En Slovénie, les employeurs ont des obligations fiscales spécifiques liées aux salaires et rémunérations de leurs employés. Ces responsabilités incluent la retenue de l'impôt sur le revenu et des cotisations de sécurité sociale.

Retenue de l'Impôt sur le Revenu

Les employeurs sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu des salaires et rémunérations des employés selon des tranches d'imposition progressives. L'impôt sur le revenu retenu doit être versé à l'autorité fiscale compétente sur une base mensuelle, généralement dans les 5 jours suivant la réception du salaire par l'employé. De plus, un rapport mensuel détaillant l'impôt sur le revenu retenu pour chaque employé doit être déposé auprès des autorités fiscales slovènes en utilisant le formulaire REK-1.

Cotisations de Sécurité Sociale

Les cotisations de sécurité sociale en Slovénie couvrent la retraite, l'invalidité, la santé, le chômage et les soins parentaux. Les employeurs et les employés contribuent tous deux à ces fonds, avec des taux de contribution différents. Les employeurs contribuent à hauteur de 16,1% du salaire brut de l'employé. Cela couvre :

• Assurance pension et invalidité
• Assurance maladie
• Assurance chômage
• Assurance accidents du travail
• Fonds de soins parentaux

Les employés contribuent aux mêmes fonds (sauf pour l'assurance accidents du travail) à un taux de 22,1%.

Notes Supplémentaires

Les employeurs ne sont pas obligés de fournir un régime de pension complémentaire pour les employés, mais ils peuvent choisir de le faire volontairement.

Tous les contribuables résidents bénéficient d'un abattement fiscal général. L'abattement fiscal général pour 2023 est de 4 500 EUR. Cet abattement est déduit du revenu imposable de l'employé.

Abattement Fiscal Général Supplémentaire

Les employés dont le revenu imposable atteint un certain seuil sont éligibles à un abattement fiscal général supplémentaire. Ce seuil est ajusté annuellement. L'abattement est déterminé par une formule, résultant en un abattement décroissant linéairement pour ceux dont le revenu se situe dans la tranche éligible.

Abattements pour Membres de la Famille à Charge

Les contribuables soutenant des enfants à charge ou d'autres membres de la famille à charge sont éligibles aux abattements pour membres de la famille à charge. Le montant de l'abattement varie en fonction du nombre de personnes à charge. Cet abattement est déduit du revenu imposable de l'employé.

Cotisations à l'Assurance Pension

Les cotisations à l'assurance pension sont obligatoires pour la plupart des employés. Ces cotisations sont calculées en pourcentage du salaire brut, retenues par l'employeur. Le taux de cotisation actuel est de 22,1 %.

Cotisations Volontaires à l'Assurance Pension

Les employés peuvent choisir de faire des cotisations supplémentaires à des plans de pension volontaires. Les limites de déduction sont jusqu'à 24 % des cotisations obligatoires à l'assurance pension et invalidité ou 5,844 % de leur salaire brut, avec un maximum de 2 903,66 EUR par an. Ces cotisations sont déductibles fiscalement jusqu'aux limites spécifiées.

La Slovénie opère un système de TVA à taux multiples conformément à la Directive TVA de l'Union Européenne. Le taux standard est de 22%, qui s'applique à la plupart des services et des biens. Il existe également des taux réduits de 9,5% et 5%. Le taux de 9,5% s'applique à des services spécifiques comme les hébergements hôteliers, la nourriture, les médicaments, les livres, etc., tandis que le taux de 5% s'applique exclusivement aux livres électroniques depuis le 1er janvier 2020.

Exemptions de TVA

Certains services sont exemptés de la TVA slovène. Ceux-ci incluent généralement les services financiers, les services d'assurance, les services éducatifs et les services de santé.

Procédures de Déclaration de TVA pour les Services

Les entreprises fournissant des services taxables en Slovénie doivent généralement suivre ces procédures de déclaration :

• Enregistrement à la TVA : Si votre entreprise génère des fournitures taxables dépassant 50 000 € sur une période de 12 mois, l'enregistrement à la TVA est obligatoire.
• Fréquence de Déclaration : Les déclarations de TVA sont généralement déposées mensuellement.
• Date Limite : Les déclarations de TVA et les paiements doivent être effectués au plus tard le dernier jour ouvrable du mois suivant la période fiscale.

Implications de la TVA et Services Numériques

Si vous fournissez des services numériques à des clients basés en Slovénie, les règles peuvent varier selon que votre client est une entreprise (B2B) ou un consommateur (B2C) :

• B2B : Si votre client fournit un numéro de TVA slovène valide, le mécanisme d'autoliquidation s'applique. Vous ne facturez pas la TVA, et votre client la comptabilise dans sa propre déclaration de TVA.
• B2C : Vous devez généralement facturer la TVA slovène au taux applicable.

La Slovénie propose une variété d'incitations fiscales pour stimuler l'activité commerciale et attirer les investissements. Ces incitations vont des déductions pour investissement aux allégements fiscaux pour l'emploi de certaines personnes.

Déductions pour Investissement

Les entreprises peuvent déduire une partie de leurs investissements dans des actifs tangibles et intangibles de leurs bénéfices imposables. Pour être éligibles, les investissements doivent être liés à la création d'une nouvelle entreprise, à l'augmentation de la capacité, à la diversification des produits ou à des changements significatifs des processus de production. Des seuils d'investissement minimum peuvent s'appliquer en fonction de la taille de l'entreprise et de l'emplacement de l'investissement. Les incitations à l'investissement sont généralement accordées par le biais d'appels publics à candidatures annoncés par SPIRIT Slovenia, l'agence nationale pour l'entrepreneuriat et les investissements étrangers. Les entreprises soumettent des candidatures en suivant les directives énoncées dans l'appel à candidatures spécifique.

Déduction Fiscale pour la Recherche et Développement (R&D)

Les entreprises peuvent déduire 100 % de leurs dépenses de R&D de leurs bénéfices imposables. Les activités de R&D doivent être définies comme telles en vertu de la loi slovène sur la R&D. Aucune demande formelle n'est nécessaire. Les entreprises réclament simplement la déduction pour R&D lors de la déclaration de leurs impôts.

Allégement Fiscal pour l'Emploi de Certaines Personnes

Les entreprises bénéficient de réductions fiscales pour l'emploi de certains groupes considérés comme désavantagés sur le marché du travail. Les groupes éligibles comprennent les jeunes de moins de 29 ans, les personnes de plus de 55 ans, les chômeurs de longue durée et les personnes handicapées. Des conditions spécifiques concernant la durée du chômage et l'emploi antérieur avec l'entreprise peuvent s'appliquer. Les entreprises n'ont pas besoin de faire une demande formelle. Elles calculent et réclament simplement l'allégement fiscal lors de la déclaration de leurs impôts.

Incitations Locales

Les municipalités en Slovénie peuvent offrir des incitations fiscales supplémentaires au cas par cas. Ces incitations dépendent de négociations individuelles avec la municipalité et peuvent inclure des exonérations fiscales, un accès facilité aux sites industriels et un soutien pour les raccordements aux services publics. Les entreprises contactent directement le département de développement économique de la municipalité concernée pour se renseigner sur les incitations locales disponibles et les procédures de candidature.

Entreprises Innovantes et à Forte Valeur Ajoutée

La Slovénie offre des régimes fiscaux spéciaux pour ces entreprises, pouvant inclure des taux réduits d'impôt sur les sociétés. Les critères spécifiques et les processus de candidature pour ces régimes varient.