Impôts en Guinée

Travailler en Guinée nécessite une compréhension approfondie du paysage fiscal local, notamment en ce qui concerne l'emploi. Tant les employeurs que les employés ont des obligations distinctes en matière d'impôt sur le revenu et de contributions sociales. Les employeurs sont responsables de calculer, retenir et verser correctement les impôts des employés, ainsi que de payer leur propre part des taxes liées à la paie. La gestion de ces exigences assure la conformité et le bon fonctionnement de la paie dans le pays.

Le système fiscal guinéen, administré par la Direction Générale des Impôts (DGI) et la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS), impose des contributions et des obligations de déclaration spécifiques à tous les employeurs enregistrés. Respecter les taux, seuils et échéances établis est crucial pour les entreprises embauchant du personnel en Guinée, qu’elles soient locales ou étrangères. Ce qui suit présente les principales considérations fiscales pour l'employeur et l'employé qui devraient s'appliquer en 2026, selon les réglementations en vigueur.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs en Guinée doivent contribuer à la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS) au nom de leurs employés. Ces contributions couvrent diverses branches, notamment les pensions, les allocations familiales et l’assurance contre les accidents du travail. La base de calcul est généralement le salaire brut de l’employé, sous réserve de plafonds spécifiques.

Selon les réglementations actuelles attendues pour 2026, les taux de contribution standard à la CNSS sont :

Type de contribution	Taux employeur	Taux employee
Pensions	4%	2.5%
Allocations familiales	6%	0%
Accidents du travail	4%	0%
Total CNSS	14%	2.5%

• Base de contribution : Salaire mensuel brut, généralement plafonné à un montant plafond spécifique par mois. Ce plafond est susceptible d’être révisé périodiquement.
• Paiement : Les contributions de l'employeur et de l'employé sont collectées et versées mensuellement par l'employeur à la CNSS.

En complément de la CNSS, les employeurs peuvent également être soumis à d’autres taxes ou contributions mineures liées à la paie, telles que celles pour la formation professionnelle, bien que la CNSS constitue la charge sociale principale.

Exigences en matière de retenue de l’impôt sur le revenu

Les employeurs sont responsables de la retenue de l’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) sur les salaires de leurs employés, dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). L’IRPP est calculé sur la base du revenu imposable de l’employé, qui est généralement le salaire brut moins les cotisations sociales obligatoires (part de la CNSS de l’employé).

L’IRPP est établi selon un barème progressif. Bien que les tranches et taux spécifiques soient soumis à la législation financière annuelle, la structure attendue pour 2026, selon la législation en vigueur, est généralement appliquée mensuellement au revenu net imposable (salaire brut moins la cotisation CNSS de l’employé).

Un barème progressif illustratif (basé sur la réglementation actuelle, susceptible de changer en 2026) pourrait ressembler à ceci pour un revenu imposable mensuel :

Revenu imposable mensuel (GNF)	Taux d'imposition
Jusqu’à 100 000	0%
100 001 à 1 000 000	10%
1 000 001 à 1 500 000	15%
1 500 001 à 3 000 000	20%
Plus de 3 000 000	25%

• Calcul : L'impôt est calculé sur la partie du revenu correspondant à chaque tranche.
• Retenue : Le montant d'IRPP calculé est retenu par l'employeur sur le salaire net de l'employé chaque mois et versé aux autorités fiscales.

Déductions et allocations fiscales pour l’employé

Le revenu imposable des employés pour l’IRPP est principalement réduit par leurs cotisations obligatoires à la sécurité sociale (la part de 2,5 % de l’employé à la CNSS). C’est la déduction la plus significative et universellement applicable impactant directement le calcul de l’IRPP au niveau de l’employeur.

D’autres déductions ou allocations potentielles peuvent exister dans le système de l’impôt sur le revenu personnel, telles que celles liées aux personnes à charge. Cependant, leur application et leur calcul sont souvent gérés via la déclaration annuelle de l’employé plutôt qu’ils n’affectent directement le calcul mensuel du PAYE effectué par l’employeur. La priorité de l’employeur pour la retenue mensuelle porte sur le salaire brut moins la cotisation de sécurité sociale obligatoire de l’employé.

Respect de la conformité fiscale et échéances de déclaration

Les employeurs en Guinée doivent respecter des délais stricts pour la déclaration et le versement des taxes retenues et des contributions de l’employeur. Le mécanisme principal de déclaration est généralement une déclaration mensuelle couvrant diverses taxes, y compris l’IRPP retenu et les cotisations sociales.

• Déclarations mensuelles et paiements : Les employeurs doivent généralement déposer une déclaration fiscale mensuelle (souvent appelée régionalement DSF - Déclaration Statistique et Fiscale, bien que le nom spécifique en Guinée puisse varier) et payer le montant total de l’IRPP retenu ainsi que les contributions sociales de l’employeur et de l’employé, avant une date limite précise chaque mois. Cette date limite est souvent autour du 15 ou 20 du mois suivant.
• Déclaration annuelle : Les employeurs doivent également fournir aux employés un relevé annuel de salaire et d’impôt récapitulant leur salaire brut, leurs déductions et l’IRPP retenu durant l’année. Ils peuvent aussi avoir une déclaration sommaire annuelle à envoyer aux autorités fiscales.
• Déclaration annuelle de l’employé : Les employés doivent généralement déposer une déclaration annuelle d’impôt sur le revenu personnel, souvent avant une date limite quelques mois après la fin de l’année fiscale (par exemple en mars ou avril), où ils déclarent d’autres revenus, demandent des allocations applicables et ajustent leur imposition en fonction des montants retenus par leur employeur.

Les formulaires spécifiques et les dates précises sont publiés chaque année par l’administration fiscale et la CNSS.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les travailleurs et les entreprises étrangers opérant en Guinée sont soumis aux mêmes lois fiscales que les entités nationales, mais avec des considérations spécifiques selon leur statut de résidence et la nature de leur présence.

• Résidence fiscale : Un individu est généralement considéré comme résident fiscal en Guinée s’il y a sa résidence principale ou une résidence habituelle dans le pays, ou s’il reste en Guinée plus de 183 jours sur une période de 12 mois. Les résidents sont imposés sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont en général imposés uniquement sur leurs revenus provenant de Guinée.
• Employés étrangers : Les employés étrangers travaillant en Guinée, qu'ils soient résident ou non résident, sont soumis à l’IRPP sur leurs revenus d’emploi sources en Guinée et sont inclus dans les contributions sociales de leur employeur si ils sont formellement employés par une entité enregistrée en Guinée. Les conventions de double imposition peuvent prévoir une exonération ou un crédit pour éviter la double taxation pour les résidents des pays signataires, en leur permettant de réclamer une déduction ou une exemption dans leur pays d’origine via un crédit d’impôt ou une exonération partielle.
• Entreprises étrangères : Une entreprise étrangère ayant une établissement permanent (EP) en Guinée est soumise à l’impôt sur les sociétés et doit s’enregistrer en tant qu’employeur si elle embauche du personnel local. Les règles relatives à l’EP déterminent quand les activités d’une entreprise étrangère constituent une présence taxable. Les entreprises étrangères sans EP mais employant du personnel en Guinée peuvent avoir besoin d’utiliser un Employer of Record (EOR) pour gérer la paie locale, la fiscalité et les obligations de conformité légalement.
• Enregistrement : Les entreprises étrangères établissant une présence ou embauchant du personnel doivent s’enregistrer auprès des autorités guinéennes compétentes, notamment la direction fiscale et la CNSS, pour remplir leurs obligations d’employeur.