Tasse in Emirati Arabi Uniti

Il sistema fiscale degli Emirati Arabi Uniti opera con un sistema fiscale notevolmente diverso rispetto a molte altre giurisdizioni, in particolare per quanto riguarda il reddito individuale. A differenza di paesi con aliquote progressive o flat sull'imposta sul reddito da salari, gli EAU generalmente non impongono imposte sul reddito delle persone fisiche derivante dall'occupazione. Questo aspetto fondamentale influenza il panorama degli obblighi del datore di lavoro e delle considerazioni dei dipendenti riguardo alla tassazione. Sebbene non vi sia una tassa sul reddito generale sui salari per la maggior parte dei residenti e degli espatriati, i datori di lavoro hanno responsabilità specifiche relative ai contributi di sicurezza sociale per i loro dipendenti nazionali, e le aziende operanti negli EAU sono soggette ad altre tasse come l'Imposta sulle Società e l'Imposta sul Valore Aggiunto (IVA).

Comprendere queste sfumature è fondamentale per le aziende che impiegano personale negli EAU, siano esse entità locali o aziende internazionali in espansione nella regione. L'attenzione si sposta dalla ritenuta e dalla dichiarazione dell'imposta sul reddito per tutti i dipendenti alla gestione di contributi specifici per il personale nazionale e al rispetto delle più ampie normative fiscali sulle società.

Obblighi del Employer of Record, EOR, sulla sicurezza sociale e imposte sul payroll

I datori di lavoro negli EAU sono principalmente responsabili del versamento dei contributi di sicurezza sociale per i loro dipendenti che sono cittadini degli EAU o del GCC. I dipendenti espatriati generalmente non sono soggetti a contributi obbligatori di sicurezza sociale ai sensi del sistema pensionistico nazionale degli EAU.

L'Autorità Generale per la Pensione e la Sicurezza Sociale (GPSSA) sovrintende al sistema pensionistico e di sicurezza sociale per i cittadini degli EAU che lavorano nei settori pubblico e privato in gran parte degli Emirati. Esistono fondi pensionistici separati per i dipendenti di Abu Dhabi (Fondo Pensione di Abu Dhabi - ADPF) e di Sharjah (Fondo di Sicurezza Sociale di Sharjah - SSSF), che possono avere aliquote o regole leggermente diverse.

Per i datori di lavoro registrati presso la GPSSA, i contributi sono calcolati sulla base dello stipendio lordo mensile del dipendente, che include salario base e indennità. Le aliquote di contribuzione per il 2025 dovrebbero seguire la struttura stabilita:

Contribuente	Aliquota di Contribuzione (GPSSA)
Datore di lavoro	12,5%
Dipendente	5%
Governo	2,5% (per cittadini degli EAU)
Totale	20%

• Base di calcolo: I contributi sono generalmente calcolati sulla 'salario di contribuzione', che è lo stipendio lordo mensile comprensivo di salario base e indennità, soggetto a limiti minimi e massimi stabiliti dall'autorità pensionistica rispettiva.
• Salario minimo/massimo: Esistono soglie minime e massime di salario per il calcolo dei contributi. Per la GPSSA, il salario minimo di contribuzione è di AED 1.000, e il massimo di AED 50.000 al mese. I contributi sono calcolati sul salario effettivo entro questo intervallo.
• Cittadini del GCC: Per i cittadini del GCC impiegati negli EAU, i contributi di sicurezza sociale sono obbligatori e seguono le aliquote e le normative del loro paese di origine del GCC, ma vengono versati alla GPSSA degli EAU (o al fondo pertinente) che poi li trasferisce. L'aliquota del datore di lavoro è tipicamente allineata con quella degli EAU (12,5%), mentre quella del dipendente segue le regole del loro paese di origine.

I datori di lavoro devono registrare i loro dipendenti idonei presso l'autorità pensionistica pertinente (GPSSA, ADPF o SSSF) e versare i contributi mensili. La mancata registrazione dei dipendenti o il mancato pagamento tempestivo può comportare sanzioni.

Non esiste una tassa sul payroll generale applicata sul costo totale del personale di un'azienda negli EAU, oltre ai contributi di sicurezza sociale per i cittadini.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

Una caratteristica chiave del sistema fiscale degli EAU è l'assenza di imposta sul reddito personale su salari e stipendi per la maggior parte delle persone. Di conseguenza, i datori di lavoro non sono generalmente obbligati a trattenere l'imposta sul reddito dai salari dei loro dipendenti.

Questo vale sia per i cittadini degli EAU che per gli espatriati residenti che lavorano negli EAU. I dipendenti ricevono il loro salario lordo senza alcuna detrazione per imposta sul reddito alla fonte.

È importante notare che, sebbene gli EAU non impongano imposte sul reddito sui salari, gli individui potrebbero comunque avere obblighi fiscali nel loro paese di origine in base al loro reddito globale, a seconda dello stato di residenza fiscale e delle leggi fiscali di quel paese. Tuttavia, questa è una questione per il singolo dipendente e non crea un obbligo di ritenuta per il datore di lavoro degli EAU.

Deduzioni fiscali e indennità per i dipendenti

Dato l'assenza di imposta sul reddito personale sui salari negli EAU, non ci sono deduzioni fiscali standard o indennità che i dipendenti possano richiedere contro il loro reddito da lavoro all’interno del quadro fiscale degli EAU.

