Impôts en Guinée

Travailler en Guinée exige une compréhension approfondie du paysage fiscal local, en particulier en ce qui concerne l'emploi. Tant les employeurs que les employés ont des obligations distinctes en matière d'impôt sur le revenu et de cotisations sociales. Les employeurs sont responsables de calculer, retenir et reverser correctement les taxes des employés, ainsi que de payer leur propre part des taxes liées à la paie. Naviguer dans ces exigences garantit la conformité et le bon fonctionnement de la paie dans le pays.

Le système fiscal guinéen, administré par la Direction Générale des Impôts (DGI) et la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS), impose des cotisations et des déclarations spécifiques pour tous les employeurs enregistrés. Respecter les taux, seuils et échéances établis est crucial pour les entreprises employant du personnel en Guinée, qu'elles soient locales ou étrangères. Ce qui suit résume les principales considérations fiscales pour les employeurs et les employés qui devraient être en vigueur pour 2025, en se basant sur la réglementation actuelle.

Obligations des employeurs en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs en Guinée doivent cotiser à la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS) au nom de leurs employés. Ces cotisations couvrent diverses branches, notamment les pensions, les prestations familiales et l'assurance contre les accidents du travail. La base de cotisation est généralement le salaire brut de l'employé, sous réserve de certains plafonds.

Selon la réglementation en vigueur prévue pour 2025, les taux standard de cotisation CNSS sont :

Type de cotisation	Taux employeur	Taux employé
Pensions	5%	2,5%
Prestations familiales	7%	0%
Accidents du travail	1%	0%
Total CNSS	13%	2,5%

• Base de cotisation : Salaire mensuel brut, généralement plafonné à un montant plafond spécifique par mois. Ce plafond est sujet à révision périodique.
• Paiement : Les cotisations des employeurs et des employés sont collectées et reversées mensuellement par l'employeur à la CNSS.

En plus de la CNSS, les employeurs peuvent également être soumis à d'autres taxes ou contributions mineures liées à la paie, telles que celles pour la formation professionnelle, bien que la CNSS représente la charge principale en matière de cotisations sociales.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont responsables de la retenue de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) sur les salaires de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). L'IRPP est calculé sur la base du revenu imposable de l'employé, qui est généralement le salaire brut moins les cotisations sociales obligatoires (part de la CNSS de l'employé).

L'IRPP est calculé selon un barème progressif. Bien que les tranches et les taux spécifiques soient soumis à la loi de finances annuelle, la structure prévue pour 2025 basée sur la loi actuelle est généralement appliquée mensuellement au revenu net imposable (salaire brut moins la contribution CNSS de l’employé).

Un barème progressif illustratif (basé sur la réglementation actuelle, susceptible de changer pour 2025) pourrait ressembler à ceci pour un revenu mensuel imposable :

Revenu imposable mensuel (GNF)	Taux d'imposition
Jusqu’à 1 500 000	5%
1 500 001 à 3 000 000	10%
3 000 001 à 5 000 000	15%
5 000 001 à 8 000 000	20%
Plus de 8 000 000	25%

• Calcul : L'impôt est calculé sur la part de revenu comprise dans chaque tranche.
• Retenue : Le montant IRPP calculé est retenu par l'employeur sur le salaire net de l'employé chaque mois et reversé aux autorités fiscales.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Le revenu imposable des employés à des fins d'IRPP est principalement réduit par leurs contributions obligatoires à la sécurité sociale (la part de 2,5 % de l'employé de la CNSS). Il s'agit de la déduction la plus significative et universellement applicable impactant directement le calcul de l'IRPP au niveau de l'employeur.

D'autres déductions ou allocations potentielles peuvent exister dans le système de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, telles que celles liées aux personnes à charge. Cependant, l'application et le calcul de celles-ci sont souvent gérés via la déclaration annuelle de revenus de l'employé plutôt que d'impacter directement le calcul mensuel du PAYE effectué par l'employeur. L'objectif principal de l'employeur pour la retenue mensuelle est le salaire brut moins la cotisation obligatoire de sécurité sociale de l'employé.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Guinée doivent respecter des délais stricts pour la déclaration et le reversement des taxes retenues ainsi que des cotisations des employeurs. Le mécanisme principal de déclaration est généralement une déclaration mensuelle couvrant diverses taxes, y compris l'IRPP retenu et les cotisations sociales.

• Déclarations et paiements mensuels : Les employeurs doivent généralement déposer une déclaration fiscale mensuelle (souvent appelée régionalement DSF - Déclaration Statistique et Fiscale, bien que le nom spécifique en Guinée puisse varier) et payer le montant total de l'IRPP retenu ainsi que des cotisations sociales employeur/employé d’ici une date limite précise chaque mois. Cette date limite est généralement autour du 15 ou 20 du mois suivant.
• Déclaration annuelle : Les employeurs doivent également fournir aux employés un relevé annuel de revenus et d'impôt résumant leur salaire brut, déductions et IRPP retenu durant l’année. Ils peuvent aussi avoir une obligation de déclaration récapitulative annuelle auprès de l’administration fiscale.
• Déclaration annuelle de l'employé : Les employés doivent généralement déposer une déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, souvent avant une échéance fixée dans les premiers mois suivant l’année fiscale (par exemple en mars ou avril), où ils déclarent d’autres revenus, réclament les déductions applicables et recalcule leur dette fiscale par rapport aux montants retenus par leur employeur.

Les formulaires spécifiques et les échéances exactes sont publiés chaque année par l’administration fiscale et la CNSS.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les travailleurs étrangers et les sociétés opérant en Guinée sont soumis aux mêmes lois fiscales que les entités locales, mais avec des considérations spécifiques en fonction de leur statut de résidence et de la nature de leur présence.

• Résidence fiscale : Un individu est généralement considéré comme résident fiscal en Guinée s'il a sa résidence principale ou son domicile habituel dans le pays, ou s'il est présent en Guinée plus de 183 jours sur une période de 12 mois. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur leurs revenus d’origine guinéenne.
• Employés étrangers : Les employés étrangers travaillant en Guinée, qu'ils soient résidents ou non-résidents, sont soumis à l'IRPP sur leurs revenus d'emploi d'origine guinéenne et sont inclus dans les cotisations sociales de l'employeur si ils sont employés formellement par une entité enregistrée en Guinée. Les conventions de double imposition peuvent prévoir un allègement pour éviter la double taxation pour les résidents de pays signataires, mais cela implique généralement de réclamer des crédits ou exemptions dans leur pays d’origine basés sur les taxes payées en Guinée.
• Entreprises étrangères : Une entreprise étrangère disposant d'un établissement permanent (EP) en Guinée est soumise à l’impôt sur les sociétés et doit s'enregistrer en tant qu'employeur si elle embauche du personnel local. La notion d'établissement permanent détermine quand les activités d'une entreprise étrangère constituent une présence taxable. Les entreprises étrangères sans EP mais embauchant du personnel en Guinée peuvent devoir utiliser un service d'Employer of Record (EOR) pour gérer la paie locale, la fiscalité et les obligations de conformité légalement.
• Enregistrement : Les entreprises étrangères établissant une présence ou employant du personnel doivent s’enregistrer auprès des autorités guinéennes compétentes, notamment l’administration fiscale et la CNSS, pour remplir leurs obligations d’employeur.