Impôts en Nouvelle-Calédonie

En Nouvelle-Calédonie, les employeurs font face à diverses obligations fiscales, notamment l'impôt sur les sociétés, les cotisations de sécurité sociale et d'autres prélèvements spécifiques.

Impôt sur les sociétés (IS)

• Taux d'imposition : Le taux standard de l'IS est de 21 %.
• Paiement : L'IS est payé en deux acomptes, dus avant la fin du 7e et du 11e mois de l'exercice fiscal, sur la base d'un tiers de l'IS de l'année précédente. Le solde restant est dû quatre mois après la clôture de l'exercice fiscal (30 avril pour les contribuables au calendrier). Les entreprises minières et métallurgiques effectuent quatre paiements anticipés.
• Dépôt de déclaration : Dû quatre mois après la clôture de l'exercice fiscal. La déclaration en ligne est obligatoire pour les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel supérieur à XPF 10 millions.

Cotisations de sécurité sociale

• Taux : Varient de 0,2 % à 11,67 % de la rémunération des employés, avec des seuils mensuels déterminant le taux applicable.
• Couverture : Inclut la sécurité sociale de base, les allocations chômage, les régimes complémentaires de retraite, la couverture décès/invalidité, et la couverture santé complémentaire.

Fonds de développement des compétences (CFP)

• Contribution : Les employeurs avec une masse salariale annuelle dépassant un certain montant contribuent à hauteur de 0,8 % ou 1 % de leur masse salariale, selon le secteur.

Contribution de solidarité calédonienne (CCS)

• Taux (à partir de 2024) :
  • Revenus d'activité : 2 %
  • Revenus de remplacement et de solidarité : 1,3 %
  • Revenus issus d'actifs : 4 %
  • Produits d’épargne et d’investissement : 4 %
  • Produits de jeux : 4 %
  • Produits de valeurs mobilières : 4 %
  • Plus-values immobilières privées : 4 %

Taxe générale à la consommation (TGC)

• Une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) appliquée aux biens et services consommés en Nouvelle-Calédonie.
• Taux :
  • Taux réduit : 3 %
  • Taux spécifique : 6 %
  • Taux normal : 11 %
  • Taux supérieur : 22 %

Autres taxes

• Taxe sur les primes d'assurance (IPT) : 7 % sur les primes d'assurance, hors contrats d'assurance-vie et de réassurance.
• Taxe sur les plus-values immobilières : 20 % sur les gains issus de la vente de biens immobiliers, plus 4 % CCS, totalisant 24 %. Des exonérations et règles de calcul spécifiques peuvent s'appliquer.

Note : Ces informations sont basées sur les données disponibles au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à des modifications réglementaires ou tarifaires. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal local pour obtenir les informations les plus à jour.

En Nouvelle-Calédonie, les employeurs déduisent des taxes sur les salaires des employés, comprenant les cotisations de sécurité sociale et l'impôt sur le revenu, ce qui impacte le salaire net de l'employé.

Responsabilités de l'employeur

• Charges sociales : Les employeurs versent des cotisations de sécurité sociale (Ruamm) couvrant la santé, la retraite, les prestations familiales, les accidents/maladies professionnels, et le chômage. Les taux varient et comprennent à la fois la part de l'employeur et celle de l'employé.
• Fonds de développement des compétences (CFP) : Les employeurs avec des paies dépassant un certain montant contribuent à hauteur de 0,8 % ou 1 % de leur masse salariale à ce fonds.
• Contributions supplémentaires : Les accords de négociation collective peuvent exiger des contributions additionnelles pour la retraite complémentaire.
• Délais de paiement : Les cotisations de sécurité sociale sont généralement dues mensuellement ou trimestriellement, selon le montant dû.
• Conformité : Rester informé des taux et réglementations en vigueur est crucial, car le non-respect entraîne des pénalités. Il est recommandé de consulter des fournisseurs locaux de paie ou des conseillers fiscaux.

