Tasse in Cina

Navigare tra le complessità della gestione delle buste paga e della conformità fiscale è un aspetto critico dell'impiego di individui in Cina. Sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno obblighi distinti riguardo ai contributi e all'imposta sul reddito. Comprendere questi requisiti è essenziale per un funzionamento senza intoppi e per il rispetto delle normative locali. Il sistema fiscale cinese, in particolare per quanto riguarda l'imposta sul reddito delle persone fisiche e la sicurezza sociale, coinvolge vari componenti che richiedono una gestione attenta da parte dei datori di lavoro.

I datori di lavoro in Cina sono responsabili di contribuire a diversi fondi obbligatori di sicurezza sociale e al fondo previdenziale per la casa a nome dei loro dipendenti. Questi contributi sono calcolati in base al salario del dipendente, soggetti a basi di contribuzione minime e massime locali che variano notevolmente da città a città. Il sistema di sicurezza sociale di solito include contributi per pensione, assicurazione medica, assicurazione contro la disoccupazione, assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e assicurazione maternità (sebbene maternità e assicurazione medica siano in fase di consolidamento in alcune regioni). Le aliquote di contribuzione del datore di lavoro differiscono per ogni fondo e località, spesso attestandosi intorno al 25-35% della base di contribuzione del dipendente per la sicurezza sociale, più un contributo aggiuntivo del datore di lavoro per il fondo abitativo, che può variare dal 5% al 12% o più della retribuzione base, a seconda della città e della politica aziendale (nei limiti locali). Le aliquote e le basi di contribuzione specifiche sono determinate dalle autorità municipali o provinciali locali dove il dipendente è registrato.

Requisiti di Ritenuta d'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (IIT) dalla retribuzione mensile dei loro dipendenti e a versarla alle autorità fiscali. La Cina utilizza un sistema di aliquote progressive per il reddito complessivo, che include salari, stipendi, compenso per servizi di lavoro, remunerazione degli autori e royalties. Per la ritenuta mensile sul salario, il calcolo si basa sul reddito cumulativo maturato dal 1° gennaio dell'anno fiscale fino al mese corrente, meno le detrazioni standard cumulative, le detrazioni speciali cumulative, le detrazioni aggiuntive speciali cumulative e altre detrazioni legalmente consentite. L'imposta viene quindi calcolata sul reddito imponibile cumulativo utilizzando le aliquote progressive, e si sottrae l'imposta già trattenuta nei mesi precedenti dell'anno per ottenere l'importo dell'imposta da versare nel mese corrente.

Le aliquote progressive dell'IIT per il reddito complessivo sono le seguenti:

Reddito Imponibile Annuale (RMB)	Aliquota (%)	Deduzione Rapida (RMB)
Fino a 36.000	3	0
Da 36.001 a 144.000	10	2.520
Da 144.001 a 300.000	20	16.920
Da 300.001 a 420.000	25	31.920
Da 420.001 a 660.000	30	52.920
Da 660.001 a 960.000	35	85.920
Oltre 960.000	45	181.920

Nota: Il reddito imponibile viene calcolato dopo aver sottratto la detrazione standard e altre detrazioni consentite.

Deduzioni Fiscali e Indennità per i Dipendenti

I dipendenti hanno diritto a diverse detrazioni che riducono il loro reddito imponibile. La detrazione principale è la detrazione standard annuale di RMB 60.000 (equivalente a RMB 5.000 al mese).

Oltre alla detrazione standard, i dipendenti possono richiedere "detrazioni aggiuntive speciali" per spese specifiche. Queste detrazioni possono ridurre significativamente il carico fiscale dell'IIT e vengono tipicamente dichiarate tramite il datore di lavoro durante la ritenuta mensile o tramite la dichiarazione di riconciliazione fiscale annuale. Le detrazioni aggiuntive speciali includono:

• Educazione dei figli: una somma fissa per figlio per spese di istruzione qualificate.
• Formazione continua: una somma fissa al mese per l'istruzione universitaria o una somma fissa per la formazione professionale.
• Sanità per malattie gravi: spese detraibili superiori a una certa soglia, fino a un massimo annuale.
• Interessi sul mutuo casa: una somma fissa al mese per gli interessi pagati su un mutuo prima casa.
• Affitto: una somma fissa al mese, variabile a seconda del livello della città, per dipendenti che affittano un alloggio in una città in cui non possiedono proprietà.
• Assistenza agli anziani: una somma fissa al mese per sostenere genitori o altri parenti anziani qualificati, con la possibilità di condividere l'importo tra fratelli.

Le somme specifiche per queste detrazioni aggiuntive speciali sono soggette a regolamenti e possono essere aggiornate periodicamente.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Rendicontazione

I datori di lavoro in Cina devono rispettare scadenze mensili rigide per la rendicontazione e il pagamento sia dell'IIT che dei contributi di sicurezza sociale e del fondo abitativo. Tipicamente, queste comunicazioni e pagamenti devono essere effettuati entro il 15° giorno del mese successivo. I datori di lavoro sono tenuti a presentare rapporti dettagliati che elencano gli stipendi dei dipendenti, le detrazioni e gli importi di imposta e contributi calcolati.

Inoltre, la Cina richiede una dichiarazione di riconciliazione annuale dell'IIT per i dipendenti, generalmente coprente il periodo dal 1° marzo al 30 giugno dell'anno successivo all'anno fiscale. Durante questo periodo, i dipendenti devono riconciliare il loro reddito complessivo dell'anno precedente, l'importo totale della tassa trattenuta e richiedere eventuali detrazioni o crediti d'imposta non completamente sfruttati durante la ritenuta mensile. I datori di lavoro spesso collaborano nel supportare i dipendenti in questa procedura di dichiarazione annuale, in particolare per il reddito maturato tramite il datore di lavoro.

Considerazioni Fiscali Speciali per i Lavoratori e le Aziende Straniere

I lavoratori stranieri in Cina sono soggetti all'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche sul reddito proveniente dalla Cina. La loro residenza fiscale determina l'ambito della loro responsabilità fiscale. Coloro che risiedono in Cina per 183 giorni o più in un anno fiscale sono generalmente considerati residenti fiscali e sono tassati sul reddito mondiale (anche se regole specifiche si applicano per i primi sei anni di residenza). I non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito proveniente dalla Cina.

Storicamente, i lavoratori stranieri hanno beneficiato di alcune detrazioni esenti (ad esempio per alloggio, formazione linguistica, educazione dei figli). Sebbene queste detrazioni siano state eliminate per i residenti fiscali a partire dal 2022, un periodo di transizione permette agli individui stranieri che erano residenti fiscali prima del 2019 di continuare a richiedere tali detrazioni o le detrazioni aggiuntive speciali fino alla fine del 2023 (questo periodo di transizione è stato prorogato). Per il 2025, i residenti fiscali stranieri si baseranno principalmente sulla detrazione standard e sulle detrazioni aggiuntive speciali, analogamente ai cittadini cinesi. I trattati fiscali tra la Cina e altri paesi possono offrire specifiche esenzioni o agevolazioni dall'imposizione doppia.

Le aziende straniere che impiegano personale in Cina senza una entità legale registrata affrontano spesso sfide riguardo alla gestione delle paghe, alla ritenuta fiscale e ai contributi di sicurezza sociale. Intraprendere un servizio di Employer of Record (EOR) è una soluzione comune, consentendo all'EOR di agire come datore di lavoro legale in Cina, gestendo tutte le obbligazioni di paghe, imposte e conformità per conto della società straniera. Ciò garantisce il rispetto delle leggi sul lavoro e fiscali cinesi senza che la società straniera debba costituire la propria entità.