Sénégal

En Sénégal, les employeurs font face à diverses obligations fiscales, y compris les taxes sur les salaires, les cotisations de sécurité sociale et d'autres prélèvements.

Taxes Patronales

• Taxe sur les Salaires : 3 % du salaire brut.
• Cotisations de Sécurité Sociale : Celles-ci sont payées uniquement par l'employeur.
  • Allocations Familiales : 7 % du salaire avec un plafond mensuel de 63 000 XOF.
  • Accidents du Travail et Invalidité : 1 % à 5 % du salaire, plafonné à 63 000 XOF mensuellement, variant selon le niveau de risque.
  • Contribution Santé : 2 % à 7,5 % du salaire avec un plafond mensuel de 250 000 XOF.
• Cotisations Retraite :
  • Retraite Standard : 8,4 % du salaire avec un plafond mensuel de 360 000 XOF.
  • Retraite Supplémentaire (Cadres) : 3,6 % supplémentaires du salaire avec un plafond mensuel de 1 080 000 XOF.
• Couverture Médicale : Bien que la loi prévoie de 50 % à 80 %, généralement 80 % des frais médicaux de l'employé sont remboursés. 6 % du salaire, appliqués aux revenus compris entre 60 000 et 250 000 XOF.

Taxes Salariales

• Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) : Taux progressifs variant de 0 % à 43 %. Les tranches d'imposition sont les suivantes :

  • 0 % : Jusqu'à 630 000 XOF
  • 20 % : 630 001 XOF – 1 500 000 XOF
  • 30 % : 1 500 001 XOF – 4 000 000 XOF
  • 35 % : 4 000 001 XOF – 8 000 000 XOF
  • 37 % : 8 000 001 XOF – 13 500 000 XOF
  • 40 % : 13 500 001 XOF – 50 000 000 XOF
  • 43 % : Au-dessus de 50 000 000 XOF

• Sécurité Sociale (CSS) :

  • Contribution santé : 2 % à 7,5 % du salaire avec un plafond mensuel de 250 000 XOF.

• Contribution Retraite :

  • 5,6 % du salaire, avec un plafond mensuel de 432 000 XOF, plus un taux supplémentaire de 2,4 % pour les cadres avec un plafond mensuel de 1 296 000 XOF.

• Couverture Médicale : 6 % du salaire dans la tranche de 60 000 et 250 000 XOF. Couvre généralement 80 % des frais médicaux.

Salaire Minimum

Le salaire minimum journalier est de 209,10 XOF par heure pour les employés généraux et de 182,95 XOF par heure pour les travailleurs agricoles.

Autres Taxes et Réglementations

• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Toutes les entreprises, indépendamment de leurs revenus, doivent s'enregistrer pour la TVA.
• Impôt sur les Sociétés (IS) : Déposé annuellement avant le 30 avril. Payé en deux acomptes avant le 15 février et le 30 avril (chacun correspondant à un tiers de l'impôt de l'année précédente), avec le solde dû avant le 15 juin.
• Retenue à la Source (RTS) : Appliquée à divers paiements, y compris les services fournis par des individus locaux sous certaines conditions (5 %).

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal local pour obtenir les informations les plus précises et actualisées.

En Sénégal, les déductions fiscales pour les employés couvrent divers domaines, y compris l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et d'autres déductions stipulées par le code fiscal.

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP)

L'impôt sur le revenu est calculé selon un système progressif avec des taux variant en fonction du revenu annuel. À partir du 19 juillet 2024, ces taux sont les suivants :

• XOF 0 - 630 000 : 0 %
• XOF 630 001 - 1 500 000 : 20 %
• XOF 1 500 001 - 4 000 000 : 30 %
• XOF 4 000 001 - 8 000 000 : 35 %
• XOF 8 000 001 - 13 500 000 : 37 %
• XOF 13 500 001 - 50 000 000 : 40 %
• XOF 50 000 001 et plus : 43 %

Une déduction forfaitaire de 30 % des revenus est disponible pour déterminer la base imposable, plafonnée à XOF 900 000. Un Impôt Minimum sur le Revenu Personnel (IMRP) s'applique également, avec des montants spécifiques variant selon les niveaux de revenu.

Cotisations de Sécurité Sociale (Instituts de Prévoyance Maladie - IPM)

Les cotisations de sécurité sociale sont généralement partagées entre l'employeur et l'employé. La part de l'employé est déduite directement de son salaire. Le taux total de cotisation de sécurité sociale est de 24 %, et les contributions sont soumises à un plafond annuel.

Autres Déductions

Les autres déductions potentielles incluent :

• Cotisations à un fonds de pension.
• Cotisations syndicales.
• Saisies-arrêt ordonnées par le tribunal.

Responsabilités de l'Employeur

Les employeurs sont responsables de la retenue des impôts et des cotisations de sécurité sociale et de leur versement aux autorités compétentes. Ils doivent également déposer les déclarations fiscales, généralement sur une base mensuelle. Le non-respect de ces règlements peut entraîner des pénalités.

Année Fiscale et Échéances

L'année fiscale du Sénégal correspond généralement à l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre). Il existe des échéances spécifiques pour le dépôt des déclarations fiscales et les paiements, et il est crucial pour les employeurs de respecter ces délais pour éviter des pénalités. Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement. Il est recommandé de consulter un professionnel fiscal ou de se référer aux ressources officielles du gouvernement pour obtenir les détails les plus récents.

