Impôts en Jamaïque

Naviguer dans la complexité de la conformité en matière de paie et de fiscalité est un aspect critique de l'emploi d'individus dans toute juridiction. En Jamaïque, le système fiscal implique diverses contributions et retenues que les employeurs doivent comprendre et respecter. Cela inclut les obligations relatives à l'impôt sur le revenu, la sécurité sociale et autres déductions statutaires destinées à financer les programmes et services nationaux.

Les employeurs opérant en Jamaïque sont responsables du calcul, de la déduction et du versement de plusieurs types d'impôts et de contributions sur la rémunération de leurs employés, ainsi que de leurs propres contributions en tant qu'Employer of Record, EOR, ou Contractor of Record, COR. Rester conforme à ces réglementations est essentiel pour éviter les pénalités et assurer le bon déroulement des opérations commerciales. Ce qui suit présente les principales obligations fiscales de l'employeur et de l'employé applicables en Jamaïque pour l'année 2026.

Obligations de l'Employer social security et de la payroll tax

Les employeurs en Jamaïque doivent contribuer à plusieurs régimes nationaux en fonction des revenus bruts de leurs employés. Ces contributions, ainsi que les sommes retenues sur les employés, doivent être versées aux autorités compétentes.

• National Insurance Scheme (NIS): Fournit des prestations de sécurité sociale telles que pensions, indemnités de maladie professionnelle, et indemnités de maternité.
  • Contribution de l'employeur : 3% du salaire brut.
  • Contribution de l'employé : 3% du salaire brut.
  • Plafond de revenus assurables : Il existe un plafond annuel sur les revenus soumis aux contributions NIS. Les contributions sont calculées jusqu'à ce plafond.
• National Housing Trust (NHT): Financement du développement immobilier et offre de prêts hypothécaires pour les contributeurs.
  • Contribution de l'employeur : 3% du salaire brut.
  • Contribution de l'employé : 2% du salaire brut.
  • Les contributions sont basées sur le salaire brut sans plafond.
• Human Employment and Resource Training (HEART) Trust/NTA: Soutien à la formation professionnelle et au développement des compétences.
  • Contribution de l'employeur : 3% du salaire brut.
  • Contribution de l'employé : 0% (c'est uniquement une contribution de l'employeur).
  • Les contributions se basent sur le salaire brut sans plafond.
• Taxe d'éducation: Contribue au financement du système éducatif.
  • Contribution de l'employeur : 3,5% du salaire brut.
  • Contribution de l'employé : 2,25% du salaire brut.
  • Les contributions sont basées sur le salaire brut sans plafond.
• National Budget Support (NBT): Mesure temporaire pour soutenir le budget national.
  • Contribution de l'employeur : 0% (c'est uniquement une retenue sur l'employé).
  • Contribution de l'employé : 1% du salaire brut.
  • Les contributions sont basées sur le salaire brut sans plafond.

Les employeurs sont responsables du calcul de leur part et de la part de l'employé (le cas échéant) de ces contributions et de leur versement total mensuel.

Exigences en matière de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés selon le système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de la retenue dépend du salaire brut de l'employé, du seuil d'exonération et des taux d'imposition applicables.

L'impôt sur le revenu est calculé sur le revenu imposable de l'employé, généralement son salaire brut moins le seuil d'exonération annuel.

Taux d'imposition sur le revenu (PAYE)

Pour l'année 2026, les taux d'impôt applicables aux particuliers sont structurés comme suit :

Revenu imposable annuel (JMD)	Taux d'imposition
Jusqu'au seuil d'exonération annuel	0%
Au-dessus du seuil d'exonération annuel	25%
Au-delà de JMD 6 000 000	30%

Le seuil d'exonération annuel est un montant spécifique de revenu qui n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu. Pour 2026, ce seuil est de JMD 1 902 360.

Les employeurs doivent calculer le revenu imposable mensuel (revenu imposable annuel divisé par 12) et appliquer le ou les taux d'imposition pertinents pour déterminer le montant du PAYE à retenir à chaque période de paie.

Déductions et allocations fiscales pour l'employé

Les employés en Jamaïque bénéficient de certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable. L'allocation principale est le seuil d'exonération annuel mentionné ci-dessus.

