Guinée

Les employeurs en Guinée ont diverses obligations fiscales liées à la paie, à la sécurité sociale et à d'autres prélèvements.

Impôts pour les Employeurs

• Impôt sur les Sociétés: Le taux standard de l'impôt sur les sociétés est de 25 %. Cependant, certains secteurs ont des taux différents :
  • Entreprises Minières : 30 %
  • Compagnies Téléphoniques, Banques, Assurances et Importateurs/Distributeurs de Pétrole : 35 %
• Taxe sur la Paie (Versement Forfaitaire sur les Salaires) : Cette taxe est prélevée à 6 % du salaire brut total versé à tous les employés.
• Contributions de Sécurité Sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 18 % du salaire brut de chaque employé, répartis comme suit :
  • Allocations Familiales : 6 %
  • Accidents du Travail : 4 %
  • Retraite : 4 %
  • Maladie/Dépenses Médicales : 4 % (Note : les contributions combinées de l'employeur et de l'employé à l'assurance santé s'élèvent à 6,5 %). Il existe un plafond mensuel pour ces contributions.
• Prix de Transfert : La Guinée a des règles concernant les prix de transfert pour prévenir l'évasion fiscale par des transactions entre parties liées. Une documentation est requise pour les entreprises dépassant un certain seuil de chiffre d'affaires.

Impôts pour les Employés

• Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques : Un système fiscal progressif s'applique aux individus résidents en fonction de leur revenu imposable. Les non-résidents sont imposés uniquement sur leurs revenus de source guinéenne.
  • Jusqu'à 1 000 000 GNF : 0 %
  • 1 000 001 - 3 000 000 GNF : 5 %
  • 3 000 001 - 5 000 000 GNF : 8 %
  • 5 000 001 - 10 000 000 GNF : 10 %
  • 10 000 001 - 20 000 000 GNF : 15 %
  • Au-delà de 20 000 000 GNF : 20 %
• Contributions de Sécurité Sociale : Les employés contribuent à hauteur de 5 % de leur salaire brut à la sécurité sociale. Note : les contributions combinées de l'employeur et de l'employé pour la sécurité sociale sont de 23 %. Ces 5 % sont répartis comme suit :
  • Retraite, Invalidité et Décès : 2,5 %
  • Maladie/Dépenses Médicales : 2,5 % (Note : les contributions combinées de l'employeur et de l'employé à l'assurance santé s'élèvent à 6,5 %). Il existe un plafond mensuel pour ces contributions.

Autres Taxes

• Taxe Foncière (Contribution Foncière Unique) : Cette taxe est basée sur la valeur locative annuelle de la propriété. Les taux varient comme suit :
  • 5 % pour les bâtiments résidentiels occupés par le propriétaire ou non loués
  • 10 % pour les bâtiments à usage professionnel occupés par le propriétaire ou non loués
  • 15 % pour les bâtiments loués

Informations Supplémentaires :

• Cycle de Paie : Le cycle de paie typique en Guinée est mensuel.
• Salaire Minimum : 550 000 GNF par mois (à partir d'août 2024).
• Heures Supplémentaires : Les règles concernant les heures supplémentaires en Guinée sont soumises à des réglementations précises limitant le nombre d'heures et nécessitant des paiements majorés pour le travail dépassant les heures standard.

Avertissement : Cette information est à titre de guidance générale uniquement et est à jour au 5 février 2025. Il est essentiel de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils spécifiques liés à votre situation, car les lois et règlements fiscaux sont susceptibles de changer.

En Guinée, les déductions fiscales des employés englobent l'impôt sur les salaires, les cotisations de sécurité sociale et d'autres déductions applicables.

Impôt sur les Salaires

Un système progressif d'imposition des salaires est en place, avec des taux variables selon les niveaux de revenu. Un nouveau taux d'imposition de 8 % s'applique aux gains compris entre 3 000 000 GNF et 5 000 000 GNF. Certaines allocations exonérées d'impôt sont plafonnées à 25 % du salaire brut.

Cotisations de Sécurité Sociale

Les employés contribuent au système national de sécurité sociale. Les montants et les taux spécifiques des cotisations varient selon plusieurs facteurs et doivent être confirmés auprès des autorités locales ou d'un professionnel qualifié.

Autres Déductions

• Dons, pourboires et cadeaux : Ceux-ci sont déductibles jusqu'à 1,5 % du revenu.
• Équipements, outils et meubles de bureau : Les déductions pour ces éléments sont limitées à une valeur unitaire de 5 000 000 GNF.

Informations Supplémentaires sur la Fiscalité Guinéenne

• Exemptions Fiscales : Les exemptions fiscales nécessitent une ratification par l'Assemblée nationale.
• Prélèvement Forfaitaire (BIC) : Ce prélèvement s'applique aux achats locaux auprès de vendeurs non enregistrés à la TVA, impactant un plus large éventail d'individus et d'entreprises.
• Flexibilité de Paiement des Impôts : Le gouvernement guinéen offre des options de paiement échelonné pour les contribuables rencontrant des difficultés temporaires.
• Taxe d'Apprentissage : Cette taxe s'applique désormais aux entreprises comptant moins de 30 employés.
• Impôt sur les Sociétés : Les pertes d'un exercice financier sont déductibles du bénéfice de l'année suivante, jusqu'à 70 % du bénéfice imposable. La perte restante peut être reportée indéfiniment dans la même limite.
• Impôt Retenue à la Source sur les Revenus Non Salariaux (RNS) : S'applique aux prestataires de services sans gestion effective en Guinée. Les services accessoires à la fourniture de biens sont exemptés.
• Taxe de Licence : Le taux est basé sur le chiffre d'affaires de l'année précédente.

