En Danemark, les employeurs ont certaines responsabilités fiscales liées aux cotisations de sécurité sociale et à la taxe spéciale sur les salaires.

Cotisations de Sécurité Sociale

Les employeurs contribuent au système de sécurité sociale du Danemark, bien que modestement par rapport à d'autres pays européens. Les contributions incluent :

• ATP (Pension Complémentaire du Marché du Travail) : Il s'agit d'un régime de pension obligatoire où les employeurs contribuent un montant fixe par employé à temps plein par an. La contribution annuelle actuelle est de 2 376 DKK (2024).

• Autres contributions mineures : Les employeurs peuvent également devoir faire de petites contributions à l'assurance chômage et à l'assurance des accidents du travail. Ces contributions représentent souvent un faible pourcentage du salaire d'un employé.

Taxe Spéciale sur les Salaires de l'Employeur (A-skat)

Selon leur secteur d'activité et leur taille, les employeurs au Danemark peuvent être redevables d'une taxe supplémentaire sur les salaires connue sous le nom de A-skat. Cette taxe peut représenter une contribution significative selon les circonstances de l'entreprise.

• Secteurs Applicables : La A-skat s'applique généralement à des secteurs comme la construction, le nettoyage, le transport, la fabrication et l'agriculture.
• Taux Variables : Le taux de la A-skat varie en fonction du secteur spécifique.

Considérations Importantes

• Déclaration et Paiement : Les employeurs doivent calculer, retenir et verser les cotisations de sécurité sociale et les taxes sur les salaires à l'Agence fiscale danoise selon un calendrier régulier, généralement mensuel.
• Contributions Spécifiques à l'Industrie : Certains secteurs peuvent avoir des contributions spécifiques pour les employeurs.

En Danemark, le système d'impôt sur le revenu est progressif et se compose de plusieurs éléments. L'impôt sur le marché du travail (Arbejdsmarkedsbidrag – AM) est un taux fixe de 8 % déduit de tous les revenus. Le taux de l'impôt sur le revenu municipal est en moyenne d'environ 25 %, mais le taux spécifique peut varier en fonction de la municipalité. Les personnes à revenu élevé sont soumises à des impôts sur le revenu de l'État (impôts sur les tranches supérieures) qui s'appliquent à différents seuils de revenu, avec des taux d'environ 15 %. Les membres de l'Église du Danemark paient une taxe supplémentaire avec un taux moyen d'environ 0,7 %.

Allocations et Déductions

Certaines allocations et déductions peuvent s'appliquer, réduisant potentiellement la charge fiscale globale.

Contributions de Sécurité Sociale

L'ATP (Pension Complémentaire du Marché du Travail) est un régime de pension obligatoire qui nécessite une contribution fixe par employé à temps plein par an. La contribution annuelle actuelle est de 2 376 DKK (2024).

Retenue à la Source et Carte Fiscale

Les employés fournissent des détails à leur employeur via leur carte fiscale (forskudsskatteopkrævning). Cela détermine le montant des déductions en fonction des revenus et des allocations anticipés.

Imposition des Résidents Étrangers

Les ressortissants étrangers travaillant au Danemark peuvent être éligibles à un régime fiscal spécial pour expatriés pendant une période limitée, ce qui peut entraîner une réduction de la charge fiscale.

En Danemark, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), une taxe sur la consommation, est une taxe indirecte significative. Elle s'applique généralement à la plupart des biens et services fournis dans le pays. Le taux standard de TVA est de 25 %, sans taux réduits. Cependant, certaines exportations et services internationaux bénéficient d'un taux zéro.

Transactions Taxables

Les transactions taxables au Danemark incluent la fourniture de biens et services par une personne taxable, les acquisitions intra-communautaires de biens (provenant d'autres États membres de l'UE) et les importations de biens.

Services Fournis à des Clients Non-Taxables

Lorsqu'un client n'est pas une personne taxable, comme un particulier ou une institution d'État sans activités économiques, le traitement de la TVA dépend de l'emplacement du fournisseur. Si le fournisseur est établi au Danemark ou dispose d'un établissement stable au Danemark, le service est généralement soumis à la TVA danoise. Des exceptions à cette règle générale s'appliquent, telles que pour les services liés à des biens immobiliers ou certains services culturels, artistiques, sportifs, scientifiques, éducatifs ou de divertissement.

Services Fournis Électroniquement (ESS)

La directive TVA de l'UE s'applique aux ventes de ESS par des entreprises non-UE à des clients non-commerciaux basés dans l'UE. Cela signifie que les entreprises non-UE fournissant des ESS aux consommateurs danois peuvent être tenues de s'enregistrer pour la TVA au Danemark et de collecter et remettre la TVA aux autorités fiscales danoises.

Mini Guichet Unique (MOSS)

Le régime MOSS, optionnel pour les entreprises, simplifie la conformité à la TVA pour les fournitures transfrontalières de ESS à des personnes non-taxables au sein de l'UE. Il permet aux entreprises de s'enregistrer pour le MOSS dans un État membre de l'UE et de déposer des déclarations trimestrielles de TVA couvrant toutes leurs ventes de ESS dans l'UE.

Seuil d'Enregistrement à la TVA

Le seuil d'enregistrement à la TVA au Danemark est de 50 000 DKK (environ 6 700 €). Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel de transactions taxables dépassant ce seuil doivent s'enregistrer pour la TVA.

Considérations Supplémentaires pour les Entreprises

Les entreprises fournissant des services au Danemark doivent examiner attentivement les implications de la TVA et rechercher des conseils professionnels pour des recommandations spécifiques adaptées à leurs circonstances. Il est essentiel de rester informé des réglementations en matière de TVA, car elles sont susceptibles de changer.

Les entreprises engageant des activités de Recherche et Développement (R&D) éligibles peuvent bénéficier de déductions fiscales. Pour les années 2018-2019, elles peuvent déduire 101,5 % des dépenses de R&D admissibles de leur base d'imposition sur les sociétés. Le taux augmente à 130 % pour les années 2020-2022, puis s'ajuste légèrement à la baisse pour se stabiliser à 110 % à partir de 2026. Cependant, il existe des plafonds sur le montant total des dépenses de R&D éligibles à la déduction, fixés à 845 millions DKK pour 2018-2020 et à 910 millions DKK à partir de 2021.

Incitations à l'Investissement

Certains actifs peuvent bénéficier de taux d'amortissement accélérés, permettant aux entreprises de déduire plus rapidement les dépenses liées à ces actifs. Il existe également un régime fiscal spécial pour les expatriés qui offre une réduction de l'impôt sur le revenu pour les employés étrangers hautement qualifiés pendant leurs premières années au Danemark. Cela peut bénéficier aux entreprises en attirant et en retenant des talents internationaux avec des charges fiscales réduites.

Incitations à la Croissance Verte

Des déductions fiscales et des subventions gouvernementales peuvent être disponibles pour les investissements dans les technologies et pratiques écoénergétiques. Des incitations supplémentaires s'appliquent spécifiquement aux solutions de transport vert.

Autres Incitations Potentielles

Certaines incitations peuvent viser à promouvoir l'établissement d'entreprises ou la création d'emplois dans des zones moins développées du Danemark.

Considérations Importantes

Chaque incitation a des exigences d'éligibilité spécifiques liées au type d'activité commerciale ou d'investissement. De nombreuses incitations nécessitent également des processus formels de demande et d'approbation.