Les employeurs à Madagascar ont une responsabilité significative envers la Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNaPS). Cela inclut de faire des contributions pour les pensions, l'assurance maladie, et l'assurance contre les accidents du travail et les maladies professionnelles.

Contributions aux Pensions

Les employeurs contribuent à hauteur de 13 % du salaire brut d'un employé (jusqu'à un plafond mensuel) pour les pensions.

Assurance Maladie

Les employeurs contribuent à hauteur de 5 % supplémentaires du salaire brut d'un employé (jusqu'à un plafond mensuel) pour l'assurance maladie.

Assurance contre les Accidents du Travail et les Maladies Professionnelles

Le taux de contribution pour cette assurance varie et est déterminé en fonction du niveau de risque professionnel associé aux activités de l'entreprise.

Calcul et Déclaration

Les contributions des employeurs sont calculées en fonction du salaire brut de chaque employé, jusqu'aux plafonds de salaire pertinents. Les contributions de sécurité sociale des employeurs sont généralement payées mensuellement à la CNaPS.

Plafond de Salaire

Les contributions de sécurité sociale sont calculées en fonction du salaire d'un employé jusqu'à un plafond maximum. Ce plafond est de huit fois le salaire minimum et est ajusté périodiquement.

Autres Considérations Importantes

Les employeurs pourraient être responsables d'autres taxes liées à l'emploi, telles que la Taxe pour le Développement de la Formation Professionnelle, qui est souvent d'environ 1 % de la masse salariale, et des taxes spécifiques régionales ou municipales. Le Code du Travail de Madagascar définit les responsabilités et obligations des employeurs, y compris le paiement ponctuel des salaires, des contributions sociales et des prestations.

À Madagascar, le revenu des employés est soumis à une structure de taux d'imposition progressive, avec des taux généralement allant de 0 % à 20 % en fonction du montant du revenu imposable.

Déductions

Certaines déductions sont autorisées pour arriver au revenu imposable aux fins de l'IRSA :

• Cotisations de sécurité sociale (1 % du salaire)
• Cotisations à l'assurance maladie obligatoire (1 % du salaire)
• Cotisations aux fonds de formation professionnelle obligatoires (1 % du salaire)
• Cotisations de retraite (jusqu'à 10 % du salaire imposable)
• Paiements de pension alimentaire (sous certaines conditions)

Réduction d'Impôt

Les employés bénéficient d'une réduction d'impôt de 2 000 MGA par personne à charge.

Retenue et Déclaration de l'Impôt

Les employeurs sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu (IRSA) et les cotisations de sécurité sociale sur les salaires de leurs employés. Les impôts retenus doivent ensuite être versés aux autorités fiscales compétentes. Les délais de déclaration et de paiement peuvent varier, il est donc important de vérifier auprès des autorités fiscales malgaches pour obtenir le calendrier le plus précis.

Le taux de TVA standard de Madagascar est de 20 %, applicable à la plupart des biens et services fournis dans le pays. Cependant, un taux de TVA favorable de 0 % s'applique aux services exportés, ce qui améliore la compétitivité des prestataires de services malgaches sur le marché international.

TVA sur les Services Importés (TVA Intermittente)

Les services fournis par des entreprises non résidentes (sans établissement à Madagascar) sont soumis à la TVA Intermittente (TVAI). L'accumulation de la TVAI peut se produire de deux manières. Si l'entreprise non résidente désigne un représentant fiscal local, ce représentant est responsable de la collecte et du paiement de la TVA aux autorités fiscales. Sans représentant fiscal, le destinataire local du service devient responsable du paiement de la TVA selon un mécanisme d'autoliquidation.

Règles de Lieu de Fourniture

Les services sont généralement considérés comme fournis à Madagascar s'ils sont exécutés à Madagascar, utilisés ou consommés à Madagascar, ou facturés à un résident fiscal malgache.

Enregistrement à la TVA

Les entreprises fournissant des services taxables à Madagascar doivent s'enregistrer à la TVA si leur chiffre d'affaires annuel dépasse MGA 400 millions (environ 100 000 USD). Les prestataires de services non résidents n'ont pas de seuil d'enregistrement pour la TVA et doivent comptabiliser la TVAI quel que soit le chiffre d'affaires.

Déductibilité de la TVA (TVA Déductible)

Les entreprises peuvent généralement déduire la TVA payée sur les biens et services utilisés pour leurs activités taxables (TVA déductible) de leur passif de TVA de sortie. Cela aide à éviter l'effet de cascade de la TVA.

Conformité à la TVA

Les entreprises enregistrées à la TVA doivent déposer des déclarations périodiques de TVA et verser la taxe due aux autorités fiscales. Les délais et les procédures doivent être confirmés auprès des autorités fiscales.

Les incitations fiscales sont une partie cruciale de la stratégie commerciale, et divers régimes offrent différents avantages. Voici quelques-uns des principaux régimes d'incitations fiscales :

Régime de Zone Franche (FTZ)

Principalement destiné aux entreprises orientées vers l'exportation dans des secteurs comme la fabrication et les services, le régime FTZ offre une exonération de l'impôt sur les sociétés (CIT) pour des périodes variables (généralement de 5 à 15 ans), suivie d'un taux réduit de 10 %. Il y a également une exonération des droits de douane sur les importations liées aux activités de production, ainsi que des réglementations du travail potentiellement assouplies.

Incitations de la Charte de Promotion des Investissements

Les entreprises investissant dans des secteurs prioritaires comme les énergies renouvelables, le tourisme, les activités industrielles, les travaux publics et la construction, et la transformation agricole peuvent bénéficier d'une réduction d'impôt basée sur un pourcentage du montant de l'investissement. Il y a également des exonérations de droits de douane et de TVA sur les équipements importés sous des conditions spécifiques.

Incitations pour le Secteur Minier

Les entreprises engagées dans des projets miniers à grande échelle peuvent bénéficier d'un taux réduit de CIT de 10 % (des restrictions peuvent s'appliquer), de la stabilité du régime fiscal pendant une période convenue, et de taxes foncières et immobilières à des taux réduits. Il y a également des exonérations de droits de douane et de TVA sur certaines importations.

Régime Fiscal pour les Petites Entreprises

Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel en dessous d'un certain seuil (généralement autour de MGA 400 millions) peuvent bénéficier d'un régime fiscal simplifié avec des taux d'imposition plus bas et des déductions fiscales potentielles basées sur les achats et les investissements.

Autres Incitations

Les entreprises peuvent être éligibles à des incitations supplémentaires basées sur des facteurs tels que la création d'emplois, la localisation dans des régions sous-développées, et l'utilisation de technologies respectueuses de l'environnement.