アンゴラにおける雇用税

Angolaにおける雇用税務の複雑さを理解するには、雇用者の義務と従業員の控除の両方を明確に把握する必要があります。アンゴラの税制、特に労働所得に関しては、主にImposto sobre o Rendimento do Trabalho (IRT)、すなわち労働所得税と、National Social Security Institute (INSS) への拠出によって規定されています。アンゴラで事業を行う雇用者（国内外問わず）は、これらの税金と拠出金を正確に計算し、差し引き、期限内に納付する責任があります。

アンゴラの税法を遵守することは、罰則を回避し、円滑な事業運営を確保するために非常に重要です。これには、アンゴラの税務当局およびINSSによって設定された適用税率、閾値、計算方法、報告期限を理解することが含まれます。この枠組みは、労働所得の公平な課税を確保しつつ、従業員に社会保障給付を提供することを目的としています。

雇用者の税務義務

アンゴラの雇用者は主に、INSS への拠出と、従業員の給与からIRT を差し引くことを担当します。

社会保障拠出金 (INSS)

雇用者と従業員の両方がINSSへの拠出義務があります。これらの拠出金は、年金、疾病休暇、失業支援などの社会給付の財源となります。

雇用者拠出率: 従業員の総月給の8%
従業員拠出率: 従業員の総月給の3%
拠出基準額: 基本給、手当、およびその他の定期的な給付を含む総月給。拠出基準額には上限があり、定期的に更新されます。2026年の場合、雇用者は最新の上限金額を確認する必要があります。

雇用者は、合計の月間拠出額（雇用者分と従業員分の合計）を計算し、指定された期限までにINSSに納付しなければなりません。

給与税（IRT）の源泉徴収

雇用者は、異なる所得帯に適用される累進税率に基づき、従業員の総月給からIRT を差し引く義務があります。雇用者は税金の徴収者として機能し、差し引いた金額をアンゴラの税務当局（Administração Geral Tributária - AGT）に納付します。

従業員の所得税（IRT）の源泉徴収

Imposto sobre o Rendimento do Trabalho (IRT) は、アンゴラにおいて個人の雇用所得に課される累進税です。この税は月額の総収入に基づいて計算され、特定の税率と税括弧があります。

IRTの税括弧と税率（2026年予測）

以下の表は、2026年の現行法に基づき予測される月額IRTの税括弧と税率です。

月間課税所得（AOA）	税率	固定額（AOA）
150,000以下	0%	0
150,001〜200,000	16%	12,500
200,001〜300,000	18%	31,250
300,001〜500,000	19%	49,250
500,001〜1,000,000	20%	87,250
1,000,001〜1,500,000	21%	187,250
1,500,001〜2,000,000	22%	292,250
2,000,001〜2,500,000	23%	402,250
2,500,001〜5,000,000	24%	517,250
5,000,001〜10,000,000	24.5%	1,117,250
10,000,001以上	25%	2,342,250

注: これらの括弧と税率は、最新の公開情報に基づいており、2026年に適用される見込みです。雇用者は、その税年度に関するAGTが公表する正式税率を確認してください。

IRTの計算は、該当する所得括弧の税率を適用し、その括弧の固定額を加算することで行います。

従業員の控除と手当

アンゴラの税法は、従業員の課税所得を減らすことができる特定の控除や手当を規定しています。

基礎控除: 毎月の収入の一部（現行は月150,000AOA）がIRTの対象外となります。
社会保障拠出金: 3%の必須従業員拠出金は、IRT計算前に総収入から控除可能です。
扶養控除: 納税者は、法律で定められた条件と制限の範囲内で扶養控除を受ける権利があります。
その他の控除: 健康費や教育費などの特定の支出に対し控除が認められる場合がありますが、これらは厳格な基準や制限を伴うことが多いです。

雇用者は、これらの控除を正しく適用し、IRT源泉徴収時の課税所得を計算する必要があります。従業員は、これらの控除を申請するために、関連書類を雇用者に提出する必要があります。

税務遵守と報告

雇用者は、源泉徴収した税金および社会保障拠出金の申告と納付について、期限を守る必要があります。

月次報告と支払: IRTの源泉徴収およびINSSの拠出金（雇用者分および従業員分）は、一般的に毎月支払期日があります。通常、給与支払月の翌月【10日または15日】までに申告書を提出し、その中で差し引きと拠出金の詳細を報告します。
年次報告: 雇用者は、前年の総支払額、源泉徴収したIRT、支払ったINSS拠出金の概要をまとめた年次申告を行う義務があります。これは、翌年の2月末までに提出されるのが一般的です。

これらの期限を守らないと、罰則、利息およびその他の法的措置の対象となる可能性があります。

外国人労働者および企業に対する特別な考慮事項

アンゴラで働く外国人や、アンゴラに拠点を置く外国企業には特有の税務上の配慮が必要です。

税務居住者: 外国人労働者の税扱いは、その居住者ステータスに依存します。非居住者は、アンゴラ源泉収入に対して異なるIRTルールの適用や、可能なら一律税率が適用される場合があります。一方、居住者は、世界所得に対して通常の累進税率で課税されます。居住者の判断は、通常アンゴラ内での滞在日数（例：12ヶ月のうち90日以上の滞在）によって決まります。
外国人労働者の社会保障: アンゴラの事業者や、アンゴラに登録された本拠地を持つ外国企業に雇用された外国人労働者は、通常、INSSへの拠出義務があります。ただし、アンゴラと母国との間の社会保障協定によって免除される場合もあります。
外国企業: 外国企業のアンゴラにおける税務義務は、現地に恒久的施設（PE）があるかどうかに依存します。PEがあれば、そのPEに帰属する利益に対して課税され、国内の従業員に対しても通常の雇用者義務（IRT源泉徴収、INSS拠出）を負います。PEがなければ、アンゴラにおける雇用者義務は異なる場合があり、詳細な状況や契約上の取り決めを慎重に分析する必要があります。
税条約: アンゴラは複数国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、外国人労働者や企業の税務義務に影響を与え、二重課税の回避やアンゴラの税法適用の変更をもたらすことがあります。

これらの複雑な側面を理解し、適切に対応することは、外国企業や駐在員の従業員がアンゴラの税法を遵守し続けるために不可欠です。