Tasse in Emirati Arabi Uniti

Le Emirati Arabi Uniti operano un sistema fiscale notablemente diverso rispetto a molte altre giurisdizioni, in particolare per quanto riguarda il reddito individuale. A differenza di paesi con aliquote progressive o flat sull'imposta sul reddito da salari, gli UAE generalmente non impongono tassa sul reddito sui guadagni derivanti dall'occupazione. Questo aspetto fondamentale plasma il panorama delle obbligazioni dell'Employer of Record, e le considerazioni dei dipendenti riguardo alla tassazione. Sebbene non esista una tassa generale sul reddito sui salari per la maggior parte dei residenti e degli espatriati, i datori di lavoro hanno responsabilità specifiche relative ai contributi previdenziali per i loro dipendenti nazionali, e le imprese operanti negli UAE sono soggette ad altre tasse come l’Corporate Tax e l’Imposta sul Valore Aggiunto (IVA).

Comprendere queste sfumature è cruciale per le aziende che assumono personale negli UAE, siano esse entità locali o imprese internazionali che si espandono nella regione. L’attenzione si sposta dal ritenuta d’acconto sull’imposta sul reddito e dalla dichiarazione per tutti i dipendenti alla gestione di contributi specifici per il personale nazionale e al rispetto delle più ampie normative fiscali sulle società.

Obblighi di Social Security e Tasse sulla Stip endizione per l'Employer of Record

Gli Employer of Record negli UAE sono principalmente responsabili di versare i contributi previdenziali per i loro dipendenti che sono nazionali UAE o GCC. I dipendenti espatriati generalmente non sono soggetti a contributi previdenziali obbligatori ai sensi del regime pensionistico nazionale degli UAE.

L'Autorità Generale per la Pensione e la Previdenza Sociale (GPSSA) supervisiona il sistema pensionistico e di previdenza sociale per i cittadini UAE che lavorano nei settori pubblico e privato nella maggior parte degli Emirates. Esistono fondi pensionistici separati per i dipendenti di Abu Dhabi (Abu Dhabi Pension Fund - ADPF) e Sharjah (Sharjah Social Security Fund - SSSF), i quali possono avere leggermente diverse aliquote o regole.

Per gli Employer of Record registrati presso la GPSSA, i contributi sono calcolati sulla base dello stipendio lordo mensile del dipendente, che include stipendio base e indennità. Le aliquote contributive per il 2025 dovrebbero seguire la struttura stabilita:

Contribuente	Aliquota di Contributo (GPSSA)
Datore di Lavoro	12.5%
Dipendente	5%
Governo	2.5% (per cittadini UAE)
Totale	20%

• Base di Calcolo: I contributi sono tipicamente calcolati sulla 'base di contributo', cioè sullo stipendio lordo mensile comprensivo di stipendio base e indennità, soggetto a limiti minimo e massimo stabiliti dall’autorità pensionistica di riferimento.
• Stipendio Minimo/Massimo: Ci sono soglie minime e massime di stipendio per il calcolo del contributo. Per il GPSSA, lo stipendio minimo di contribuzione è AED 1.000, e il massimo AED 50.000 al mese. I contributi sono calcolati sullo stipendio effettivo all’interno di questa fascia.
• Cittadini GCC: Per i cittadini GCC impiegati negli UAE, i contributi previdenziali sono obbligatori e seguono le aliquote e regolamenti del loro paese di origine, ma vengono versati alla GPSSA degli UAE (o al fondo rilevante) che poi li rimborsa. L’aliquota del datore di lavoro è generalmente allineata con quella degli UAE (12.5%), mentre l’aliquota del dipendente segue le regole del loro paese di origine.

Gli Employer of Record devono registrare i loro dipendenti eleggibili presso l’autorità pensionistica pertinente (GPSSA, ADPF o SSSF) e versare contributi mensili. La mancata registrazione o il ritardo nei pagamenti può comportare sanzioni.

Non esiste una tassa sulla retribuzione generale applicata sul costo totale del payroll di un'impresa negli UAE, oltre ai contributi previdenziali per i cittadini.

Obblighi di Ritenuta dell’Imposta sul Reddito

Una caratteristica chiave del sistema fiscale degli UAE è l’assenza di imposta sul reddito personale su salari e stipendi per la maggior parte delle persone. Di conseguenza, i datori di lavoro non sono solitamente obbligati a trattenere l’imposta sul reddito dalle buste paga dei loro dipendenti.

Questo vale sia per i cittadini UAE che per i residenti espatriati che lavorano negli UAE. I dipendenti ricevono il loro stipendio lordo senza alcuna trattenuta di imposta sul reddito alla fonte.

È importante notare che, pur non imponendo imposta sul reddito sui salari, gli individui potrebbero comunque avere obblighi fiscali nel loro paese di origine sulla base del reddito globale, dipendendo dalla loro condizione di residente fiscale e dalla normativa fiscale di quel paese. Tuttavia, questa è una questione esclusivamente del singolo dipendente e non crea un obbligo di ritenuta per il datore di lavoro negli UAE.