La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) du Sénégal est une taxe à la consommation appliquée à la plupart des biens et services. Le taux standard est de 18 %.

Taux de TVA

• Taux Standard : 18 % (applicable à la plupart des biens et services)
• Taux Réduit : 10 % (services spécifiques fournis par des établissements touristiques agréés ; certains équipements solaires)
• Taux Zéro : Certains biens et services essentiels comme les produits agricoles et les salaires.
• Exonéré : Services de santé (avec quelques exceptions), loyers résidentiels non meublés, ventes de terrains et bâtiments assujettis aux droits de timbre, location de biens exonérés, et services éducatifs. Les activités financières (banque, transferts d'argent, etc.) sont soumises à une taxe spéciale de 17 % au lieu de la TVA standard.

Enregistrement

Toutes les entreprises opérant au Sénégal, y compris les fournisseurs non résidents de services numériques, sont tenues de s'enregistrer pour la TVA, quel que soit leur chiffre d'affaires. Il n'y a pas de seuil d'enregistrement. Les entreprises non résidentes doivent nommer un représentant fiscal responsable de leurs obligations en matière de TVA.

Dépôt et Paiement

Les déclarations de TVA sont déposées mensuellement, avec une date limite fixée au 15 du mois suivant. Le dépôt électronique est encouragé et deviendra obligatoire avec la mise en œuvre de la Loi de Finances de 2025. Les paiements sont dus en même temps que la date limite de dépôt. À partir de 2025, la facturation électronique deviendra obligatoire pour toutes les entreprises, utilisant une plateforme gouvernementale ou une plateforme autorisée.

Services Numériques

Depuis le 1er juillet 2024, la TVA s'applique aux services numériques consommés au Sénégal, même si le fournisseur n'est pas résident. Le lieu de fourniture est déterminé en utilisant des facteurs tels que l'adresse du consommateur, l'adresse IP et les coordonnées bancaires. Les fournisseurs non résidents sont tenus de s'enregistrer pour la TVA et de nommer un représentant fiscal.

Conservation des Documents

Les entreprises doivent conserver les documents fiscaux, y compris les factures, les livres comptables et les déclarations de TVA, pendant dix ans. La facturation électronique, bien que non actuellement obligatoire (sauf pour les transactions avec le secteur public, à partir du 1er janvier 2025), devient de plus en plus courante et offre des avantages pour la conservation des documents.

Exemples de Biens et Services Exonérés

• Services éducatifs
• Certains services de santé
• Loyers résidentiels non meublés
• Vente de terrains et bâtiments soumis aux droits de timbre

Sanctions

Le non-respect des réglementations en matière de TVA peut entraîner des sanctions, y compris des amendes pouvant atteindre 25 % du montant de la TVA impayée, plafonnées à 5 millions XOF par facture (à compter de 2025).

Remarque : En date du 5 février 2025, les informations ci-dessus sont à jour et peuvent être sujettes à modification avec les futures mises à jour réglementaires.

Le Sénégal offre une gamme d'incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Incitations fiscales générales

• Code des Investissements : Applicable aux investissements dépassant 100 millions XOF dans des secteurs tels que la production, la transformation, l'industrie, le tourisme, l'agriculture et le commerce complexe. Les avantages incluent des exonérations de droits de douane, une suspension de TVA pendant trois ans, et des limitations de l'impôt sur les sociétés (IS). Ces avantages sont intégrés dans le Code Général des Impôts (CGI).
• Déductions fiscales pour investissements : Les entreprises investissant plus de 100 millions XOF dans de nouveaux projets ou des expansions dans certains secteurs peuvent déduire 40% (nouveaux investissements) ou 30% (expansions) de la valeur de l'investissement. La déduction annuelle est plafonnée à 50% des bénéfices imposables pour les entreprises basées à Dakar et 70% pour celles situées dans d'autres régions.
• Incitations à l'exportation : Les entreprises exportant plus de 80% de leur production ou services bénéficient d'une déduction fiscale de 50% sur le revenu imposable, réduisant effectivement le taux de l'IS à 15%. Les sociétés minières et pétrolières sont exclues.
• Statut de Société d'Exportation Libre (SEL) : Disponible pour les entreprises dans l'agriculture, l'industrie ou les secteurs en ligne, exportant au moins 80% de leur chiffre d'affaires en dehors de l'Union Économique et Monétaire Ouest Africaine (UEMOA). Les avantages incluent un taux d'IS de 15%, une exemption de la Contribution Économique Locale (CEL), et des exonérations de droits d'enregistrement et de timbre. Ce statut est valable jusqu'au 31 décembre 2025.

Zones Économiques Spéciales (ZES)

Les entreprises dans les ZES bénéficient de plusieurs avantages tels qu'un IS de 15%, des exonérations de droits d'importation et de taxes, et une exonération de la CEL.

Autres incitations

• Les entreprises minières et pétrolières bénéficient de certaines incitations fiscales, y compris l'exemption de la CEL, de l'impôt sur les employeurs, et de la TVA (sous certaines conditions).
• Le projet de loi de finances 2025 introduit la facturation électronique obligatoire pour toutes les transactions commerciales.

Remarque : Les informations fournies sont basées sur des données disponibles au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modifications en raison de futures législations ou ajustements de politique. Il est toujours recommandé de consulter des professionnels fiscaux pour des conseils spécifiques et à jour.