MadagascarDétails des Obligations Fiscales

En Madagascar, les employeurs font face à diverses obligations fiscales, incluant les taxes sur la masse salariale, les cotisations de sécurité sociale, et la TVA.

Cotisations Patronales

• IRSA (Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés): Prélevé mensuellement par l'employeur à des taux progressifs allant jusqu'à 20% de la rémunération totale imposable de l'employé. Les tranches d'imposition sont :

  • 0% jusqu'à MGA 350 000
  • 5% de MGA 350 001 à MGA 400 000
  • 10% de MGA 400 001 à MGA 500 000
  • 15% de MGA 500 001 à MGA 600 000
  • 20% au-dessus de MGA 600 000

• CNaPS (Caisse Nationale de Prévoyance Sociale) : 13% de la rémunération en espèces de l'employé jusqu'à un maximum mensuel de 13% de huit fois le salaire minimum légal.

• Assurance Santé : 5% de la rémunération de l'employé jusqu'à un maximum mensuel de 5% de huit fois le salaire minimum légal.

• FNFP (Fonds National sur la Formation Professionnelle) : 1% de la rémunération imposable de l'employé jusqu'à un plafond calculé sur huit fois le salaire minimum légal.

Impôt sur les Sociétés (IS)

• Taux Standard : 20% pour les entreprises avec un chiffre d'affaires de MGA 200 millions (environ 50 000 USD) ou plus.

• Taux Réduit : 5% pour les entreprises avec un chiffre d'affaires inférieur à MGA 200 millions (Impôt Synthétique).

• Secteurs Spécifiques : Un impôt minimum de MGA 100 000 plus 0,5% du chiffre d'affaires annuel s'applique à l'agriculture, l'artisanat, les mines, l'industrie, le tourisme et le transport. Pour les autres activités commerciales, l'impôt minimum est de MGA 1 000 000 plus 0,5% du chiffre d'affaires. Les détaillants de carburant ont un impôt minimum de 1‰ du chiffre d'affaires hors taxes.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Taux Standard : 20% sur la plupart des biens et services.

• Taux Réduit : 5% pour le gaz butane produit localement.

• Exonération : 0% pour les exportations.

Autres Taxes et Obligations

• Taxe Foncière : Impôt annuel sur les propriétaires de bâtiments à des taux allant de 5% à 10%.

• Frais d'Enregistrement : Applicables aux transferts de propriété et autres transactions, avec des taux variant de 0,5% à 5%.

• Échéances Fiscales : Varient en fonction du type de taxe et de la clôture de l'exercice de l'entreprise. Les déclarations d'impôt sur les sociétés sont généralement dues avant le 15 mai pour les entreprises avec clôture au 31 décembre et le 15 novembre pour celles avec clôture au 30 juin. Les entreprises avec d'autres clôtures doivent déposer dans les quatre mois suivant la fin de l'exercice. Les taxes salariales mensuelles (IRSA) sont dues le 15 du mois suivant, et les cotisations de sécurité sociale sont généralement payées trimestriellement.

• Archivage : Les dossiers fiscaux et comptables, y compris les bulletins de salaire et les documents fiscaux, doivent être conservés pendant 10 ans. Les contrats de travail doivent être conservés pendant cinq ans après la résiliation de l'employé.

Cette information est à jour au 5 février 2025 et pourrait être sujette à des changements de réglementation ou d'interprétation. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal local pour des situations spécifiques.

En Madagascar, les déductions fiscales des employés couvrent divers domaines, notamment les cotisations de sécurité sociale, l'assurance santé, la formation professionnelle et l'impôt sur le revenu.

Impôt sur le Revenu (IRSA)

L'Impôt sur le Revenu des Salaires et Assimilés (IRSA) est un impôt progressif déduit directement des salaires des employés. Voici la structure générale :

• Jusqu'à 350 000 MGA : 3 000 MGA
• 350 001 MGA - 400 000 MGA : 5%
• 400 001 MGA - 500 000 MGA : 10%
• 500 001 MGA - 600 000 MGA : 15%
• Au-dessus de 600 000 MGA : 20%

Cotisations de Sécurité Sociale (CNaPS)

Les employés contribuent à hauteur de 2% de leur salaire à la Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNaPS), couvrant :

• Pension (Retraite) : 1% (contribution de l'employé)
• Maladie et Maternité : 1% (contribution de l'employé)
• Accidents de Travail et Maladies Professionnelles : Couvert par la contribution de l'employeur.
• Prestations familiales : Couvertes par la contribution de l'employeur.

