KoweïtDétails des Obligations Fiscales

En Koweït, les employeurs font face à diverses obligations fiscales, y compris les contributions à la sécurité sociale pour les employés koweïtiens et une nouvelle Taxe Complémentaire Minimale Nationale (DMTT) pour les grandes entreprises multinationales (EMN).

Contributions à la Sécurité Sociale

• Pour les employés koweïtiens : Les employeurs contribuent à 11.5% du salaire mensuel de l'employé jusqu'à un plafond de 2,750 KWD. Les employés contribuent à 8% jusqu'au même plafond. Ces contributions couvrent les pensions, l'invalidité, la maladie et les prestations de décès.
• Pour les employés expatriés : Aucune contribution à la sécurité sociale n'est requise.

Taxe Complémentaire Minimale Nationale (DMTT)

• Date d'entrée en vigueur : S'applique aux exercices débutant à compter du 1er janvier 2025.
• Champ d'application : Concerne les EMN ayant des revenus consolidés mondiaux d’au moins 750 millions d'euros dans au moins deux des quatre exercices fiscaux précédents. Comprend les EMN dont le siège est à la fois à l'intérieur et à l'extérieur du Koweït.
• Taux : 15%. Imposée lorsque le taux d'imposition effectif (ETR) de l’EMN au Koweït est inférieur à 15%. L'impôt dû est la différence entre 15% et l'ETR, appliquée au revenu de l'EMN.
• Exclusions : Plusieurs entités sont exclues, y compris les entités gouvernementales, les organisations à but non lucratif, les organisations internationales, les fonds de pension et certains véhicules d'investissement et immobiliers. Les entreprises nationales sans opérations étrangères sont également exclues.
• Conformité : Les EMN concernées doivent s'inscrire auprès de l'Autorité fiscale koweïtienne dans les 120 jours suivant leur assujettissement à l'impôt, bien que la date limite soit prolongée jusqu'au 30 septembre 2025, pour l'année fiscale 2025. Les déclarations fiscales et paiements sont dus dans les 15 mois suivant la fin de l'année financière.

Autres Impôts

• Impôt sur le revenu des sociétés : Généralement de 15%, mais remplacé par la DMTT pour les EMN concernées à partir de 2025.
• Zakat : 1% des bénéfices nets pour les sociétés par actions koweïtiennes. Également remplacée par la DMTT pour les EMN applicables.
• Taxe de soutien à la main-d'œuvre nationale (NLST) : 2.5% des bénéfices nets pour les entreprises cotées en bourse. Remplacée par la DMTT pour les EMN concernées à partir de 2025.

Considérations Supplémentaires

• Les taxes et frais, à l'exception de l'impôt sur le revenu, sont déductibles.
• Une pénalité de 1% de l'impôt dû est appliquée pour chaque période de 30 jours de retard de paiement.
• Les prix de transfert des matériaux et équipements importés, ainsi que les allocations de frais généraux de la maison-mère, sont soumis à un examen attentif par les autorités fiscales.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025, et que les lois et régulations fiscales peuvent changer. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des conseils spécifiques.

En Koweït, il n'y a pas d'impôt sur le revenu personnel sur les salaires des employés. Cependant, les citoyens koweïtiens contribuent à la sécurité sociale.

Contributions à la Sécurité Sociale

Les employés koweïtiens contribuent à l'Institution Publique pour la Sécurité Sociale (PIFSS). L'employeur y apporte également une contribution.

• Contribution de l'employé : 8 % du salaire mensuel avec un plafond de 2 750 KWD.
• Contribution de l'employeur : 11,5 % du salaire mensuel avec un plafond de 2 750 KWD.

Le salaire mensuel utilisé pour calculer les contributions comprend le salaire de base et la plupart des allocations.

Autres Impôts

Il n'y a pas d'autres retenues salariales obligatoires pour les employés au Koweït concernant le revenu personnel, la richesse, l'impôt sur les salaires, les droits de timbre, les taxes sur les biens immobiliers ou les taxes de transfert.

Impôt sur le Revenu des Sociétés (CIT)

Bien qu'il ne s'agisse pas d'une déduction pour les employés, il est important de noter que le Koweït a introduit un impôt sur le revenu des sociétés de 15 % (CIT) à partir de l'exercice fiscal commençant le 1er janvier 2025. Cela s'applique aux entreprises multinationales (MNEs) ayant un chiffre d'affaires annuel consolidé dépassant 750 millions d'euros dans deux des quatre exercices fiscaux précédents.

Impôt Minimum Supplémentaire National (DMTT)

Aussi pertinent pour certaines entreprises opérant au Koweït est l'Impôt Minimum Supplémentaire National (DMTT), en vigueur à partir du 1er janvier 2025. Cela s'applique aux MNEs respectant certains critères de revenus et assure un taux d'imposition minimum de 15 %. Le taux d'imposition est la différence entre le taux DMTT (15 %) et le taux d'imposition effectif (ETR), si l'ETR est inférieur à 15 %. Cela affecte les MNEs opérant au Koweït par le biais d'entités ou d'établissements permanents (PEs).

Zakat

Les sociétés par actions koweïtiennes sont soumises à la Zakat, une taxe religieuse calculée à 1 % du bénéfice net annuel. Il s'agit d'un impôt sur les sociétés et non d'une déduction pour les employés.

Taxe de Soutien à l'Emploi National (NLST)

Les entreprises au Koweït paient une Taxe de Soutien à l'Emploi National de 2,5 % (NLST). Cela n'est pas déduit des salaires des employés.

