Nouvelle-Calédonie

En Nouvelle-Calédonie, les employeurs sont confrontés à diverses obligations fiscales, y compris l'impôt sur les sociétés, les contributions de sécurité sociale, et d'autres prélèvements spécifiques.

Impôt sur les Sociétés (IS)

• Taux d'imposition : Le taux standard de l'IS est de 21 %.
• Paiement : L'IS est payé en deux versements, dus à la fin des 7ème et 11ème mois de l'année fiscale, basés sur un tiers de l'IS de l'année précédente. Le solde restant est dû quatre mois après la fin de l'exercice fiscal (le 30 avril pour les contribuables dont l'année fiscale coïncide avec l'année civile). Les entreprises minières et métallurgiques effectuent quatre paiements anticipés.
• Dépôt de la déclaration : Due quatre mois après la fin de l'exercice fiscal. La télédéclaration est obligatoire pour les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel dépassant XPF 10 millions.

Contributions de Sécurité Sociale

• Taux : Allant de 0,2 % à 11,67 % de la rémunération des employés, avec des seuils mensuels déterminant le taux applicable.
• Couverture : Inclut la sécurité sociale de base, les allocations de chômage, les régimes de retraite complémentaires, la couverture décès/incapacité, et la couverture santé complémentaire.

Fonds de Développement des Compétences (CFP)

• Contribution : Les employeurs ayant une masse salariale annuelle dépassant un certain montant contribuent à hauteur de 0,8 % ou 1 % de leur masse salariale, selon le secteur.

Contribution Calédonienne de Solidarité (CCS)

• Taux (à partir de 2024) :
  • Revenus d'activité : 2 %
  • Revenus de remplacement et de solidarité : 1,3 %
  • Revenus du patrimoine : 4 %
  • Produits de l'épargne et de l'investissement : 4 %
  • Produits de jeux : 4 %
  • Produits de valeurs mobilières : 4 %
  • Plus-values immobilières de particuliers : 4 %

Taxe Générale à la Consommation (TGC)

• Une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) appliquée aux biens et services consommés en Nouvelle-Calédonie.
• Taux :
  • Taux réduit : 3 %
  • Taux spécifique : 6 %
  • Taux normal : 11 %
  • Taux supérieur : 22 %

Autres Taxes

• Taxe sur les Primes d'Assurance (TPA) : 7 % sur les primes d'assurance, à l'exclusion des contrats d'assurance-vie et de réassurance.
• Taxe sur les Plus-values Immobilières : 20 % sur les gains provenant des ventes de biens immobiliers, plus 4 % de CCS, totalisant 24 %. Des exemptions et des règles de calcul spéciales peuvent s'appliquer.

Remarque : Ces informations sont basées sur les données disponibles au 5 février 2025 et peuvent être soumises à des changements de réglementation ou de taux. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal local pour obtenir les informations les plus récentes.

En Nouvelle-Calédonie, les employeurs déduisent des impôts des salaires des employés, incluant les cotisations de sécurité sociale et l'impôt sur le revenu, affectant le salaire net de l'employé.

Responsabilités de l'employeur

• Charges Sociales : Les employeurs versent des cotisations de sécurité sociale (Ruamm) couvrant la santé, la retraite, les prestations familiales, les accidents/maladies liés au travail et le chômage. Les taux varient et comprennent des parts de l'employeur et de l'employé.
• Fonds pour le Développement des Compétences (CFP) : Les employeurs dont la masse salariale dépasse un certain montant contribuent 0,8 % ou 1 % de leur masse salariale à ce fonds.
• Contributions Supplémentaires : Les conventions collectives peuvent exiger des contributions supplémentaires pour la retraite complémentaire.
• Délais de Paiement : Les cotisations de sécurité sociale sont généralement exigibles mensuellement ou trimestriellement, en fonction du montant dû.
• Conformité : Il est essentiel de rester informé sur les taux et réglementations actuels, car le non-respect entraîne des pénalités. Il est conseillé de consulter des prestataires de paie locaux ou des conseillers fiscaux.