• Seuil d'exonération annuel : À partir de 2026, les premiers JMD 1 902 360 du revenu annuel d'un individu sont exonérés d'impôt sur le revenu. Ce seuil est proratisé pour les employés qui commencent ou quittent l'emploi en cours d'année.
• Contributions de pension approuvées : Les contributions faites par un employé à un régime de pension approuvé sont généralement déductibles de leur revenu brut à des fins fiscales, jusqu'à certaines limites.
• Dons caritatifs approuvés : Les dons faits à des organisations caritatives agréées peuvent également être déductibles, sous réserve de règles et limites spécifiques.

Les employeurs doivent prendre en compte ces allocations et déductions lors du calcul du revenu imposable de l'employé pour la retenue PAYE. Les employés peuvent devoir fournir une documentation à l'employeur pour réclamer certaines déductions (comme les contributions de pension).

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs disposent de délais spécifiques pour verser les impôts et cotisations retenus et pour déposer les déclarations.

• Versements mensuels : Les retenues et cotisations du PAYE, NIS, NHT, HEART, Taxe d'éducation, et NBT doivent être versés aux autorités compétentes d'ici le 14e jour du mois suivant le mois au cours duquel les paiements ont été effectués aux employés. Ceux-ci sont généralement versés via un système de paiement consolidé ou par des paiements séparés à l'Administration fiscale de la Jamaïque (TAJ) et autres agences.
• Déclarations annuelles : Les employeurs doivent déposer des déclarations annuelles résumant le total des rémunérations versées aux employés ainsi que les impôts et contributions retenus et versés durant l'année fiscale (du 1er janvier au 31 décembre). La déclaration annuelle principale (Formulaire P24) doit généralement être déposée avant le 31 mars de l'année suivante.
• Déclarations d'impôt sur le revenu des employés (IT05) : Bien que les employeurs gèrent la retenue PAYE, les employés individuels doivent également déposer leur propre déclaration annuelle d'impôt sur le revenu d'ici le 15 mars de l'année suivante s'ils ont des revenus provenant de sources autres que leur emploi principal ou s'ils souhaitent réclamer des déductions ou crédits non gérés par le PAYE. Les employeurs doivent fournir aux employés une Déclaration de gains (Formulaire P2A) avant le 15 février pour les aider à déposer leur déclaration.

Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités et des charges d'intérêt.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les travailleurs et entreprises étrangers opérant en Jamaïque peuvent faire face à des règles fiscales spécifiques.

• Personnes non résidentes : Les personnes qui ne sont pas considérées comme résidentes en Jamaïque à des fins fiscales sont généralement imposées uniquement sur les revenus provenant de sources en Jamaïque. Les taux d'imposition et les exemptions applicables aux résidents peuvent différer pour les non-résidents. Les employeurs recrutant des non-résidents doivent s'assurer du bon traitement fiscal et de la retenue.
• Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères opérant via une succursale ou une installation permanente en Jamaïque sont soumises à l'impôt sur les sociétés jamaïcain sur leurs bénéfices provenant de sources jamaïcaines. Les sociétés sans établissement permanent mais percevant des revenus en Jamaïque (par exemple, royalties, intérêts, frais de gestion) peuvent être soumises à une retenue à la source.
• Conventions de double imposition : La Jamaïque a conclu des Conventions de double imposition (DTT) avec plusieurs pays. Ces traités peuvent influencer le traitement fiscal du revenu pour les résidents de ces pays, réduisant potentiellement les taux de retenue ou offrant des exonérations. Les employeurs et entreprises doivent examiner les dispositions de tout DTT applicable.
• Obligations d'enregistrement : Les entreprises étrangères établissant une présence ou employant du personnel en Jamaïque doivent respecter les obligations d'enregistrement locales auprès du Companies Office of Jamaica (COJ) et de l'Administration fiscale de la Jamaïque (TAJ).

Comprendre ces considérations spéciales est crucial pour les entités étrangères afin d’assurer leur conformité avec le droit fiscal jamaïcain lors de l’engagement d’employés ou de la conduite d'affaires dans le pays.