Il est crucial de se rappeler que les lois fiscales sont complexes et sujettes à changement. Les informations fournies sont à jour à ce jour, le 5 février 2025, et peuvent ne pas refléter de futures modifications ou interprétations. Consultez toujours les ressources gouvernementales officielles ou un professionnel fiscal qualifié pour obtenir des conseils personnalisés.

En Guinée, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 18 % s'applique à toutes les transactions sauf exception.
• Taux Zéro (0 %) : S'applique à certains biens et services, permettant une déduction de la TVA. Les exemples incluent les exportations, les produits pharmaceutiques, les livres, les fournitures scolaires et les denrées alimentaires de base (riz, blé, farine, pain et certaines huiles).
• Biens et services exonérés : Ceux-ci sont exonérés sans droit à déduction de la TVA. Les exemples incluent les ventes et importations de timbres, les transactions financières (intérêts, frais bancaires), les propriétés immobilières soumises à des droits d'enregistrement, les locations de terrains non aménagés et de locaux nus, les périodiques imprimés et certaines activités à but non lucratif.

Enregistrement à la TVA

Les entreprises sont automatiquement soumises à la TVA si leur chiffre d'affaires est égal ou supérieur à 500 millions GNF (environ 52 113 USD au 12 octobre 2021). Les entreprises ayant un chiffre d'affaires entre 150 millions GNF et 500 millions GNF (environ 15 633,9 USD et 52 113 USD respectivement au 12 octobre 2021) peuvent être imposées sur autorisation. Les entreprises non résidentes fournissant des services numériques sont également soumises à la TVA sans seuil et doivent nommer un représentant fiscal.

Déclaration et Paiement

Les entreprises doivent demander leur enregistrement à la TVA dans les 15 jours suivant le début de leurs activités. Les déclarations mensuelles de TVA doivent être soumises avant le 15 du mois suivant.

TVA sur les Services Numériques

La Guinée applique la TVA aux prestataires non résidents de services numériques. Un représentant fiscal est requis, et il n'y a pas de seuil d'enregistrement. Pour les transactions B2B, un mécanisme d'autoliquidation s'applique.

Autres Considérations

• La distribution gratuite de biens à des fins publicitaires ou promotionnelles est exclue de la base de TVA.
• Les ventes de biens d'occasion par les contribuables qui les ont utilisés à des fins commerciales sont exemptes.
• Les activités touristiques sont soumises à une taxe de tourisme distincte.
• Les gains de change liés à la conversion de devises ne sont pas soumis à la TVA.
• Les transferts d'entreprises sont soumis à des droits d'enregistrement, exemptés de TVA.
• Les réparations sous garantie sont taxables en tant que services accessoires à la vente de biens.
• Les pénalités pour retard de paiement de la TVA incluent un intérêt mensuel de 2 % et une majoration de 10 % sur les droits, avec un minimum de 100 000 GNF.

Il est crucial de se rappeler que les réglementations fiscales peuvent changer, et ces informations sont valides au 5 février 2025. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils spécifiques et à jour.

Guinée propose diverses incitations fiscales, principalement axées sur les industries minières et pétrolières, avec des incitations supplémentaires dans le cadre du Code des Investissements.

Incitations Minières et Pétrolières

• Les Codes Pétrolier et Minier, souvent complétés par des conventions minières, offrent des exonérations fiscales et incitations spécifiques. Ces avantages varient en fonction de la phase d'exploitation (exploration ou production).
• Les conventions minières incluent couramment des exonérations de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA).
• Les sous-traitants des détenteurs de titres miniers bénéficient également souvent de ces exonérations.

Incitations du Code des Investissements (Zone B)

• Zone B, englobant la majeure partie de la Guinée en dehors des zones spécifiquement désignées, offre des incitations dans le cadre du régime privilégié du Code des Investissements. Ces incitations s'appliquent pendant la phase d’installation initiale, plafonnée à trois ans à partir de la première importation d'équipements du projet.

• Principaux avantages incluent :

  • Exonération des droits et taxes à l'importation (y compris la TVA).
  • Taxe réduite d’enregistrement (0,5% de la valeur CAF).
  • Exonération des frais de licence professionnelle, de la taxe foncière, de la taxe forfaitaire sur les salaires, et de la taxe d'apprentissage (sous certaines conditions).

Taux d'Imposition des Sociétés et Impôt Minimum

• Le taux d'imposition standard des sociétés pour les détenteurs de titres miniers est de 30% du bénéfice imposable.
• Un Impôt Minimum Forfaitaire, calculé à 1,5% du chiffre d'affaires, s'applique également. Les seuils spécifiques pour cet impôt minimum sont basés sur la taille de l'entreprise :
  • Entreprises de taille moyenne : Minimum 15 millions GNF, maximum 45 millions GNF.
  • Grandes entreprises : Minimum 75 millions GNF, maximum 100 millions GNF.
• Certains secteurs, y compris les télécommunications, la banque, l'assurance, et les importateurs et distributeurs de produits pétroliers, sont exonérés de l'Impôt Minimum Forfaitaire.

Notes Supplémentaires

• Bien que des exonérations de TVA existent dans le cadre du Code des Investissements, il est recommandé de les supprimer en raison de leur impact fiscal.
• La Guinée a introduit la TVA le 1er janvier 2025, remplaçant la précédente taxe générale sur les ventes. Ce nouveau système permet aux entreprises de demander des crédits de taxe sur les intrants, ce qui pourrait avoir un impact sur les structures incitatives existantes.
• Il est important de noter que les réglementations fiscales et les incitations peuvent changer. Il est recommandé de consulter un professionnel du secteur fiscal ou les autorités guinéennes compétentes pour obtenir les informations les plus récentes. Ce résumé est à jour au 5 février 2025.