Déductions pour les employés

• Déduction Ruamm : Celle-ci couvre les cotisations obligatoires de sécurité sociale (santé, invalidité, retraite, et prestations familiales), avec des taux basés sur les niveaux de salaire.
• Autres Déductions Permises : Des déductions limitées peuvent s'appliquer dans des circonstances spécifiques, comme la pension alimentaire, les dons charitables et certaines dépenses liées au travail.
• Impôt sur le Revenu : Le système d'impôt sur le revenu en Nouvelle-Calédonie utilise un système progressif composé de huit tranches d'imposition. Le taux marginal supérieur est de 45 % pour les revenus annuels dépassant 12 millions XPF (environ 106 080 USD). Des exonérations fiscales existent pour les heures supplémentaires et les primes exceptionnelles jusqu'au 31 décembre 2026. Une réduction générale de 20 % s'applique aux salaires ne dépassant pas 9 millions XPF. Des mesures supplémentaires de réforme de l'impôt sur le revenu peuvent être introduites en 2025, sous réserve de modifications législatives.
• Déduction des Frais de Profession : Les employés peuvent déduire le montant le plus élevé entre les frais réels ou 10 % du solde (minimum 50 000 XPF, maximum 800 000 XPF).

Considérations Supplémentaires

• Année Fiscale : L'année fiscale en Nouvelle-Calédonie s’aligne sur l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Déclarations Fiscales : Les employés déposent des déclarations fiscales annuelles avant une date limite spécifiée.

Il est important de consulter des professionnels fiscaux locaux pour obtenir les informations les plus à jour et s'assurer de la conformité avec les lois fiscales de Nouvelle-Calédonie, car ces informations sont valables au 5 février 2025 et sont susceptibles de changer.

En Nouvelle-Calédonie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue localement sous le nom de Taxe Générale à la Consommation (TGC), est prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de la TGC

Au 1er janvier 2022, la Nouvelle-Calédonie utilise un système TGC à trois niveaux :

• Taux Standard (11%) : S'applique à la plupart des biens et services. Ce taux est passé de 6% en 2022.
• Taux Supérieur (22%) : S'applique aux biens tels que l'alcool importé, les boissons sucrées, le tabac, et les véhicules, ainsi qu'aux locations de véhicules à long terme (à l'exclusion des véhicules hybrides et électriques).
• Taux Réduit (3%) : S'applique aux produits locaux, denrées alimentaires de base, billets de cinéma, et transport de passagers. Les livres sont exonérés.

Seuils d'Enregistrement

Les entreprises opérant en Nouvelle-Calédonie doivent s'enregistrer pour la TGC si leur chiffre d'affaires annuel dépasse un certain seuil. Initialement fixé à 15 millions CFP, le seuil est progressivement abaissé pour atteindre XPF 10 millions pour les biens et XPF 4 millions pour les services. Les entreprises en dessous de ces seuils peuvent s'enregistrer volontairement pour récupérer la TGC d'entrée sur leurs achats. Les fournisseurs non résidents de services numériques ont un seuil distinct de XPF 7,5 millions.

Exigences de Déclaration

Les entreprises enregistrées doivent collecter la TGC sur les ventes (TGC de sortie) et déduire la TGC payée sur les achats liés à l'entreprise (TGC d'entrée). Les déclarations TGC doivent être déposées périodiquement (mensuellement ou trimestriellement, selon le chiffre d'affaires). Les déclarations sont généralement déposées électroniquement, surtout si le chiffre d'affaires dépasse le seuil désigné l'année précédente. Pour les fournisseurs de services numériques non résidents en Nouvelle-Calédonie, le seuil d'enregistrement est de XPF 7,5 millions.

Délais

La date limite pour déposer la déclaration de revenus annuelle est quatre mois après la fin de l'année fiscale (30 avril pour les contribuables suivant l'année calendaire). Les déclarations TGC doivent être déposées mensuellement ou trimestriellement, en fonction du chiffre d'affaires de l'entreprise. Les acomptes provisionnels de l'impôt sur les sociétés sont dus à la fin du 7e et du 11e mois de l'année fiscale.

Exemptions

Certains biens et services sont exempts, y compris ceux relatifs à la santé, à l'éducation, aux services financiers, aux services publics, aux jeux de hasard, aux livres, et aux exportations. Les exportations sont généralement à taux zéro, permettant aux entreprises de récupérer la TGC d'entrée.

TGC pour les Fournisseurs Non-Résidents de Services Numériques

La Nouvelle-Calédonie applique son taux standard de TGC aux fournisseurs non résidents de services électroniques aux consommateurs locaux. Le seuil d'enregistrement pour ces fournisseurs est de XPF 7,5 millions. Les services couverts incluent le streaming de médias, les livres électroniques, les SaaS, le stockage de données, la publicité, et certains services d'apprentissage en ligne. Ces contribuables non résidents sont généralement tenus de nommer un représentant fiscal.

