Tasse in Tailandia

Navigating the complexities of employment taxation is a critical aspect of operating in Thailand. Both employers and employees have distinct obligations concerning contributions and income tax, which are governed by the country's revenue code and social security laws. Understanding these requirements is essential for compliance and smooth payroll operations, whether you are a local business or an international company employing staff in the Kingdom.

Il sistema fiscale thailandese include imposte sul reddito personale applicate ai guadagni individuali e contributi alla sicurezza sociale che finanziano vari benefici di welfare. Gli Employer of Record, o EOR, svolgono un ruolo chiave in questo sistema trattenendo le imposte sul reddito dai salari dei dipendenti e contribuendo insieme ai dipendenti al fondo di sicurezza sociale. Rispettare le aliquote corrette, i metodi di calcolo e le scadenze di rendicontazione è obbligatorio per tutti gli Employer of Record.

Obblighi di sicurezza sociale e imposte sul payroll degli Employer of Record

Gli Employer of Record in Thailandia sono principalmente responsabili per il versamento al Social Security Fund (SSF) per conto dei loro dipendenti. Questo contributo è obbligatorio per la maggior parte dei dipendenti che lavorano in Thailandia, indipendentemente dalla nazionalità, purché soddisfino alcuni criteri ai sensi della Social Security Act.

La tariffa di contribuzione mensile standard sia per l'Employer of Record che per il dipendente è tipicamente del 5% dello stipendio mensile del dipendente. Esiste una base salariale minima e massima per il calcolo di questi contributi.

• Base Salariale Minima: THB 1.650 al mese
• Base Salariale Massima: THB 15.000 al mese

Ciò significa che il contributo mensile massimo per entrambi, employer e dipendente, è limitato al 5% di THB 15.000, cioè THB 750 ciascuno al mese. Il contributo totale mensile per dipendente è quindi limitato a THB 1.500 (THB 750 dall'Employer of Record + THB 750 dal dipendente).

Oltre al contributo standard del 5%, ci sono contributi più piccoli per benefici specifici:

• 0,2% per il Workmen's Compensation Fund (pagato esclusivamente dall'Employer of Record, senza limite salariale)
• 0,3% per l'indennità di disoccupazione (incluso nel tasso del 5% del SSF, soggetto al limite di THB 15.000)

Gli Employer of Record devono registrare i loro dipendenti presso l'Ufficio di Sicurezza Sociale e versare mensilmente i contributi totali (quota dell'Employer of Record + quota trattenuta dal dipendente).

Requisiti di ritenuta fiscale sul reddito

Gli Employer of Record sono legalmente obbligati a trattenere l'Imposta sul Reddito Personale (PIT) dai salari, stipendi, bonus e altri benefici dei loro dipendenti. Questa imposta trattenuta deve essere poi versata all'Agenzia delle Entrate mensilmente. L'importo dell'imposta da trattenere dipende dal reddito totale del dipendente e dalle deduzioni e detrazioni a cui ha diritto.

La Thailandia utilizza un sistema di aliquote progressive per l'Imposta sul Reddito Personale. Le aliquote per il reddito netto annuo sono le seguenti:

Reddito Netto Annuo (THB)	Aliquota (%)
0 - 150.000	Esente
150.001 - 300.000	5
300.001 - 500.000	10
500.001 - 750.000	15
750.001 - 1.000.000	20
1.000.001 - 2.000.000	25
2.000.001 - 5.000.000	30
Oltre 5.000.000	35

Gli Employer of Record calcolano tipicamente la ritenuta fiscale mensile basandosi sulla stima del reddito annuo del dipendente, considerando le detrazioni standard e le eventuali detrazioni personali dichiarate dal dipendente. Questo calcolo può essere complesso e spesso utilizza tabelle fiscali specifiche o software di payroll forniti o approvati dall'Agenzia delle Entrate.

Deduzioni e detrazioni fiscali per i dipendenti

I dipendenti in Thailandia possono ridurre il loro reddito imponibile richiedendo varie detrazioni e detrazioni personali. Questi vengono sottratti dal reddito lordo per arrivare al reddito netto, soggetto alle aliquote progressive. Le detrazioni e le detrazioni più comuni includono:

• Detrazione Personale: una detrazione standard per il contribuente.
• Detrazione per il coniuge: applicabile se il coniuge non ha reddito o è anch'egli contribuente.
• Detrazione per figli: per figli biologici o adottivi.
• Detrazione per genitori: per il sostegno ai genitori che soddisfano determinati criteri di età e reddito.
• Contributi alla sicurezza sociale: i contributi obbligatori del dipendente al SSF sono deducibili.
• Contributi al Fondo di Previdenza: i contributi a un fondo di previdenza registrato sono deducibili fino a un certo limite.
• Premi assicurativi sulla vita: i premi pagati per polizze di assicurazione sulla vita che soddisfano condizioni specifiche sono deducibili fino a un limite.
• Premi di assicurazione sanitaria: i premi pagati per l'assicurazione sanitaria per sé stessi o per i genitori sono deducibili fino a determinati limiti.
• Donazioni: le donazioni a enti di beneficenza, istituzioni educative o ospedali approvati sono deducibili, spesso fino a una percentuale del reddito netto dopo altre detrazioni.
• Interessi sul mutuo casa: gli interessi pagati su un mutuo ipotecario sono deducibili fino a un certo limite.
• Fondi di capitale a lungo termine (LTF) / Fondi di risparmio super (SSF): gli investimenti in questi fondi promossi dal governo sono deducibili fino a limiti e condizioni specifici.

I dipendenti devono fornire al loro Employer of Record informazioni riguardo alle loro detrazioni e detrazioni personali per garantire che venga trattenuto l'importo corretto di imposta mensilmente. I dipendenti sono anche tenuti a presentare una dichiarazione annuale di imposta sul reddito personale (P.N.D. 90 o P.N.D. 91) per dichiarare il reddito totale e richiedere tutte le detrazioni e detrazioni applicabili, con potenziali rimborsi fiscali o pagamenti aggiuntivi.

Scadenze di conformità fiscale e rendicontazione

Gli Employer of Record hanno obblighi specifici di rendicontazione all'Agenzia delle Entrate e all'Ufficio di Sicurezza Sociale.

• Ritenuta fiscale mensile (P.N.D. 1): gli Employer of Record devono presentare il Modulo P.N.D. 1 e versare l'Imposta sul Reddito Personale trattenuta entro il 7° giorno del mese successivo. Se si presenta elettronicamente, la scadenza è generalmente estesa al 15° giorno del mese successivo.
• Contributi mensili alla sicurezza sociale: gli Employer of Record devono presentare il rapporto di contribuzione e versare i contributi entro il 15° giorno del mese successivo.
• Riepilogo annuale di ritenuta fiscale (P.N.D. 1 Kor): gli Employer of Record devono preparare un riepilogo annuale di tutti i redditi dei dipendenti e delle imposte trattenute per l'anno solare precedente. Questo modulo deve essere inviato all'Agenzia delle Entrate entro la fine di febbraio dell'anno successivo. Una copia di questo riepilogo deve essere fornita anche a ciascun dipendente.
• Rapporto annuale sulla sicurezza sociale: gli Employer of Record devono presentare un rapporto annuale dettagliando salari e contributi dei dipendenti all'Ufficio di Sicurezza Sociale.

La mancata osservanza di queste scadenze o errori nella rendicontazione può comportare sanzioni e maggiorazioni.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Gli individui stranieri che lavorano in Thailandia sono generalmente soggetti all'Imposta sul Reddito Personale thailandese sul reddito derivante dal lavoro svolto in Thailandia, indipendentemente da dove venga effettuato il pagamento. La residenza fiscale è determinata dalla presenza in Thailandia per 180 giorni o più in un anno solare. I residenti sono tassati sul reddito mondiale, mentre i non residenti sono tassati solo sul reddito di origine thailandese.

Gli Employer of Record di lavoratori stranieri devono seguire le stesse regole di ritenuta fiscale e contributi alla sicurezza sociale applicate ai dipendenti thailandesi. Tuttavia, potrebbero esserci eccezioni o considerazioni specifiche basate su:

• Convenzioni fiscali: la Thailandia ha accordi di doppia imposizione con molti paesi. Questi trattati possono influenzare la tassabilità di alcuni tipi di reddito e offrire agevolazioni contro la doppia imposizione per i lavoratori stranieri.
• Condizioni specifiche di visto/permisso di lavoro: sebbene meno comuni per l'impiego standard, alcuni schemi di promozione degli investimenti o tipi specifici di visto potrebbero avere implicazioni fiscali.
• Accordi di sicurezza sociale: la Thailandia ha accordi bilaterali di sicurezza sociale con alcuni paesi, che possono esentare gli expatriates dal contribuire al SSF thailandese se contribuiscono al regime del loro paese di origine.

Le aziende straniere che impiegano personale in Thailandia, anche senza una entità registrata, possono stabilire una presenza tassabile (Permanent Establishment) a seconda della natura e della durata delle loro attività. Ciò può attivare obblighi fiscali societari oltre alle responsabilità fiscali sul payroll dell'Employer of Record. Utilizzare un servizio di Employer of Record è una strategia comune per le aziende straniere per assumere legalmente personale in Thailandia senza dover creare una propria entità locale, garantendo la conformità a tutte le leggi sul lavoro e fiscali locali.