L'employeur contribue à hauteur de 18% répartis dans les catégories ci-dessus, avec 13% alloués au régime de retraite. Les cotisations sont calculées sur la base de revenus jusqu'à huit fois le salaire minimum mensuel.

Assurance Santé

Les employés contribuent 1% de leur salaire mensuel à une organisation de santé légale. Les employeurs sont également tenus de contribuer à hauteur de 5% de la masse salariale totale pour la couverture santé des employés.

Fonds de Formation Professionnelle

Les employés sont soumis à une contribution de 1% de leur salaire mensuel aux fonds de formation professionnelle.

Autres Déductions

• Contributions pour la Retraite : Les employés peuvent faire des contributions volontaires supplémentaires à leur épargne-retraite, jusqu'à 10% de leur salaire imposable.

Il est important de noter que l'information fournie ici reflète la situation au 5 février 2025 et pourrait être sujette à des changements dus aux mises à jour légales et réglementaires à Madagascar. Il est toujours recommandé de consulter des professionnels locaux en fiscalité et en droit pour obtenir les détails les plus récents et précis. Plus d'informations détaillées sur les taux d'imposition et les réglementations peuvent être trouvées via la Direction Générale des Impôts (DGI) à Madagascar, responsable de l'administration fiscale dans le pays.

En Madagascar, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe sur la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux standard : 20% Ce taux s'applique à la majorité des biens et services, sauf exception spécifique.
• Taux réduit : 5% Ce taux s'applique au gaz butane produit localement et à ses contenants.
• Taux zéro : 0% Ce taux s'applique aux exportations de biens et services.

Enregistrement à la TVA

Il n'y a pas de seuil d'enregistrement à la TVA à Madagascar. Toutes les entreprises réalisant des ventes dans le pays, y compris les entreprises étrangères proposant des services numériques, doivent s'enregistrer à la TVA, quel que soit leur chiffre d'affaires. Les entreprises étrangères sans présence physique à Madagascar doivent nommer un représentant fiscal pour gérer l'enregistrement, la perception et le versement de la TVA. Le destinataire des services est responsable de la TVA si un représentant fiscal n'est pas nommé.

Déclaration et paiement de la TVA

Les entreprises doivent déposer des déclarations mensuelles de TVA dans les 15 jours suivant la fin du mois suivant. Par exemple, la déclaration de TVA pour janvier est due le 15 février. Les paiements sont également dus à la même date.

Factures de TVA

Les factures de TVA doivent inclure :

• Nom, adresse et numéro d'enregistrement TVA du fournisseur
• Date et numéro séquentiel de la facture
• Nom, adresse et numéro d'enregistrement TVA de l'acheteur (si applicable)
• Montant de la TVA et taux appliqué à chaque article
• Montant final après taxe
• Devise utilisée

Biens et services exonérés

Certains biens et services sont exonérés de TVA. Cela inclut certains produits alimentaires de base, les frais d'éducation et de formation, les transactions financières, certains services de santé et médicaments, les journaux et les verres correcteurs.

Services numériques et TVA

Madagascar prélève la TVA sur les services numériques vendus par des entreprises étrangères aux consommateurs dans le pays. Cela inclut :

• Médias téléchargeables ou en streaming (e-books, musique, films)
• Logiciels (SaaS, PaaS, IaaS)
• Hébergement de sites Web et services Internet
• Publicité en ligne et marketing d'affiliation

Conservation des documents

Les entreprises doivent conserver les factures de TVA et les documents fiscaux connexes pendant cinq ans. Un système centralisé de facturation électronique est prévu pour une mise en œuvre potentielle en 2025. Ce système vise à améliorer la vérification des recettes fiscales, prévenir la fraude et réduire les coûts de conformité.

Informations supplémentaires

Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel supérieur à MGA 400 millions sont également soumises à l'Impôt sur les Sociétés (IR) à un taux de 20%. Il existe également un régime fiscal synthétique (IS) pour les petites entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à ce seuil. Cet impôt est calculé à 5% du chiffre d'affaires. Il est important de rester informé de tout changement potentiel dans la réglementation de la TVA et de consulter des professionnels de la fiscalité pour des conseils spécifiques.

Madagascar offre divers incitatifs fiscaux principalement axés sur la promotion de l'investissement et des exportations. Les incitations clés incluent celles liées aux Zones Franches d'Exportation (EPZs), aux entreprises de zones franches, et à des secteurs spécifiques comme les énergies renouvelables.