Detrazioni Fiscali e Indennità per il Dipendente

Dato l’assenza di imposta sul reddito personale sui salari negli UAE, non ci sono detrazioni fiscali standard o indennità che i dipendenti possano richiedere contro il loro reddito da lavoro nell’ambito del quadro fiscale degli UAE.

I dipendenti ricevono l’intero stipendio, e non ci sono disposizioni per detrarre spese come alloggio, trasporti o indennità personali ai fini fiscali, in quanto queste non sono rilevanti in un sistema senza imposta sul reddito da salari.

Eventuali detrazioni sulla busta paga di un dipendente sono generalmente legate a:

• La quota del dipendente di contributi previdenziali obbligatori (per cittadini UAE e GCC).
• Deduzioni volontarie autorizzate dal dipendente (p.e., per piani di risparmio, rimborsi di prestiti).
• Deduzioni consentite dalla Legge sul Lavoro degli UAE in circostanze specifiche (p.e., per motivi disciplinari, recupero di anticipi).

Queste detrazioni non sono relative a indennità fiscali ma sono piuttosto contributi o rimborsi.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Rendicontazione

Gli obblighi di conformità dell'Employer of Record riguardano principalmente i contributi previdenziali per i dipendenti eleggibili e il rispetto delle normative fiscali più ampie su corporate tax e VAT applicabili all’entità aziendale.

• Contributi Previdenziali: I datori di lavoro devono registrare i dipendenti eleggibili entro un periodo specificato (ad esempio, 30 giorni dall’assunzione) e presentare pagamenti mensili ai fondi pensionistici rilevanti. I pagamenti sono generalmente dovuti entro il 15° giorno del mese successivo. Il ritardo comporta sanzioni. Devono inoltre notificare eventuali modifiche dello stipendio o dello stato di impiego del dipendente.
• Corporate Tax: Le imprese negli UAE sono soggette all’Corporate Tax. Sebbene questa sia un'imposta sui profitti aziendali, e non sugli stipendi dei dipendenti, i datori di lavoro devono rispettare gli obblighi di registrazione, dichiarazione e pagamento ai sensi della legge sull’Corporate Tax. L’aliquota standard è del 9% sul reddito imponibile superiore a AED 375.000. Le scadenze per la dichiarazione e il pagamento sono di solito di nove mesi dalla fine dell’anno fiscale.
• Imposta sul Valore Aggiunto (IVA): Le imprese che superano una certa soglia di fatturato annuo devono registrarsi all’IVA e rispettare i requisiti di dichiarazione e pagamento periodici (generalmente trimestrali). L’IVA è un’imposta sul consumo e non direttamente collegata al payroll, ma rappresenta un’area significativa di conformità fiscale per i datori di lavoro che gestiscono un’attività commerciale.

Gli Employer of Record devono mantenere registri payroll accurati, contratti di lavoro e dettagli di registrazione di tutti i dipendenti, in particolare quelli soggetti a previdenza sociale.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

Il sistema fiscale degli UAE offre numerosi vantaggi per i lavoratori stranieri e le aziende internazionali.

• Lavoratori Stranieri: Come accennato, i lavoratori stranieri (espatriati) generalmente non sono soggetti a imposta sul reddito sui salari guadagnati negli UAE. Sono anche tipicamente esenti da contributi obbligatori al regime previdenziale nazionale degli UAE. I loro obblighi fiscali sono di solito limitati a tasse indirette come l’IVA su beni e servizi consumati. Tuttavia, dovrebbero essere consapevoli delle loro regole di residenza fiscale e delle potenziali responsabilità fiscali nei loro paesi di origine.
• Aziende Straniere: Le aziende che costituiscono una presenza negli UAE, sia tramite filiali, sussidiarie o entità in zone franche, sono soggette alle stesse normative sull’Corporate Tax e l’IVA delle aziende locali. L’Corporate Tax si applica all’utile imponibile derivante da attività negli UAE. Le aziende operanti in determinate zone franche possono beneficiare di incentivi fiscali specifici, potenzialmente inclusi un’aliquota del 0% di Corporate Tax per un periodo definito, purché soddisfino tutti i requisiti delle Zone Franche e non svolgano attività con il territorio principale degli UAE.
• Stabilimento Permanente: Le aziende straniere che forniscono servizi o hanno una presenza rilevante negli UAE potrebbero dover considerare se hanno creato una presenza tassabile (Stabilimento Permanente) secondo la legge sull’Corporate Tax degli UAE e i trattati di doppia imposizione applicabili, il che potrebbe attivare obbligazioni di Corporate Tax.
• Struttura di Impiego: La modalità di impiego di lavoratori stranieri (ad esempio, assunti direttamente da un’entità UAE, seconded da un’entità straniera) può avere implicazioni per immigrazione, diritto del lavoro e potenzialmente fiscale, anche se di solito non crea un obbligo di ritenuta d’imposta sui salari corrisposti negli UAE.

Per le aziende straniere che assumono personale negli UAE, navigare tra le esigenze di previdenza sociale per ogni dipendente nazionale, comprendere gli obblighi di Corporate Tax e garantire la conformità alle leggi sul lavoro e sull’immigrazione sono le considerazioni principali, piuttosto che gestire la ritenuta d’imposta sui salari della loro forza lavoro expatriate.