I dipendenti ricevono il loro salario completo, e non ci sono disposizioni per dedurre spese come alloggio, trasporti o indennità personali ai fini fiscali, poiché queste non sono rilevanti in un sistema senza imposta sul reddito da salari.

Qualsiasi deduzione sul salario di un dipendente è generalmente correlata a:

• La quota del dipendente ai contributi obbligatori di sicurezza sociale (per cittadini degli EAU e del GCC).
• Deduzioni volontarie autorizzate dal dipendente (ad esempio, per piani di risparmio, rimborsi di prestiti).
• Deduzioni consentite dalla Legge sul Lavoro degli EAU in circostanze specifiche (ad esempio, per motivi disciplinari, recupero di anticipi).

Queste deduzioni non sono correlate a indennità fiscali sul reddito, ma sono piuttosto contributi o rimborsi.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

Gli obblighi di conformità del datore di lavoro riguardano principalmente i contributi di sicurezza sociale per i dipendenti idonei e il rispetto delle normative fiscali più ampie sulle società e sull'IVA applicabili all'entità aziendale.

• Contributi di sicurezza sociale: I datori di lavoro devono registrare i dipendenti idonei entro un periodo specificato (ad esempio, 30 giorni dall'assunzione) e presentare i pagamenti mensili dei contributi all'autorità pensionistica pertinente. I pagamenti sono generalmente dovuti entro il 15° giorno del mese successivo. I pagamenti in ritardo comportano sanzioni. I datori di lavoro devono anche notificare all'autorità eventuali variazioni dello stipendio o dello stato occupazionale di un dipendente.
• Imposta sulle Società: Le aziende negli EAU sono soggette all'Imposta sulle Società. Sebbene questa sia un'imposta sui profitti dell'azienda e non sugli stipendi dei dipendenti, i datori di lavoro devono rispettare gli obblighi di registrazione, dichiarazione e pagamento ai sensi della legge sull'Imposta sulle Società. L'aliquota standard è del 9% sul reddito imponibile superiore a AED 375.000. Le scadenze per la dichiarazione e il pagamento sono generalmente di nove mesi dalla fine dell'anno fiscale.
• Imposta sul Valore Aggiunto (IVA): Le aziende che superano una certa soglia di fatturato annuo devono registrarsi per l'IVA e rispettare i requisiti di dichiarazione e pagamento periodici (tipicamente trimestrali). L'IVA è un'imposta sui consumi e non direttamente collegata al payroll, ma rappresenta un'area significativa di conformità fiscale per i datori di lavoro che gestiscono un'impresa.

I datori di lavoro devono mantenere registrazioni accurate del payroll, contratti di lavoro e dettagli di registrazione per tutti i dipendenti, in particolare quelli soggetti a sicurezza sociale.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Il sistema fiscale degli EAU offre diversi vantaggi per i lavoratori stranieri e le aziende internazionali.

• Lavoratori stranieri: Come menzionato, i lavoratori stranieri (espatriati) generalmente non sono soggetti a imposta sul reddito sui salari guadagnati negli EAU. Sono anche tipicamente esenti da contributi obbligatori al sistema di sicurezza sociale nazionale degli EAU. I loro obblighi fiscali sono di solito limitati a tasse indirette come l'IVA su beni e servizi consumati. Tuttavia, devono essere consapevoli delle loro regole di residenza fiscale e delle potenziali responsabilità fiscali nei loro paesi di origine.
• Aziende straniere: Le aziende che stabiliscono una presenza negli EAU, sia attraverso una filiale, una sussidiaria o un'entità in free zone, sono soggette alle stesse normative sull'Imposta sulle Società e sull'IVA delle aziende locali. L'Imposta sulle Società si applica al loro reddito imponibile derivante da attività negli EAU. Le aziende operanti in specifiche Free Zone possono beneficiare di incentivi fiscali particolari, tra cui un'aliquota del 0% di Imposta sulle Società per un periodo definito, purché soddisfino tutti i requisiti della Free Zone e non conducano attività con il territorio principale degli EAU.
• Stabile organizzazione: Le aziende straniere che forniscono servizi o hanno una presenza significativa negli EAU potrebbero dover considerare se hanno creato una presenza tassabile (Stabile Organizzazione) ai sensi della legge sull'Imposta sulle Società degli EAU e dei trattati di doppia imposizione pertinenti, il che comporterebbe obblighi di Imposta sulle Società.
• Struttura occupazionale: La modalità di impiego di lavoratori stranieri (ad esempio, assunti direttamente da un'entità degli EAU, distaccati da un'entità estera) può avere implicazioni per l'immigrazione, il diritto del lavoro e potenzialmente fiscale, anche se di solito non crea un obbligo di ritenuta dell'imposta sul reddito sui salari pagati negli EAU.

Per le aziende straniere che impiegano personale negli EAU, navigare tra i requisiti di sicurezza sociale per eventuali dipendenti nazionali, comprendere gli obblighi di Imposta sulle Società e garantire la conformità alle leggi sul lavoro e sull'immigrazione sono le principali considerazioni, piuttosto che gestire la ritenuta dell'imposta sul reddito per la loro forza lavoro espatriata.