アイスランドにおける雇用税

アイスランドは所得税率が収入の増加に伴って上昇する、進歩的な税体系を採用しています。雇用主と従業員は、それぞれ異なる税務義務と寄付の管理が必要です。雇用主は従業員の給料から所得税を源泉徴収し、社会保障負担を支払う責任があります。一方、従業員は個人税額控除の恩恵を受け、ときには特定の控除の対象にもなります。これらの要件を理解し適切に対応することが、アイスランドでの適法な雇用には不可欠です。

2025年の特定の税率、閾値、および報告手順を理解することは、アイスランドでスタッフを雇用している企業にとって非常に重要です。これには月次の給与報告義務や年間の税務申告をアイスランド税務当局に対して行うことが含まれます。

雇用主の社会保障および給与税義務

アイスランドの雇用主は、従業員の総給与額に対して社会保障負担を支払う必要があります。これらの負担はさまざまな社会プログラムの資金源となります。最も主要な負担は、雇用主の社会保障税（tryggingagjald）です。

2025年の一般的な雇用主の社会保障税率は、**6.90%**の見込みです（従業員に支払われた総給与の割合）。この税率はほとんどの業種に適用されます。

特定の業種、例えば漁業や農業については、2025年には**0.34%**の軽減税率が適用される見込みです。

これらの負担は、控除前の従業員に支払われる給与、賃金、その他の課税対象となる福利厚生の総額に基づいて計算されます。雇用主はこれらの負担を、毎月国内税務局（Skatturinn）に計算・報告し、納付する責任があります。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、税務当局に代わり従業員の給料から所得税（PAYE - Pay As You Earn）を差し引く義務があります。差し引く税額は、従業員の所得水準と個人税額控除に依存します。

アイスランドは進歩的な所得税制度を採用しており、2025年の税率と階層は以下のように構成される見込みです。

年収（ISK）	税率
月収447,897 ISK以下	31.45%
月収447,897 ISK超	37.95%

注：これらの階層と税率は、現行の法制と2025年の予測に基づいており、最終的な確認が必要です。

従業員には、所得税を減額する個人税額控除が適用されます。2025年の全額での個人税額控除は69,288 ISK/月と見込まれています。従業員は、主要な雇用所得に対して全額を適用するか、複数の雇用主に分配することができます。所得税に対して控除を全額利用しなかった場合、その残額を地方税の控除に利用することも可能です。

雇用主は、従業員の総支給額と適用された個人税額控除に基づいて、各支払期ごとに正確な所得税額を計算し源泉徴収しなければなりません。

従業員の税金控除と手当

アイスランドの従業員は主に個人税額控除の恩恵を受けます。税制度は、他の国と比べて控除範囲は限定的ですが、特定の寄付や経費により課税所得や税負担を軽減できるケースもあります。

従業員の主な控除・手当は次のとおりです。

個人税額控除： 先述のとおり、これは所得税負担を減らす主要な控除です。
必須年金拠出金： 従業員は給料の一定割合（4%）を年金基金に拠出する義務があります。これらの拠出金は課税所得から控除されます。雇用主も従業員に代わり、通常は**8%**以上の拠出を行います（団体協約による）。これらは従業員の所得には考慮されず、雇用主のコストと見なされます。
任意年金積立金： 従業員は、私的年金制度（第三の柱）に追加の任意拠出を行うことができます。これらの拠出は、一定の上限（現在は**4%**の給与、雇用主も最大4%まで負担）まで税控除の対象となります。
児童手当： 家族は児童手当の対象となることがあり、これらは直接親に支払われます。これは、所得税の控除ではなく社会福祉的な支給金です。対象や支給額は所得や子供の数によって異なります。
利子支払額： 一定の条件下で、住宅ローンの利子は部分的に控除できることがあります。

従業員は、これらの標準控除（例：年金拠出金）について特に申告する必要はなく、給与計算に含まれています。他の控除や手当については、年次の確定申告で自己申告が必要な場合もあります。

税務準拠と報告期限

アイスランドの雇用主は、厳格な月次および年次の報告義務を遵守しなければなりません。

月次報告（PAYE）： 雇用主は、給与総額、源泉徴収税額、および社会保障負担を記載した月次の給与報告書（skilagreining）を提出します。これと支払いは、給与期間の翌月15日までに行う必要があります。例えば、1月分の給与は2月15日までに報告・納付します。
年次報告： 雇用主は、支払った給与額と源泉徴収した税金の年次要約を提出します。この報告書は、税務年度終了後の翌年の早い時期（例：2026年1月または2月）に提出します。
従業員の年間確定申告： 従業員は、毎年個人の所得税申告を行う必要があります。提出期限は通常、その所得年度の翌年の3月です（例：2026年3月、2025年分）。雇用主は従業員に、年間の収入と源泉徴収税のまとめを提供し、申告補助をします。

これらの期限を守らないと、ペナルティや利息の対象となる場合があります。

外国人労働者と企業向けの特別税制

アイスランドで働く外国人と、現地でスタッフを雇用する外国企業には、特有の税務上の考慮事項があります。

税務居住者： 12ヶ月間のうち183日以上アイスランドに滞在した場合、その個人は一般的にアイスランドの税務居住者とみなされます。居住者は世界中の所得に対して課税されますが、非居住者は基本的にアイスランド源泉の所得のみ課税対象となります。
外国人労働者： 税務居住者となった外国人は、アイスランド市民と同じ制度（個人税額控除を含む）が適用されます。非居住者でアイスランド源泉の所得を得ている場合は、所得源泉での源泉徴収が行われますが、多重課税条約により控除額など制限されることがあります。
外国企業： アイスランドでスタッフを雇用する外国企業は、その活動の性質や期間に応じて、課税関係の拠点（恒久的施設）を設立する場合があります。恒久的施設が認められた場合、その企業は該当施設の利益に対してアイスランドの法人税を支払う義務があります。恒久的施設がなくても、アイスランドでスタッフを雇用する外国企業は、雇用主登録とPAYE源泉徴収、社会保障負担を履行する必要があります。
二重課税条約： アイスランドは多くの国と二重課税条約を締結しています。これらの条約は、所得の課税場所に影響し、両国で税負担が重複しないよう救済措置を提供します。適用される条約の規定を確認してください。

これらの国際的な側面を扱うには、居住ルールの理解や条約の適用、アイスランド当局への登録要件について慎重な検討が必要です。