アンゴラの雇用税

Angolaの雇用税務の複雑さを理解するには、雇用者の義務と従業員の控除の両方を明確に把握する必要があります。特に労働所得に関するアンゴラの税制は、主にImposto sobre o Rendimento do Trabalho (IRT)、すなわち労働所得税と、**National Social Security Institute (INSS)**への拠出によって規定されています。アンゴラで事業を行う雇用者（現地または外国を問わず）は、これらの税金と拠出金を正確に計算し、源泉徴収し、従業員に代わって納付する責任があります。

アンゴラの税法遵守は、罰則を避け、円滑な運営を確保するために極めて重要です。これには、アンゴラの税務当局およびINSSが定める適用税率、閾値、計算方法、報告期限を理解することが含まれます。この枠組みは、労働所得の公正な課税を確保しつつ、従業員に社会保障給付を提供することを目的としています。

雇用者の税務義務

アンゴラの雇用者は、主にINSSへの拠出と、従業員の給与からIRTを源泉徴収する責任があります。

社会保障拠出金（INSS）

雇用者と従業員の双方がINSSに拠出する必要があります。これらの拠出金は、年金、病気休暇、失業支援などの社会給付の資金となります。

雇用者拠出率： 従業員の総月給の8%
従業員拠出率： 従業員の総月給の3%
拠出基準額： 基本給、手当、その他の定期的な給付を含む総月給。通常、拠出基準額には上限が設定されており、定期的に更新されます。2025年については、雇用者は最新の上限額を確認する必要があります。

雇用者は、合計の月次拠出金（雇用者分＋従業員分）を計算し、指定された期限までにINSSに納付しなければなりません。

給与税（IRT）の源泉徴収

雇用者は、異なる所得帯に適用される累進税率に基づき、従業員の総月給からIRTを源泉徴収する義務があります。雇用者は税金の徴収者として、源泉徴収した金額をアンゴラの税務当局（Administração Geral Tributária - AGT）に納付します。

従業員の所得税（IRT）源泉徴収

**Imposto sobre o Rendimento do Trabalho (IRT)**は、アンゴラで得た雇用所得に対して課される累進税です。税額は月次の総所得に基づき、特定の税率と税区分によって計算されます。

IRTの税区分と税率（2025年予想）

以下の表は、現行の法令に基づき、2025年の月次IRT税区分と税率の予想です。

月次課税所得（AOA）	税率	固定額（AOA）
100,000以下	0%	0
100,001〜150,000	10%	0
150,001〜200,000	13%	4,500
200,001〜300,000	16%	10,500
300,001〜500,000	18%	16,500
500,001〜1,000,000	20%	26,500
1,000,001以上	25%	76,500

注：これらの区分と税率は、最新の公開情報に基づいており、2025年に適用される見込みです。雇用者は、該当する税年度のAGTが公表する正式な税率を確認してください。

IRTの計算は、該当する所得区分の税率を適用し、その区分の固定額を加算することで行います。

従業員の控除と免除

アンゴラの税法は、従業員の課税所得を減少させるための特定の控除や免除を規定しています。

基本控除額： 月次所得の一部がIRTから免除されます（現行では月額100,000 AOＡ）。
社会保障拠出金： 強制的な従業員のINSSへの3%拠出金は、IRT計算前の総所得から控除可能です。
扶養控除： 法律で定められた条件と上限に従い、扶養親族に対する控除を受けることができます。
その他の控除： 健康や教育など特定の経費に対する控除も認められる場合がありますが、これらは厳格な条件や上限が設定されていることが多いです。

雇用者は、これらの控除を正しく適用し、IRT源泉徴収のための課税所得を計算する必要があります。従業員は、特定の控除を申請するために、関連書類を雇用者に提出する必要があります。

税務遵守と報告

雇用者は、源泉徴収した税金と社会保障拠出金の報告および納付に関して、期限を守る必要があります。

月次報告と納付： 源泉徴収したIRTとINSS拠出金（雇用者分および従業員分）は、通常月次で納付します。期限は、給与支給月の10日または15日までです。雇用者は、各従業員ごとの源泉徴収額と拠出額を詳細に記載した月次申告書を提出しなければなりません。
年次報告： 雇用者は、前年の総支給額、源泉徴収したIRT、支払ったINSS拠出金の概要をまとめた年次申告書を提出する必要があります。この申告書は、通常、翌年の第一四半期の特定の日までに提出されます。

これらの期限を守らないと、罰則や利息、その他の法的措置が科される可能性があります。

外国人労働者と企業に関する特別な考慮事項

アンゴラで働く外国人や、国内で事業を行う外国企業には、特定の税務上の考慮事項があります。

税務居住者： 外国人労働者の税務扱いは、アンゴラでの税務居住者資格に依存します。非居住者は、異なるIRTルールの対象となる場合があり、アンゴラ源泉所得に対して一律の税率が適用されることもあります。一方、居住者は、全世界所得に対して累進税率で課税されます。居住者の判定は、通常、アンゴラでの実際の滞在日数（例：12か月間に183日以上滞在）によります。
外国人労働者の社会保障： アンゴラの企業や、アンゴラに登録された外国企業に雇用されている外国人労働者は、一般的にINSSへの強制拠出義務があります。ただし、アンゴラと出身国間の二国間社会保障協定によって免除される場合もあります。
外国企業： 外国企業のアンゴラでの税務義務は、現地に恒久的施設（PE）があるかどうかに依存します。PEがある場合、そのPEに帰属する利益に対して課税され、アンゴラの従業員に対するIRT源泉徴収やINSS拠出義務も課されます。PEがない場合、外国企業の義務は異なることが多く、具体的な状況や契約内容の詳細な分析が必要です。
租税条約： アンゴラは複数の国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、外国人労働者や企業の税務義務に影響を与え、二重課税の回避やアンゴラの税法の適用の変更をもたらすことがあります。

これらの微妙な点を理解することは、外国企業や駐在員がアンゴラの税法を遵守するために不可欠です。