Déductions des employés

• Déduction Ruamm : Couvre les cotisations obligatoires de sécurité sociale (santé, invalidité, retraite, et prestations familiales), avec des taux basés sur les niveaux de salaire.
• Autres déductions autorisées : Des déductions limitées peuvent s'appliquer dans des circonstances spécifiques, comme la pension alimentaire, les dons caritatifs, et certaines dépenses liées au travail.
• Impôt sur le revenu : Le système d'impôt sur le revenu de Nouvelle-Calédonie utilise un barème progressif comprenant huit tranches d'imposition. Le taux marginal maximum est de 45 % pour un revenu annuel supérieur à XPF 12 millions (environ USD 106 080). Des exonérations fiscales existent pour les heures supplémentaires et les primes exceptionnelles jusqu'au 31 décembre 2026. Un crédit d'impôt général de 20 % s'applique aux salaires ne dépassant pas XPF 9 millions. Des mesures supplémentaires de réforme de l'impôt sur le revenu pourraient être introduites en 2025, sous réserve de changements législatifs.
• Déduction des frais d'emploi : Les employés peuvent déduire le montant supérieur des dépenses réelles ou de 10 % du solde (minimum XPF 50 000, maximum XPF 800 000).

Considérations supplémentaires

• Année fiscale : L'année fiscale en Nouvelle-Calédonie coïncide avec l'année civile (1er janvier au 31 décembre).
• Déclarations fiscales : Les employés déposent une déclaration annuelle d'impôt avant une date limite spécifique.

Il est important de consulter des professionnels fiscaux locaux pour obtenir les informations les plus à jour et assurer la conformité avec la législation fiscale de Nouvelle-Calédonie, car ces informations sont valides au 5 février 2025 et peuvent changer.

En Nouvelle-Calédonie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue localement sous le nom de Taxe Générale à la Consommation (TGC), est appliquée à la plupart des biens et services.

TGC Rates

Depuis le 1er janvier 2022, la Nouvelle-Calédonie utilise un système de TGC à trois niveaux :

• Taux Standard (11%) : S'applique à la plupart des biens et services. Ce taux est passé de 6 % en 2022.
• Taux Supérieur (22%) : S'applique aux produits comme l'alcool importé, les boissons sucrées, le tabac, et les véhicules, ainsi qu'aux locations de véhicules longue durée (sauf véhicules hybrides et électriques).
• Taux Réduit (3%) : S'applique aux produits locaux, denrées alimentaires de base, billets de cinéma, et transports de passagers. Les livres sont exonérés.

Seuil d'Enregistrement

Les entreprises opérant en Nouvelle-Calédonie doivent s'enregistrer à la TGC si leur chiffre d'affaires annuel dépasse un certain seuil. Initialement fixé à CFP 15 millions, le seuil est progressivement abaissé, visant XPF 10 millions pour les biens et XPF 4 millions pour les services. Les entreprises en dessous du seuil peuvent s'enregistrer volontairement pour récupérer la TGC payée sur leurs achats. Les prestataires de services numériques non résidents ont un seuil distinct de XPF 7,5 millions.

Exigences de Déclaration

Les entreprises enregistrées doivent collecter la TGC sur leurs ventes (TGC collectée) et déduire la TGC payée sur leurs achats liés à l'activité (TGC déductible). Elles doivent déposer des déclarations de TGC périodiquement (mensuellement ou trimestriellement, selon le chiffre d'affaires). Les déclarations sont généralement faites électroniquement, surtout si le chiffre d'affaires dépasse le seuil fixé l'année précédente. Pour les prestataires de services numériques non résidents en Nouvelle-Calédonie, le seuil d'enregistrement est de XPF 7,5 millions.

Délais

La date limite pour déposer la déclaration annuelle de taxes est de quatre mois après la fin de l'exercice fiscal (30 avril pour les contribuables à année civile). Les déclarations de TGC sont dues mensuellement ou trimestriellement, en fonction du chiffre d'affaires de l'entreprise. Les acomptes d'impôt sur les sociétés sont dus à la fin du 7ème et du 11ème mois de l'année fiscale.

Exemptions

Certains biens et services sont exonérés, notamment ceux liés à la santé, à l'éducation, aux services financiers, aux services publics, aux jeux de hasard, aux livres, et aux exportations. Les exportations sont généralement à taux zéro, permettant aux entreprises de récupérer la TGC payée en amont.

TGC pour les Prestataires de Services Numériques Non Résidents

La Nouvelle-Calédonie applique son taux standard de TGC aux prestataires non résidents de services électroniques destinés aux consommateurs locaux. Le seuil d'enregistrement pour ces prestataires est de XPF 7,5 millions. Les services couverts incluent la diffusion de médias en streaming, les livres électroniques, SaaS, stockage de données, publicité, et certains services d'e-learning. Ces contribuables non résidents doivent généralement désigner un représentant fiscal.

