Il sistema fiscale degli Emirati Arabi Uniti

Gli Emirati Arabi Uniti operano un sistema fiscale che è notevolmente diverso da molte altre giurisdizioni, in particolare per quanto riguarda le entrate individuali. A differenza di paesi con aliquote progressive o flat sull'imposta sul reddito, gli EAU generalmente non impongono un'imposta sul reddito sulle entrate da lavoro delle persone fisiche. Questo aspetto fondamentale influisce sul panorama degli obblighi del Employer of Record, e sulle considerazioni dei dipendenti riguardo alla tassazione. Sebbene non ci sia una tassa sul reddito generale sui salari per la maggior parte dei residenti e espatriati, i datori di lavoro hanno responsabilità specifiche in relazione ai contributi previdenziali per i loro dipendenti nazionali, e le imprese che operano negli Emirati sono soggette ad altre tasse come l'Corporate Tax e l'Value Added Tax (VAT).

Comprendere queste sfumature è fondamentale per le aziende che impiegano personale negli Emirati, siano esse entità locali o imprese internazionali che si espandono nella regione. L'attenzione si sposta dal ritenuta e dalla comunicazione dell'imposta sul reddito di tutti i dipendenti alla gestione di contributi specifici per il personale nazionale e al rispetto delle normative più ampie sull'Corporate Tax.

Obblighi del datore di lavoro riguardo alla social security e all'imposta sul payroll

I datori di lavoro negli Emirati sono principalmente responsabili di effettuare i contributi alla social security per i loro dipendenti che sono cittadini UAE o GCC. I Contractors espatriati, in generale, non sono soggetti a contributi obbligatori alla social security secondo il sistema pensionistico nazionale degli Emirati.

L'Authority Generale per la Pensione e la Social Security (GPSSA) sovrintende al sistema pensionistico e di sicurezza sociale per i cittadini UAE che lavorano nel settore privato e pubblico nella maggior parte degli Emirati. Esistono fondi pensionistici separati per i dipendenti di Abu Dhabi (Abu Dhabi Pension Fund - ADPF) e di Sharjah (Sharjah Social Security Fund - SSSF), che possono avere leggermente diverse aliquote o regolamenti.

Per i datori di lavoro registrati con GPSSA, i contributi si calcolano sulla base del salario lordo mensile del dipendente, che include stipendio base e indennità. Le aliquote contributive per il 2025 sono previste seguendo la struttura consolidata:

Contribuente	Aliquota di Contributo (GPSSA)
Datore di lavoro	12,5%
Dipendente	5%
Governo	2,5% (per cittadini UAE)
Totale	20%

Base di calcolo: I contributi sono calcolati tipicamente sul "salario di contribuzione", che è lo stipendio lordo mensile comprensivo di stipendio base e indennità, soggetto a limiti minimi e massimi fissati dall'autorità pensionistica competente.
Salario Minimo/Massimo: Esistono soglie minime e massime di salario per il calcolo del contributo. Per la GPSSA, il salario minimo di contribuzione è di AED 1.000, e il massimo di AED 50.000 al mese. I contributi sono calcolati sul salario reale entro questi limiti.
Cittadini GCC: Per i cittadini GCC impiegati negli Emirati, i contributi alla social security sono obbligatori e seguono le aliquote e le normative del loro paese di origine GCC, ma vengono versati alla GPSSA (o fondo pertinente) degli Emirati, che poi li trasferisce. La aliquota del datore di lavoro è generalmente allineata con quella degli Emirati (12,5%), mentre quella del dipendente segue le regole del loro paese di provenienza.

I datori di lavoro devono registrare i propri dipendenti idonei presso l'autorità pensionistica competente (GPSSA, ADPF o SSSF) e versare i contributi mensili. La mancata registrazione dei dipendenti o il ritardo nei pagamenti può comportare sanzioni.

Non si applica una tassa generale sul payroll sul costo totale di una impresa negli Emirati, oltre ai contributi sociali per i cittadini.

Obblighi di ritenuta dell’imposta sul reddito

Una caratteristica chiave del sistema fiscale degli Emirati è l’assenza di imposta sul reddito personale su salari e stipendi per la maggior parte degli individui. Di conseguenza, i datori di lavoro non sono generalmente obbligati a trattenere imposta sul reddito dai salari dei propri dipendenti.

Questo vale sia per i cittadini UAE che per gli espatriati residenti che lavorano negli Emirati. I dipendenti ricevono il salario lordo senza alcuna trattenuta di imposta sul reddito alla fonte.

È importante sottolineare che, mentre gli Emirati non impongono imposta sul reddito sui salari, gli individui potrebbero comunque avere obblighi fiscali nel loro paese di origine, in base al reddito globale e alla loro residenza fiscale e alle leggi fiscali di quel paese. Tuttavia, questa è una questione che riguarda il singolo dipendente e non crea un obbligo di ritenuta da parte del Employer of Record negli Emirati.

Deduzioni e indennità fiscali per i dipendenti

Dato l’assenza di imposta sul reddito personale sui salari negli Emirati, non ci sono deduzioni fiscali standard o assegni che i dipendenti possano reclamare contro il loro reddito da lavoro nel quadro fiscale degli Emirati.