Le système fiscal du Koweït n'inclut actuellement pas de taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Bien que le Koweït fasse partie du Conseil de Coopération du Golfe (GCC), qui avait un accord pour mettre en œuvre la TVA, celle-ci n'a pas encore été introduite. Le gouvernement koweïtien explore actuellement des options alternatives de recettes fiscales comme les droits d'accise sur des produits spécifiques tels que le tabac, les articles de luxe et potentiellement les aliments malsains. Deux taux d'accise potentiels sont envisagés : 10 % et 25 %. En février 2025, aucun régime de TVA n'existe au Koweït.

Impôts sur les sociétés

• Revenu imposable : L'impôt sur le revenu des sociétés s'applique aux entreprises koweïtiennes et aux entreprises étrangères ayant un établissement permanent au Koweït. Même une présence d'un jour des employés d'une entreprise étrangère peut être considérée comme une présence imposable. Certaines sources de revenus comme les redevances et les intérêts créent une obligation de déclaration fiscale, indépendamment de la présence physique.
• Taux d'imposition : Le taux standard de l'impôt sur les sociétés est de 15 %.
• Déclarations fiscales : Les déclarations fiscales doivent être déposées dans les trois mois et 15 jours suivant la fin de l'année fiscale. Des prolongations allant jusqu'à 60 jours sont possibles.
• Paiements fiscaux : Les paiements d'impôts sont généralement effectués en quatre versements égaux le 15e jour des quatrième, sixième, neuvième et douzième mois suivant la fin de l'année fiscale. Si une prolongation est accordée, le paiement complet est dû à l'expiration de la prolongation.
• Rétention fiscale : Une rétention de 5 % est appliquée par les propriétaires de contrat/clients sur les paiements aux entreprises jusqu'à ce qu'une lettre de décharge fiscale soit fournie. Le payeur rapporte les détails du contrat à l'Autorité fiscale du Koweït.

Impôts sur le revenu des particuliers

• Impôt sur le revenu : Il n'y a actuellement aucun impôt sur le revenu des particuliers sur les revenus d'emploi ou d'investissement.
• Autres impôts : Il n'y a pas d'impôts sur les successions, les donations ou les biens immobiliers pour les particuliers.

Enregistrement fiscal des entreprises

• Numéro d'identification fiscale : Les entreprises koweïtiennes peuvent obtenir un numéro d'identification fiscale via le portail fiscal.
• Carte fiscale : Les entreprises étrangères opérant au Koweït ont besoin d'une carte fiscale. Cela ne représente pas un dédouanement fiscal ou la libération de fonds retenus.
• Concession temporaire : Les entreprises débutant leurs opérations et en cours d'enregistrement auprès du ministère des Finances reçoivent une concession temporaire concernant la carte fiscale.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et sont susceptibles de changer. Il est essentiel de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les informations les plus récentes et des conseils personnalisés concernant votre situation spécifique.

Le paysage fiscal du Koweït est en pleine évolution, avec une nouvelle législation introduisant un impôt sur les sociétés tout en maintenant les incitations existantes pour certains secteurs et activités d'investissement.

Impôt sur les Sociétés (IS)

• Un nouvel IS de 15 % s'applique aux entreprises locales et étrangères, à compter du 1er janvier 2025, pour les périodes fiscales commençant à cette date ou après.
• Exemptions : Les entreprises entièrement détenues par l'État et les petites entreprises dont les revenus sont inférieurs à 1,5 million de dinars koweïtiens (environ 4,9 millions de dollars) sont exonérées.
• Taxe complémentaire : Une taxe supplémentaire est alignée sur les règles du pilier deux de l'OCDE, visant les multinationales avec des taux d'imposition effectifs inférieurs à 15 %. Les entreprises locales bénéficient d'une période de grâce jusqu'en 2027.
• Retenue à la Source (RàS) : Une RàS de 5 % s'applique aux paiements vers les non-résidents, y compris les redevances, les loyers, les dividendes et les primes d'assurance, sauf s'ils sont liés à des établissements permanents au Koweït.

Incitations Fiscales

• Loi sur l'Investissement Direct Étranger (IDE) : Des crédits d'impôt sont disponibles en fonction du transfert de technologie, de la création d'emplois pour les nationaux koweïtiens et de la stimulation du marché local. Des avantages supplémentaires peuvent inclure des exonérations de droits de douane.
• Loi sur les Sociétés de Crédit-bail et d'Investissement : Un congé fiscal de cinq ans est accordé aux fondateurs et actionnaires non koweïtiens des entreprises qualifiées créées en vertu de cette loi.
• Loi sur le Partenariat Public-Privé (PPP) : Des exonérations fiscales et d'autres avantages sont disponibles pour les entreprises privées collaborant avec le secteur public.

Autres Considérations Fiscales

• Pas d'Impôt sur le Revenu des Particuliers : Le Koweït n'impose pas de taxe sur le revenu personnel, y compris les salaires.
• Contributions à la Sécurité Sociale : Les nationaux koweïtiens contribuent à la sécurité sociale (contribution des employés : 8 %, contribution des employeurs : 11,5 % du salaire mensuel, plafonnée à 2 750 dinars koweïtiens). Les expatriés ne sont pas soumis aux contributions de sécurité sociale mais ont droit à des indemnités de fin de service après trois ans d'emploi.
• Pas d'autres Taxes Indirectes : Le Koweït n'impose actuellement ni taxe sur la propriété, ni droits de timbre, ni TVA, ni taxe de vente.

Il est important de noter que cette information est basée sur les dernières données disponibles à ce jour, 5 février 2025, et peut être sujette à des modifications en raison des développements législatifs en cours. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils personnalisés et à jour.