Sanctions

Le paiement tardif de la TGC entraîne des intérêts, tandis que le retard dans la déclaration entraîne des pénalités. Des pénalités supplémentaires peuvent s'appliquer en cas de mauvaise foi ou de fraude.

Il est important de noter que cet aperçu fournit des informations au 5 février 2025, et que la réglementation peut évoluer. Il est recommandé de consulter des sources officielles ou de demander un conseil fiscal professionnel pour obtenir les informations les plus à jour.

La Nouvelle-Calédonie offre diverses incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Exonération fiscale : Les investisseurs peuvent bénéficier de déductions fiscales en participant au financement de projets. Les secteurs éligibles incluent l'agriculture, la pêche, le transport, la construction, l'hôtellerie, l'industrie et l'exploitation minière. Les secteurs « sensibles » comme la pêche et le transport de carburant nécessitent une approbation spéciale. L'investissement doit concerner des actifs tangibles amortissables, excluant les actifs incorporels comme les brevets.
• Crédit d'impôt : Cela permet aux entreprises de déduire une partie de leurs coûts d'investissement dans des secteurs spécifiques de leurs impôts, notamment les dépenses liées à l'exportation. Il existe également un crédit d'impôt R&D égal à 30 % des dépenses éligibles, plafonné à XPF 5 millions (information valable au 16 avril 2024).
• Aide à l'équipement : Ce programme soutient les investissements en équipement en couvrant une partie du coût. La contribution provinciale ne dépasse généralement pas 50 %, sauf pour les micro-entreprises, et l'investissement doit être inférieur à XPF 100 millions. Une assistance supplémentaire est disponible pour les équipements favorisant la préservation de l'environnement, notamment pour les énergies renouvelables, la conservation de l'eau et les systèmes d'assainissement.
• Aide à l'étude de faisabilité : Une couverture partielle des coûts pour les études préalables à l'investissement, y compris les études de faisabilité économique, juridique, technique, les études d’impact et les diagnostics de sécurité, est disponible pour des projets inférieurs à XPF 100 millions.

Exonérations fiscales pour les particuliers

• Exonération de l'impôt sur le revenu des heures supplémentaires : Prolongée jusqu'au 31 décembre 2026.
• Bonus de pouvoir d'achat exceptionnel : Les exonérations fiscales et sociales pour ces bonus sont prolongées pour 2024 et 2025.

Informations fiscales générales

• Impôt sur les sociétés : Le taux d'impôt sur le revenu des sociétés standard est de 35 %. Les entreprises minières et métallurgiques bénéficient d’incitations spécifiques, notamment un régime de stabilisation fiscale sur 15 ans et des règles particulières pour le report de pertes et la distribution de dividendes.
• Impôt sur le revenu des personnes physiques : Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont imposés sur les revenus provenant de Nouvelle-Calédonie. Des conventions fiscales peuvent s'appliquer. Il existe une incitation fiscale avec une réduction de 30 % sur six ans pour les investissements dans la location de logements intermédiaires (depuis décembre 2013). Une réforme fiscale importante, adoptée en août 2014, comprenait des modifications sur les retenues à la source sur les dividendes et l’introduction d’une TVA (TGA - Taxe Générale sur les Activités) prévue pour le 1er janvier 2016. Cette réforme devait notamment remplacer les taxes existantes sur les services et certains biens importés. La fiscalité des plus-values était également envisagée.

Il est important de noter que la situation politique en France peut impacter le soutien financier de la Nouvelle-Calédonie et la mise en œuvre des incitations et réformes prévues. L’effondrement du gouvernement français en décembre 2024 a laissé le budget 2025, y compris les dispositions pour la Nouvelle-Calédonie, incertain. Au 2 janvier 2025, la dernière partie d’un paquet d’aide financière précédemment convenu dépend de l’adoption par le Congrès de la Nouvelle-Calédonie de réformes de la Taxe Générale à la Consommation (TGC).

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent évoluer. Il est recommandé de consulter les ressources officielles du gouvernement et des professionnels du droit pour obtenir les dernières informations et des conseils personnalisés.