Pénalités

Le retard de paiement de la TGC entraîne des intérêts, tandis que le retard de dépôt entraîne des pénalités. Des pénalités supplémentaires peuvent s'appliquer en cas de mauvaise foi ou de fraude.

Il est important de noter que cette vue d'ensemble fournit des informations en date du 5 février 2025, et que les réglementations peuvent changer. Il est recommandé de consulter des sources officielles ou de demander des conseils fiscaux professionnels pour obtenir les informations les plus récentes.

La Nouvelle-Calédonie offre divers incitatifs fiscaux pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Exonération fiscale : Les investisseurs peuvent bénéficier de déductions fiscales en participant au financement de projets. Les secteurs éligibles incluent l'agriculture, la pêche, le transport, la construction, l'hôtellerie, l'industrie et les mines. Les secteurs "sensibles" comme la pêche et le transport de carburant nécessitent une approbation spéciale. L'investissement doit porter sur des actifs tangibles et amortissables, excluant les actifs incorporels comme les brevets.
• Crédit d'impôt : Cela permet aux entreprises de déduire une partie de leurs coûts d'investissement dans des secteurs spécifiques de leurs impôts, en particulier les dépenses liées à l'exportation. Il y a aussi un crédit d'impôt pour la R&D égal à 30% des dépenses éligibles, plafonné à 5 millions XPF (informations valides au 16 avril 2024).
• Aide à l'équipement : Ce programme soutient les investissements en équipements en couvrant une partie du coût. La contribution provinciale ne dépasse généralement pas 50%, sauf pour les micro-entreprises, et l'investissement doit être inférieur à 100 millions XPF. Une aide supplémentaire est disponible pour les équipements favorisant la préservation de l'environnement, notamment pour les énergies renouvelables, la conservation de l'eau et les systèmes d'assainissement.
• Aide à l'étude de faisabilité : La couverture partielle des coûts pour les études préalables à l'investissement, y compris les études de faisabilité économique, juridique, technique, les études d'impact et les diagnostics de sécurité, est disponible pour les projets inférieurs à 100 millions XPF.

Exonérations fiscales pour les particuliers

• Exonération fiscale sur les revenus des heures supplémentaires : Prolongée jusqu'au 31 décembre 2026.
• Primes exceptionnelles de pouvoir d'achat : Les exonérations fiscales et de cotisations sociales pour ces primes sont prolongées pour 2024 et 2025.

Informations fiscales générales

• Impôt sur les sociétés : Le taux standard de l'impôt sur les bénéfices des sociétés est de 35%. Les entreprises minières et métallurgiques bénéficient d'incitations spécifiques, y compris un régime de stabilisation fiscale de 15 ans et des règles particulières pour le report de pertes et la distribution de dividendes.
• Impôt sur le revenu des personnes physiques : Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont imposés sur les revenus de source néo-calédonienne. Des conventions fiscales peuvent s'appliquer. Un incitatif fiscal avec une réduction de 30% sur six ans existe pour les investissements dans les locations de logements intermédiaires (depuis décembre 2013). Une réforme fiscale importante, conclue en août 2014, incluait des changements sur les retenues à la source sur les dividendes et l'introduction d'une TVA (TGA - Taxe Générale sur les Activités) prévue pour le 1er janvier 2016. Cette réforme devait inclure le remplacement des taxes existantes sur les services et certains biens importés. La taxation des plus-values était également envisagée.

Il est important de noter que la situation politique en France peut avoir un impact sur le soutien financier de la Nouvelle-Calédonie et la mise en œuvre des incitations et réformes prévues. L'effondrement du gouvernement français en décembre 2024 a laissé le budget 2025, y compris les dispositions pour la Nouvelle-Calédonie, incertain. Au 2 janvier 2025, la dernière partie d'un ensemble d'aides financières précédemment convenu est conditionnée à l'adoption par le Congrès de Nouvelle-Calédonie de réformes de la Taxe Générale à la Consommation (TGC).

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changements. Il est recommandé de consulter les ressources officielles du gouvernement et des professionnels du droit pour obtenir les derniers détails et des conseils personnalisés.