I dipendenti ricevono l’intero stipendio, e non ci sono disposizioni per dedurre spese come abitazione, trasporto o indennità personali ai fini fiscali, poiché queste non sono rilevanti in un sistema senza imposta sul reddito da lavoro.

Qualsiasi deduzione sul salario di un dipendente è tipicamente correlata a:

La quota del dipendente ai contributi obbligatori alla social security (per cittadini UAE e GCC).
Deduzioni volontarie autorizzate dal dipendente (ad esempio, per schemi di risparmio, rimborsi di prestiti).
Deduzioni consentite dalla Legge sul Lavoro degli Emirati in circostanze specifiche (ad esempio, per motivi disciplinari, recupero di anticipi).

Queste deduzioni non sono relative a detrazioni fiscali sul reddito ma rappresentano contributi o rimborsi.

Termini di conformità fiscale e scadenze di rendicontazione

Gli obblighi di conformità per il datore di lavoro riguardano principalmente i contributi alla social security per i dipendenti idonei e il rispetto delle normative più ampie su Corporate Tax e VAT applicabili all’entità aziendale.

Contributi alla Social Security: I datori di lavoro devono registrare i dipendenti idonei entro un periodo stabilito (ad esempio, 30 giorni dall’assunzione) e versare mensilmente i contributi all’autorità pensionistica competente. I pagamenti sono generalmente dovuti entro il 15 del mese successivo. I pagamenti in ritardo comportano sanzioni. I datori di lavoro devono anche notificare all’autorità eventuali variazioni nel salario o nello stato di impiego di un dipendente.
Imposta sul Corporate: Le aziende negli Emirati sono soggette all'Corporate Tax. Sebbene questa sia un'imposta sui profitti dell'impresa e non sui salari dei dipendenti, i datori di lavoro devono rispettare le obbligazioni di registrazione, compilazione e pagamento ai sensi della legge sull’Corporate Tax. L’aliquota standard è del 9% sul reddito imponibile superiore a AED 375.000. Le scadenze per dichiarazioni e pagamenti di solito sono entro nove mesi dalla fine dell’anno fiscale.
VAT: Le imprese che superano una certa soglia di fatturato annuo devono registrarsi per il VAT e rispettare obblighi di dichiarazione e pagamento periodici (tipicamente trimestrali). Il VAT è una tassa sui consumi e non direttamente collegata al payroll, ma rappresenta un’area importante di conformità fiscale per i datori di lavoro che gestiscono attività commerciali.

I datori di lavoro devono mantenere registrazioni salariali accurate, contratti di lavoro e dettagli di registrazione di tutti i dipendenti, in particolare quelli soggetti a social security.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende stranieri

Il sistema fiscale degli Emirati offre diversi vantaggi per i lavoratori stranieri e le aziende internazionali.

Lavoratori stranieri: Come accennato, i lavoratori stranieri (espatriati) non sono generalmente soggetti ad imposta sul reddito dei salari percepiti negli Emirati. Sono anche generalmente esentati dal contributo obbligatorio al sistema di social security nazionale degli Emirati. I loro obblighi fiscali si limitano di solito a tasse indirette come il VAT su beni e servizi consumati. Tuttavia, devono essere consapevoli delle norme sulla residenza fiscale e delle eventuali presenze fiscali nel loro paese di origine.
Aziende straniere: Le aziende che stabiliscono una presenza negli Emirati, siano tramite filiali, sussidiarie o enti in zone franche (free zone), sono soggette alle stesse normative di Corporate Tax e VAT delle aziende locali. L’Corporate Tax si applica al reddito imponibile derivato dalle attività negli Emirati. Le aziende operanti in specifiche Free Zones possono beneficiare di incentivi fiscali, incluso un tasso di Corporate Tax pari allo 0% per un periodo definito, purché rispettino tutti i requisiti delle Free Zone e non abbiano rapporti commerciali con il continente degli Emirati.
Stabile Organizzazione (Permanent Establishment): Le aziende straniere che forniscono servizi o hanno una presenza significativa negli Emirati possono dover valutare se hanno creato una stabile organizzazione, soggetta a Corporate Tax secondo la normativa degli Emirati e i trattati internazionali contro la doppia imposizione, comportando obblighi di pagamento di Corporate Tax.
Struttura occupazionale: La modalità di impiego di lavoratori stranieri (ad esempio, assunzione diretta da parte di un’entità UAE, secondment da un’entità estera) può influire su immigrazione, diritto del lavoro e potenzialmente sulla fiscalità, anche se di solito non comporta un obbligo di ritenuta fiscale sui salari pagati in UAE.

Per le aziende straniere che impiegano personale negli Emirati, le principali considerazioni riguardano la gestione dei contributi sociali per i dipendenti nazionali, la comprensione degli obblighi di Corporate Tax, e il rispetto delle leggi sul lavoro e immigrazione, piuttosto che la gestione delle ritenute fiscali sui salari dei loro dipendenti espatriati.