アイスランドの雇用税

アイスランドは、所得が高くなるほど税率が上昇する累進課税制度を採用しています。雇用主と従業員はそれぞれ異なる税務義務と負担を持ち、適切に管理する必要があります。雇用主は従業員の給与から所得税を源泉徴収し、社会保障負担金を支払う責任があります。一方、従業員は個人税額控除の恩恵を受け、特定の控除を受ける資格がある場合もあります。これらの要件を理解し遵守することは、アイスランドでの適法な雇用に不可欠です。

2025年の具体的な税率、閾値、報告手続きについて理解することは、アイスランドでスタッフを雇用する企業にとって重要です。これには、月次の給与報告義務やアイスランド税務当局への年次申告の遵守が含まれます。

雇用主の社会保障および給与税義務

アイスランドの雇用主は、従業員の総給与に対して社会保障負担金を支払う義務があります。これらの負担金は、さまざまな社会プログラムの資金源となります。主な負担金は、雇用主の社会保障税（tryggingagjald）です。

2025年の一般的な雇用主の社会保障税率は、従業員に支払われる総支給額の**6.90%**と予想されています。この率はほとんどの業種に適用されます。

特定の業種、例えば漁業や農業には、2025年に**0.34%**の軽減税率が適用される可能性があります。

これらの負担金は、控除前の給与、賃金、その他課税対象となる福利厚生の総額に基づいて計算されます。雇用主はこれらの負担金を毎月計算し、報告し、アイスランド税務局（Skatturinn）に支払う責任があります。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、税務当局に代わり従業員の給与から所得税（PAYE - Pay As You Earn）を源泉徴収する義務があります。源泉徴収すべき税額は、従業員の所得水準と個人税額控除に依存します。

アイスランドは、異なる税率の階層を持つ累進所得税制度を採用しています。2025年の税率と階層は、次のように構成される見込みです。

年間所得（ISK）	税率
月額447,897ISKまで	31.45%
月額447,897ISK超過	37.95%

注：これらの階層と税率は、現行の法律と2025年の予測に基づいており、最終的な確定には変更の可能性があります。

従業員は、所得税を減額するための個人税額控除を受ける権利があります。2025年の全額の個人税額控除は、69,288ISK/月と予想されています。従業員は、この控除を主たる雇用収入に適用するか、複数の雇用主に分散させることができます。控除を所得税に充てきれなかった場合、その残額は市町村税に充てることができます。

雇用主は、従業員の総支給額と割り当てられた個人税額控除に基づき、各支給期間に適切な所得税額を計算し、源泉徴収しなければなりません。

従業員の税控除と手当

アイスランドの従業員は、主に個人税額控除の恩恵を受けます。税制度は、他の国と比べて控除の範囲が限定的ですが、特定の負担金や経費は従業員の課税所得や税負担を軽減することがあります。

従業員の主な控除と手当は次のとおりです。

個人税額控除： 前述のとおり、これは所得税負担を軽減する主要な控除です。
強制年金拠出金： 従業員は、給与の一定割合を年金基金に拠出する義務があります。従業員の拠出金は**4%**の総支給額です。これらの拠出金は、従業員の課税所得から控除されます。雇用主も従業員に代わって拠出を行います（通常8%以上、労働協約による）。これらは従業員の所得には含まれませんが、雇用主のコストとなります。
任意年金積立： 従業員は、私的年金制度（第3の柱）への追加拠出を行うことができます。これらの拠出金は、一定の上限（現在は総支給額の4%、雇用主も同額までマッチング）まで税控除の対象となります。
児童手当： 家族は児童手当を受け取る資格があり、これは親に直接支払われるもので、所得税の控除ではなく社会福祉給付です。資格や金額は所得や子供の数によって異なります。
利子支払額： 一定の条件下で、住宅ローンの利子は一部控除可能です。

従業員は、これらの標準控除（例：年金拠出金）を明示的に申請する必要はなく、通常は給与計算に含まれています。その他の控除や手当については、従業員が年次の確定申告で申告を行う必要がある場合があります。

税務遵守と報告期限

アイスランドの雇用主は、厳格な月次および年次の報告義務を遵守しなければなりません。

月次報告（PAYE）： 雇用主は、給与支払いごとに総支給額、源泉徴収税額、社会保障負担金を詳細に記載した給与報告書（skilagreining）を提出します。この報告書と支払いは、給与支給月の翌月15日までに行う必要があります。例えば、1月の給与は2月15日までに報告・支払いを完了します。
年次報告： 雇用主は、支払った給与と源泉徴収した税金の年次概要を提出します。この報告は、通常、税年度の翌年の早い時期（例：2026年1月または2月）に提出します。
従業員の年次確定申告： 従業員は、毎年個人所得税の申告を行う必要があります。申告期限は、一般的に所得年度の翌年の3月です（例：2025年分は2026年3月）。雇用主は、従業員に年間の収入と源泉徴収税の概要を提供し、申告を支援します。

これらの期限を守らないと、罰則や利息の対象となる場合があります。

外国人労働者および企業向けの特別税考慮事項

アイスランドで働く外国人や、現地でスタッフを雇用する外国企業には、特定の税務上の考慮事項があります。

税務居住者の判定： 一般に、12ヶ月間に183日以上滞在した場合、その個人はアイスランドの税務居住者とみなされます。居住者は全世界所得に対して課税され、非居住者は基本的にアイスランド源泉の所得のみ課税されます。
外国人労働者： 税務居住者となった外国人労働者は、アイスランド市民と同様に個人税額控除を含む所得税規則の適用を受けます。非居住者の労働者は、アイスランド源泉の所得に対して源泉徴収されますが、二重課税条約により全額の控除を受けられない場合もあります。
外国企業： アイスランドでスタッフを雇用する外国企業は、その活動の性質や期間に応じて課税対象の恒久的施設（Permanent Establishment）を持つ場合があります。恒久的施設が認められると、その企業はその施設に帰属する利益に対してアイスランドの法人税を支払う義務があります。恒久的施設がなくても、アイスランドでスタッフを雇用する外国企業は、一般的に雇用主として登録し、PAYEの源泉徴収や社会保障負担義務を履行する必要があります。
二重課税条約： アイスランドは多くの国と二重課税条約を締結しています。これらの条約は、所得の課税場所や二重課税の回避に影響を与え、アイスランドと他国の両方で税負担がある個人や企業に救済措置を提供します。該当する条約の規定を確認してください。

これらの国際的な側面を適切に管理するには、居住ルール、条約の規定、アイスランド当局への登録要件を慎重に検討する必要があります。