康保険（12.5%）、失業保険（1.5%）の合計で31.0%です。雇用主の責任は、これら両方の寄付金を源泉徴収し、納付することにあります。

スルプスカ共和国（RS）

RSでは、雇用主の寄付金も総支給額に基づいて計算され、2025年の料率は現行規則と一致する見込みです。

寄付タイプ	雇用主料率
年金と障害保険	7.0%
健康保険	5.2%
失業保険	0.6%
児童保護	1.7%
雇用主合計	14.5%

FBiHと同様に、RSの従業員も総支給額から控除される寄付金を支払います：年金と障害保険（18.5%）、健康保険（12.0%）、失業保険（0.8%）、合計31.3%。雇用主はこれらの両方の部分を源泉徴収し、納付する責任があります。

ブレチコ地区

ブレチコ地区には独自の規則があり、多くの場合、FBiHまたはRSの規則と密接に調整されたり、特定の料率を持つ場合があります。ブレチコで事業を行う雇用主は、地区の社会保障料率と規則を遵守しなければなりません。

所得税源泉徴収の要件

雇用主は毎月、従業員の給料から所得税（PIT）を計算し源泉徴収する責任があります。BiHの所得税制度は基本的に一定の税率に基づいていますが、課税対象の基礎は、法定の社会保障料と適用される個人手当を差し引いた後に決定されます。

両者（FBiHおよびRS）の標準的な所得税率は10%です。

月次の課税対象所得の計算はおおむね次のとおりです：総支給額

法定の従業員社会保障料（FBiHは31.0%、RSは31.3%）
月次の個人手当 = 課税所得

所得税額 = 課税所得 * 10%

雇用主は、差し引いた所得税を関連税務当局（FBiH税務局、RS税務局、またはブレチコ地区税務局）に毎月納める必要があります。

従業員の税控除および手当

従業員には、課税所得を減らすための特定の控除および手当があります。主な控除は、月次で付与される個人手当です。扶養控除（配偶者、子ども）や医療や教育など特定の費用に対する追加手当も存在しますが、規則と金額は地域によって異なる場合があります。

個人手当： 基本的な月次個人手当は、社会保険料控除後に総支給額から差し引かれる固定額です。金額は地域の法律によって変更されることがあります。2025年については、その年の各地域（FBiH、RS、ブレチコ）で有効な手当率を適用すべきです。

扶養控除： 従業員は、非就労または年金を受給していない配偶者や子どもなど、適格な扶養家族に対して追加の控除を申請できます。これらの控除は、基本的な個人手当の倍率として計算されることが多く、扶養者の具体的な条件や倍率は地域ごとに異なります。

従業員は、扶養控除を申請するために必要な資料（例：結婚証明書、出生証明書）を提出する必要があります。雇用主は、これらの控除を月次給与計算に含めて、適切な所得税額を決定します。

税の遵守と報告の締切日

ボスニア・ヘルツェゴビナの雇用主は、給与税および社会保険料の報告および納付の締切を厳守しなければなりません。これには、月次報告と年次報告が含まれます。

月次報告と支払い： 雇用主は、社会保障料と源泉徴収した所得税を毎月計算し支払います。締切は一般に翌月の10日または15日で、特定の地域の規則や支払いタイプにより異なります。各従業員の総支給額、寄付金、源泉徴収税を詳細に記載した月次報告書も電子的に提出する必要があります。
年次報告： 雇用主は、年間に支払った総所得、寄付金、源泉徴収税の概要をまとめた年次報告書を提出する義務があります。これらの報告書は、従業員が必要に応じて年間の所得税申告を行うためや、税務当局が支払いの整合性を確認するために重要です。締切は一般に翌年の早い時期（例：2月末や3月末まで）です。

報告および支払いの締切に遅れると、税務当局による罰金、延滞金、その他の強制措置が科される可能性があります。

外国人労働者および企業における特別な税務考慮事項

ボスニア・ヘルツェゴビナで働く外国人は、税居住者とみなされるか、BiH内の所得源泉から所得を得ている場合、一般的に国内の従業員と同じ所得税および社会保障規則の対象となります。税務居住者は通常、物理的な滞在日数（例：12か月間で183日以上滞在）によって決定されます。

税務居住資格： 非居住者は、一般にBiH源泉の所得のみに課税され、居住者は全世界の所得に対して課税されます。雇用主の源泉徴収義務は、従業員の居住状況や勤務場所によって異なります。
社会保障： BiHの企業に雇用された外国人労働者は、原則としてBiHの社会保障制度に寄付を行う義務があります。ただし、BiHと労働者の母国との間の二国間社会保障協定に基づき、二重拠出を防ぐ例外もあります。雇用主は、そのような協定が存在し対象の外国人労働者が適用範囲内であるか確認すべきです。これにより、一定期間は母国の社会保障制度に留まることも可能です。
就労許可と登録： 外国人労働者を雇用するには、必要な就労および居住許可の取得、関係当局（税務、社会保障機関など）への登録が必要です。
外国企業： BiHで個人を雇用する外国企業は、その活動の性質や期間に応じてPermanent Establishment（PE）を形成する可能性があり、これにより法人税義務が生じる場合があります。現地法人やEmployer of Recordを通じて雇用することで、これらの複雑さを管理し、現地の労働法や税法への準拠を確保しながらPEを設立しない方法もあります。

外国人労働者向けの税務の取り扱いには、居住資格規則、社会保障協定、登録要件の慎重な検討が必要であり、雇用主と従業員の両方が完全に遵守できるように進める必要があります。