Impôts en Madagascar

Madagascar dispose d'un système fiscal structuré qui comprend des obligations tant pour l'employeur que pour l'employé en matière d'impôt sur le revenu et de contributions sociales. Les employeurs jouent un rôle crucial dans la collecte et le versement des taxes au nom de leurs employés, ainsi que dans le versement de leurs propres cotisations à la sécurité sociale et à d'autres fonds. Comprendre ces exigences est essentiel pour une opération conforme dans le pays.

Les principales taxes et contributions liées à l'emploi à Madagascar incluent l'Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés (IRSA), qui est prélevé sur les salaires des employés, ainsi que diverses contributions de l'employeur vers la sécurité sociale, la pension, et d'autres programmes sociaux. La conformité implique un calcul précis, une retenue en temps voulu, ainsi qu'une déclaration et un paiement réguliers aux autorités compétentes.

Obligations de l'Employer de Record et de la fiscalité sur la paie

Les employeurs à Madagascar sont responsables de contribuer à plusieurs fonds sociaux et de welfare en fonction des salaires des employés. Ces contributions sont obligatoires et représentent une part importante du coût de l'emploi. Les principales contributions incluent celles à la Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNaPS) pour la sécurité sociale et la pension, ainsi que les contributions pour les services de santé au travail.

Les taux de contribution clés attendus pour 2025 sont :

• CNaPS (Sécurité Sociale & Pension) : Les employeurs contribuent un pourcentage du salaire brut de l'employé. Le taux est généralement de 13 % du salaire brut, jusqu'à un certain plafond.
• Services de Santé au Travail (OSTIE ou similaire) : Les employeurs doivent souscrire à un service médical inter-entreprises approuvé. Le taux de contribution varie selon le prestataire, mais est généralement d'environ 1 % du salaire brut, également soumis à un plafond.
• Fonds Malgache de Formation Professionnelle (FMFP) : Les employeurs contribuent à ce fonds pour la formation professionnelle. Le taux est généralement de 1 % du salaire brut.

Ces contributions sont calculées mensuellement en fonction du total des salaires bruts versés aux employés, jusqu'aux plafonds applicables pour chaque fonds.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont légalement tenus de retenir l'Impôt sur le Revenu Salariaux et Assimilés (IRSA) sur les salaires bruts versés mensuellement à leurs employés. Le montant de l'IRSA à retenir est déterminé en appliquant un barème progressif à l'impôt sur le revenu imposable de l'employé.

Le revenu imposable est généralement le salaire brut moins les cotisations obligatoires de l'employé (telles que la part de l'employé dans les cotisations CNaPS). Les taux progressifs de l'IRSA attendus pour 2025 sont généralement structurés comme suit :

Revenu Mensuel Imposable (MGA)	Taux d'Imposition
Jusqu'à 350 000	0 %
350 001 à 400 000	5 %
400 001 à 500 000	10 %
500 001 à 600 000	15 %
600 001 à 800 000	20 %
800 001 à 1 000 000	25 %
Plus de 1 000 000	30 %

Il existe également un montant minimal mensuel d'IRSA à payer si le montant calculé est inférieur à ce seuil, actuellement fixé à MGA 2 000 par employé. Les employeurs doivent calculer le montant correct de l'IRSA pour chaque employé en fonction de leur revenu imposable mensuel et verser le montant total retenu aux autorités fiscales.

Deductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés à Madagascar peuvent bénéficier de certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable à des fins d'IRSA. La déduction la plus significative est la contribution obligatoire de l'employé à la CNaPS.

• Contributions à la CNaPS : Les employés contribuent un pourcentage de leur salaire brut à la CNaPS. Le taux attendu pour 2025 est de 1 % du salaire brut, jusqu'au même plafond que celui de l'employeur. Ce 1 % est déductible du salaire brut avant de calculer l'IRSA.
• Autres Déductions Potentielles : Bien que moins courantes ou spécifiques, certaines autres contributions obligatoires ou allocations spécifiques prévues par la loi ou les accords collectifs peuvent être déductibles. Cependant, la déduction principale et la plus courante reste la contribution de l'employé à la CNaPS.

Il est important que les employeurs calculent correctement la base imposable en soustrayant ces déductions autorisées avant d'appliquer le barème de l'IRSA.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs à Madagascar doivent respecter des délais stricts pour la déclaration et le paiement des taxes retenues ainsi que des cotisations de l'employeur.

• Déclarations et paiements mensuels : Les employeurs doivent déposer une déclaration mensuelle (Déclaration des Salaires - DS) détaillant les salaires payés, l'IRSA retenu, et les cotisations sociales dues. Les paiements correspondants pour l'IRSA, la CNaPS, l'OSTIE, et le FMFP sont généralement exigibles avant le 15 du mois suivant.
• Déclarations annuelles : Une déclaration annuelle résumant tous les salaires versés et les taxes/contributions versées tout au long de l'année est également requise. La date limite pour la déclaration annuelle est généralement fixée au 31 mars de l'année suivante.

Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités, des intérêts, et des audits potentiels par les autorités fiscales et de sécurité sociale.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les travailleurs étrangers et les entreprises opérant à Madagascar peuvent faire face à des considérations fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : Le traitement fiscal des travailleurs étrangers dépend de leur statut de résident fiscal à Madagascar. Les individus considérés comme résidents fiscaux sont généralement imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont typiquement imposés uniquement sur les revenus d'origine malgache. La résidence est habituellement déterminée par la présence physique (par exemple, passer plus de 183 jours sur une période de 12 mois).
• IRSA pour les Non-Residents : Les employés non-résidents percevant un revenu de leur emploi exercé à Madagascar sont soumis à la retenue IRSA sur ce revenu. Le même barème progressif s'applique généralement, bien que des règles spécifiques puissent exister selon les circonstances de l'individu et les conventions de double imposition applicables.
• Obligations de l'Employer de Record pour les entreprises étrangères : Les entreprises étrangères employant du personnel à Madagascar, même sans établissement permanent, peuvent encore être tenues de s'enregistrer en tant qu'employeur à des fins fiscales et sociales et de remplir les mêmes obligations de retenue et de contributions que les employeurs locaux. Engager un Employer of Record peut simplifier la conformité pour les entreprises étrangères.
• Conventions de Double Imposition : Madagascar a conclu des conventions de double imposition avec plusieurs pays. Ces conventions peuvent offrir un soulagement contre la double imposition et peuvent influencer les obligations fiscales des travailleurs et entreprises étrangers. Il convient de consulter les dispositions de la convention pertinente.