Zones Franches d'Exportation (EPZs) et Entreprises de Zones Franches

• Avantages Fiscaux : Les entreprises opérant au sein des EPZs et des zones franches désignées bénéficient de plusieurs avantages fiscaux, y compris des exemptions de l'impôt sur le revenu pour une période spécifiée (par exemple, les cinq premières années pour les entreprises de zone franche), une exemption de TVA et de droits de douane sur les matières premières importées, et des taux réduits d'impôt sur le revenu après la période d'exemption initiale. Les entreprises de zones franches sont également exemptées des taxes d'enregistrement et des taxes douanières sur les marchandises exportées. L'impôt sur le revenu sur les bénéfices rapatriés ne dépasse pas 30 % de la base imposable pour les entreprises EPZ.
• Admissibilité : Ces incitations ciblent principalement les entreprises orientées vers l'exportation, en particulier dans la fabrication, le développement et la gestion de zones franches industrielles, et les services fournis aux entreprises EPZ. Une exigence clé est que 95 % de la production d'une entreprise de zone franche doit être exportée.
• Avantages Supplémentaires : Les entreprises EPZ et de zones franches ont également accès à un mécanisme sécurisé d'acquisition de terres et à d'autres installations.

Incitations Fiscales Générales

• Incitations à l'Investissement : Le Code Général des Impôts malgache prévoit des incitations visant à attirer tant les investissements nationaux qu'étrangers. Ces incitations englobent un éventail de mesures, y compris des crédits d'impôt, des déductions et des exemptions. Des détails plus spécifiques sur ces incitations nécessiteraient de se référer au code des impôts lui-même.
• Incentives Sectoriels : Madagascar promeut activement les énergies renouvelables. Les incitations fiscales dans ce secteur incluent des exemptions pour les entreprises investissant dans des projets d'énergie renouvelable. D'autres détails spécifiques aux secteurs peuvent exister et se trouvent dans le Code Général des Impôts.
• Conventions de Double Imposition : Madagascar a des traités de double imposition avec plusieurs pays, dont la France et l'île Maurice, avec des accords en cours avec le Canada et le Maroc. Ces traités sont conçus pour éviter ou atténuer la double imposition pour les individus et les entreprises résidant dans ces pays et percevant des revenus à Madagascar ou inversement. Ces accords visent à encourager les investissements et les échanges transfrontaliers.
• Exemptions Fiscales sur l'Aide Publique au Développement (APD) : Des politiques existent concernant la taxation de l'APD, qui peuvent inclure des exemptions de certaines taxes comme l'impôt sur le revenu des intérêts et l'impôt sur le revenu des capitaux mobiliers. Ces dispositions visent généralement à faciliter l'afflux d'aide et d'assistance au développement.

Administration Fiscale et Autres Informations Pertinentes

• Economic Development Board of Madagascar (EDBM) : L'EDBM joue un rôle dans la simplification des procédures administratives pour la création d'entreprises et la facilitation des procédures d'investissement.

Veuillez noter : Les spécificités des critères d'éligibilité, des processus de candidature, et la nature précise des incitations fiscales disponibles peuvent être complexes et susceptibles de changer. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal ou les autorités malgaches compétentes pour obtenir des conseils détaillés et à jour. Les informations ci-dessus sont à jour au 5 février 2025, et il est conseillé de vérifier les règlements actuels pour toute décision d'investissement.

Impôt sur les Sociétés

• Le taux standard de l'impôt sur les sociétés à Madagascar est de 20 %.
• Impôt Minimum : Un impôt minimum s'applique aux sociétés en fonction de leur chiffre d'affaires, avec des taux différents pour diverses activités.
• Pertes Fiscales : Les pertes fiscales peuvent être reportées sur cinq exercices fiscaux, mais le report en arrière n'est pas autorisé.

Impôt sur le Revenu des Particuliers

• Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont imposés uniquement sur les revenus de source malgache.
• Plusieurs déductions sont disponibles pour les contribuables individuels, y compris les cotisations de sécurité sociale, les cotisations de retraite, et certaines autres dépenses.
• Une réduction d'impôt est disponible pour les personnes à charge, sous réserve de critères spécifiques.

Autres Taxes

• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Le taux standard de TVA est généralement d'environ 20 %. L'enregistrement à la TVA est obligatoire pour les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel dépassant un certain seuil. L'enregistrement peut également être facultatif pour d'autres entreprises.
• Retenue à la Source : Des retenues à la source s'appliquent à certains paiements comme les intérêts et les redevances.
• Droit de Timbre : Une augmentation de capital social est soumise à une taxe.
• Droit d'Enregistrement : Cela s'applique aux transferts d'actifs.

Des ressources supplémentaires pour des informations fiscales complètes sur Madagascar peuvent être trouvées sur les sites Web d'organisations telles que le Bureau International de Documentation Fiscale (IBFD), PwC, et KPMG, ainsi que des sources gouvernementales officielles.