Tasse in Cina

Navigating the complexities of payroll and tax compliance is a critical aspect of employing individuals in China. Both employers and employees have distinct obligations regarding contributions and income tax. Understanding these requirements is essential for smooth operations and adherence to local regulations. The Chinese tax system, particularly concerning individual income tax and social security, involves various components that require careful management by employers.

Employers in China are responsible for contributing to several mandatory social security funds and the housing provident fund on behalf of their employees. These contributions are calculated based on the employee's salary, subject to local minimum and maximum contribution bases which vary significantly by city. The social security system typically includes contributions for pension, medical insurance, unemployment insurance, work-related injury insurance, and maternity insurance (though maternity and medical insurance are being consolidated in some regions). Employer contribution rates differ for each fund and location, often totaling around 25-35% of the employee's contribution base for social security, plus an additional employer contribution for the housing fund, which can range from 5% to 12% or more of the base salary, depending on the city and company policy (within local limits). The specific rates and contribution bases are determined by the local municipal or provincial authorities where the employee is registered.

Requisiti di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

Employers are mandated to withhold Individual Income Tax (IIT) from their employees' monthly salaries and remit it to the tax authorities. China uses a progressive tax rate system for comprehensive income, which includes salaries, wages, remuneration for labor services, author's remuneration, and royalties. For monthly salary income withholding, the calculation is based on the cumulative income earned from January 1st of the tax year up to the current month, minus cumulative standard deductions, cumulative special deductions, cumulative special additional deductions, and other legally permissible deductions. The tax is then calculated on the cumulative taxable income using the progressive tax rates, and the tax already withheld in previous months of the year is subtracted to arrive at the tax payable for the current month.

The progressive IIT rates for comprehensive income are as follows:

Reddito Imponibile Annuale (RMB)	Aliquota Fiscale (%)	Deduzione Rapida (RMB)
Fino a 36.000	3	0
36.001 a 144.000	10	2.520
144.001 a 300.000	20	16.920
300.001 a 420.000	25	31.920
420.001 a 660.000	30	52.920
660.001 a 960.000	35	85.920
Oltre 960.000	45	181.920

Nota: Il reddito imponibile si calcola dopo aver sottratto la deduzione standard e altre deduzioni consentite.

Deduzioni Fiscali e Indennità per i Dipendenti

I dipendenti hanno diritto a diverse deduzioni che riducono il loro reddito imponibile. La principale deduzione è la deduzione standard annuale di RMB 60.000 (equivalente a RMB 5.000 al mese).

Oltre alla deduzione standard, i dipendenti possono richiedere "deduzioni speciali aggiuntive" per spese specifiche. Queste deduzioni possono ridurre significativamente l'onere dell'IIT e vengono generalmente richieste tramite il datore di lavoro durante la ritenuta mensile o tramite la dichiarazione annuale di riconciliazione fiscale. Le deduzioni speciali aggiuntive includono:

• Istruzione dei figli: un importo fisso per figlio al mese per spese di istruzione qualificate.
• Formazione continua: un importo fisso al mese per l'istruzione universitaria o un importo fisso per la formazione professionale.
• Assistenza sanitaria per malattie gravi: spese deducibili superiori a una certa soglia, fino a un limite massimo annuale.
• Interessi sul mutuo casa: un importo fisso al mese per gli interessi pagati su un mutuo prima casa.
• Affitto: un importo fisso al mese, variabile in base alla categoria della città, per i dipendenti che affittano un alloggio in una città in cui non possiedono proprietà.
• Assistenza agli anziani: un importo fisso al mese per il sostegno ai genitori o altri parenti anziani qualificati, con l'importo che può essere condiviso tra fratelli.

Gli importi specifici di queste deduzioni speciali sono soggetti a regolamenti e possono essere aggiornati periodicamente.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Rendicontazione

I datori di lavoro in Cina devono rispettare scadenze rigorose mensili per la rendicontazione e il pagamento sia dell'IIT che dei contributi alla social security e al fondo abitativo. Tipicamente, queste dichiarazioni e pagamenti sono dovuti entro il 15° giorno del mese successivo. I datori di lavoro sono tenuti a presentare rapporti dettagliati che elencano gli stipendi dei dipendenti, le deduzioni e gli importi calcolati di imposta e contributi.

Inoltre, la Cina richiede una dichiarazione di riconciliazione annuale dell'IIT per i dipendenti, generalmente coprendo il periodo dal 1° marzo al 30 giugno dell'anno successivo all'anno fiscale. Durante questo periodo, i dipendenti devono riconciliare il loro reddito complessivo dell'anno precedente, l'importo totale dell'imposta trattenuta e richiedere eventuali deduzioni o crediti fiscali non completamente utilizzati durante la ritenuta mensile. I datori di lavoro spesso assistono i dipendenti in questo processo di dichiarazione annuale, in particolare per il reddito guadagnato tramite il datore di lavoro.

Considerazioni Fiscali Speciali per i Lavoratori e le Aziende Straniere

I lavoratori stranieri in Cina sono soggetti all'Individual Income Tax sul reddito di origine cinese. La loro condizione di residenza fiscale determina l'ambito della loro responsabilità fiscale. Le persone che risiedono in Cina per 183 giorni o più in un anno fiscale sono generalmente considerate residenti fiscali e sono tassate sul loro reddito mondiale (sebbene si applichino regole specifiche per i primi sei anni di residenza). I non residenti sono tipicamente tassati solo sul reddito di origine cinese.

Storicamente, i lavoratori stranieri beneficiavano di alcune indennità esenti da tasse (ad esempio, per l'alloggio, la formazione linguistica, l'istruzione dei figli). Sebbene queste indennità siano state eliminate per i residenti fiscali a partire dal 2022, un periodo di transizione consente agli individui stranieri che erano residenti fiscali prima del 2019 di continuare a richiedere tali indennità o le deduzioni speciali aggiuntive fino alla fine del 2023 (questo periodo di transizione è stato esteso). Per il 2025, i residenti fiscali stranieri si baseranno principalmente sulla deduzione standard e sulle deduzioni speciali aggiuntive, simili ai cittadini cinesi. I trattati fiscali tra la Cina e altri paesi possono offrire alcune esenzioni o agevolazioni dalla doppia imposizione.

Le aziende straniere che impiegano personale in Cina senza una entità legale registrata spesso affrontano sfide riguardo a payroll, ritenuta fiscale e contributi alla social security. L'uso di un Employer of Record (EOR) è una soluzione comune, permettendo all'EOR di agire come datore di lavoro legale in Cina, gestendo tutte le questioni di payroll, imposte e conformità per conto dell'azienda straniera. Questo garantisce la conformità alle leggi sul lavoro e fiscali cinesi senza che l'azienda straniera debba costituire una propria entità.