アイスランドにおける雇用税

アイスランドは収入が増加するにつれて税率が上昇する累進課税制度を採用しています。雇用者と従業員はそれぞれ異なる税務義務と負担を持ち、これを適切に管理する必要があります。雇用者は従業員の給与から所得税を源泉徴収し、社会保障負担金を支払う責任があります。一方、従業員は個人税額控除の恩恵を受け、特定の控除を利用できる場合があります。これらの要件を理解し、遵守することがアイスランドでの適法な雇用のために重要です。

2026年の具体的な税率、基準、報告手続きについて理解することは、アイスランドでスタッフを雇用している企業にとって極めて重要です。これには、毎月の給与支払い報告義務や、アイスランド税務当局への年次申告の遵守が含まれます。

雇用者の社会保険および給与税義務

アイスランドの雇用者は、従業員の総給与に対して社会保険料を支払う義務があります。これらの負担は各種社会プログラムの資金源となります。主な負担は、雇用者の社会保障税（tryggingagjald）です。

2026年の一般的な率は、従業員に支払われる総支給額の 6.35％ です。この率は多くの業界に適用されます。

特定の業界（例：漁業や農業）では、2026年の税率は**0.34％**に引き下げられる場合があります。

これらの負担は、税控除前に支払われた給与、給料、その他の課税対象となる福利厚生の合計額に基づいて計算されます。雇用者はこれらを月次で計算し、報告し、税務署（Skatturinn）への支払いを行う責任があります。

所得税源泉徴収義務

雇用者は、税務当局に代わり従業員の給与から所得税（PAYE - Pay As You Earn）を源泉徴収する義務があります。控除すべき税額は、従業員の所得水準と個人の税額控除に依存します。

アイスランドは、異なる税率が適用される累進所得税制度を採用しています。2026年の税率と所得階級は以下の通りです。

年間所得 (ISK)	税率
月額最大498,122 ISK	31.49%
月額498,123～1,398,450 ISK	37.99%
月額1,398,450 ISK超	46.29%

注：これらの階級と税率は、現行の2026年の立法に基づいています。

従業員には、所得税負担を軽減するための個人税額控除が与えられます。2026年の全額の個人税額控除は72,492 ISK/月です。従業員は、この控除を主たる雇用所得に適用するか、複数の雇用主に分散して適用することが可能です。もし、この全額控除を所得税から差し引かない場合、その残額は市税の控除に充てることができます。

雇用者は、従業員の総支給額と割り当てられた個人税額控除に基づき、支払期ごとに正確な源泉徴収税額を計算する必要があります。

従業員の控除と手当

アイスランドの従業員は、主に個人税額控除の恩恵を受けます。税制は他国と比較して控除の範囲が限定的ですが、特定の負担金や経費は、課税所得や税負担を軽減することができます。

従業員の主な控除・手当には、次のものがあります。

個人税額控除： これが最も基本的かつ主要な控除です。
強制年金拠出金： 従業員は給与の一定割合を年金基金に拠出する義務があります。義務付けられた従業員の拠出率は 4％です。これらの金額は課税所得から差し引かれます。雇用者も従業員に代わって拠出を行います（通常は11.5％以上、労使協定次第）。これらは従業員の所得には含まれず、雇用者のコストとみなされます。
任意年金積立： 従業員は、私的な年金制度（第3の柱）への自主的な追加拠出が可能です。これらの拠出は、一定の上限（現在、給与の4％、ただし雇用者が最大2％まで合わせることができます）まで、税控除の対象となります。
児童手当： 家族は児童手当を受給できる場合があり、これは親に直接支払われるものであり、所得税の控除ではなく社会福祉の給付です。支給額や適格性は所得や子供の数によって異なります。
利子支払い： 条件によっては、住宅ローンの利子支払いの一部が控除対象となることがあります。

これらの標準控除（例：年金拠出金）については、従業員は通常、明示的に申告する必要はありません。給与計算に既に組み込まれているためです。その他の控除や手当については、従業員が年次所得税申告において特別に申告を要する場合があります。

税務遵守と報告期限

アイスランドの雇用者は、厳格な月次および年次の報告義務を守る必要があります。

月次報告（PAYE）： 雇用者は、給与交付ごとに給与明細（skilagreining）を提出し、支払った総給与、源泉徴収した税金、社会保障負担金を明記します。この報告と支払いは、給与支払い月の翌月15日までに行う必要があります。例：1月の給与は2月15日までに報告・支払い。
年次報告： 雇用者は、全従業員の支払給料と源泉徴収税の年次まとめを提出します。これらは、通常、翌年度（例：2027年1月または2月）初めまでに提出します。
従業員の年次所得税申告： 従業員は、個人の所得税申告書を毎年提出します。申告の締切は通常、所得年度の翌年の3月です（例：2026年分は2027年3月）。雇用者は、従業員の年間所得と源泉徴収された税金のサマリーを提供し、申告を支援します。

これらの期限を守らないと、ペナルティや遅延料が課されることがあります。

外国人労働者および企業向けの特別な税務事項

アイスランドで働く外国人や外国企業がスタッフを雇用する場合、特有の税務上の考慮事項があります。

税務居住者： 個人は、12ヶ月の期間内に183日を超えて居住した場合、一般的にアイスランドの税務居住者とみなされます。居住者は全世界の所得に対して課税され、非居住者は基本的にアイスランド源泉の所得のみに課税されます。
外国人労働者： 税務居住者となった外国人労働者は、アイスランド市民と同じ所得税規則（個人税額控除含む）の対象です。非居住者の労働者は、アイスランド源の所得に対して源泉徴収されますが、二重課税条約により全額の控除を受けられない場合もあります。
外国企業： アイスランドで人員を雇う外国企業は、その活動の性質や期間によって、課税対象の恒常的施設（Permanent Establishment）を設立する場合があります。設立された場合、その企業は、その恒常的施設に帰属する利益についてアイスランドの法人税を支払う義務が生じます。恒常的施設がなくとも、雇用者として登録し、PAYEの源泉徴収や社会保障負担義務を果たす必要があります。
二重課税条約： アイスランドは多くの国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、所得の課税場所や二重課税の免除に影響を与えることがあります。条約の内容も確認すべきです。

これらの国際的な事項は、居住ルール、条約の規定、アイスランド当局への登録義務などを慎重に考慮する必要があります。