CongoDétails des Obligations Fiscales

Voici la traduction du texte en français :

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En République Démocratique du Congo (RDC), les employeurs font face à diverses obligations fiscales liées à la paie, à la sécurité sociale et à d'autres prélèvements. À ce jour, le 5 février 2025, celles-ci incluent des pourcentages spécifiques pour les contributions à l'INSS, l'INPP et l'ONEM, ainsi que la TVA et d'autres considérations. Veuillez noter que les lois et réglementations fiscales peuvent changer, il est donc crucial de rester informé.

Taxes et contributions sur les salaires des employeurs en RDC

• INSS (Institut National de Sécurité Sociale) :

  • Risques Professionnels : 1,5% (employeur)
  • Pension : 5% (employeur) et 5% (employé)
  • Prestations Familiales : 6,5% (employeur)

• INPP (Institut National de Préparation Professionnelle) :

  • 1% - 3% (employeur, varie selon la taille de l'entreprise)

• ONEM (Office National de l'Emploi) :

  • 0,2% (employeur)

Taxes et contributions sur les salaires des employés en RDC

• Pension INSS : 5% (employé)

Autres obligations fiscales

• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : Le taux standard est de 16%, avec des taux réduits (8%) et des exonérations pour certains biens et services. Les exportations sont exonérées.
• Impôt sur le Revenu Personnel (IPR) : Des taux progressifs s'appliquent, plafonnés à 30%. L'impôt est retenu sur les salaires des employés.
• Taxe sur les salaires occasionnels : 15% (employeur)
• Taxe spéciale sur les expatriés : 10% du salaire de base (employeur). Cela ne s'applique pas à l'employé.
• Impôt sur les sociétés : Le taux standard de l'impôt sur les sociétés est de 30%.

Délais fiscaux et dépôts

• Les taxes et contributions sur les salaires mensuels sont généralement dues le 15 du mois suivant. Les déclarations annuelles pour les taxes professionnelles sur les rémunérations (IPR) ont des délais variables, parfois prolongés par l'agence fiscale (Direction Générale des Impôts ou DGI). Les communiqués officiels fournissent des dates précises.
• Les délais et exigences spécifiques peuvent varier en fonction du type d'entreprise, de sa taille et de l'autorité fiscale concernée (par exemple, DGI, IDFP pour les sociétés pétrolières, UME pour les moyennes entreprises ou UGE pour les grandes entreprises).

Amnistie fiscale

Des amnisties fiscales peuvent parfois être offertes. Une telle amnistie, liée aux pénalités et intérêts sur les taxes impayées jusqu'au 31 décembre 2022, a été proposée avec un délai jusqu'au 30 juin 2025. Cependant, les détails doivent être vérifiés auprès de sources officielles, car ces programmes peuvent évoluer.

Déductions fiscales pour les employés en République du Congo

Les déductions fiscales pour les employés en République du Congo sont déterminées par un système fiscal progressif avec des taux par tranches, des cotisations de sécurité sociale et certaines déductions autorisées.

Impôt sur le Revenu

L'impôt sur le revenu est calculé selon un système progressif avec les tranches suivantes (au 1er janvier 2025) :

• 3 % : Revenu annuel jusqu'à 1 944 000 CDF
• 15 % : Revenu annuel entre 1 944 001 et 21 600 000 CDF
• 30 % : Revenu annuel entre 21 600 001 et 43 200 000 CDF
• 40 % : Revenu annuel supérieur à 43 200 001 CDF

Cotisations de Sécurité Sociale

Les employés contribuent à hauteur de 4 % de leur salaire brut au Fonds National de Sécurité Sociale (INSS) pour la pension. Il existe un plafond annuel de 21 952,65 EUR pour cette contribution. L'employeur effectue également des cotisations de sécurité sociale incluant : Risques professionnels de l'INSS (1,50 %), Pension de l'INSS (5 %), Allocations familiales de l'INSS (6,50 %), Bureau national pour la formation professionnelle (INPP) (1,00 %-3,00 %, selon la taille de l'entreprise), et le Bureau national de l'emploi (ONEM) (0,20 %). La contribution totale de l'employeur à la sécurité sociale est de 14,20 %.

Autres Déductions

• Une déduction standard de 20 % du salaire après les cotisations de sécurité sociale est appliquée.
• Des allocations familiales limitées à 5 000 XAF par enfant peuvent être déductibles.

Obligations de l'Employeur

Les employeurs sont responsables de la retenue des impôts et des cotisations de sécurité sociale des employés et de leur versement aux autorités compétentes. Les salaires des travailleurs occasionnels et des consultants sont imposés à un taux forfaitaire de 15 %, retenu par l'employeur. Pour les expatriés, une taxe supplémentaire de 12,5 % est appliquée à leur salaire de base pendant les 10 premières années d'un projet, qui passe à 25 % par la suite pour les sociétés minières et leurs sous-traitants. Cette taxe est déductible uniquement pour les sociétés minières. Un taux de 25 % s'applique dans tous les autres cas.

Année Fiscale et Administration

L'année fiscale en République du Congo s'étend du 1er janvier au 31 décembre. Tous les revenus, bénéfices et déductions applicables sont pris en compte pour la période fiscale dans ce cadre temporel. Il est conseillé de consulter les ressources officielles du gouvernement ou un professionnel fiscaliste pour obtenir les réglementations les plus récentes, les limites spécifiques des déductions et les exigences de conformité. Les informations fournies ici sont à jour au 5 février 2025 et peuvent faire l'objet de modifications.

En République Démocratique du Congo (RDC), le taux standard de TVA est de 16 %, avec un taux réduit de 8 % applicable à certains biens comme certains produits alimentaires et les billets d'avion. Les exportations sont soumises à un taux de TVA de 0 %. À partir du 1er janvier 2024, les fournisseurs non-résidents de services électroniques doivent également collecter la TVA. Plusieurs produits alimentaires essentiels sont exemptés de la collecte de TVA jusqu'au 31 décembre 2025.

Taux de TVA en RDC

• Taux Standard : 16 % (applicable à la plupart des biens et services)
• Taux Réduit : 8 % (applicable à certains biens spécifiques : chinchard congelé, poisson salé, viande bovine fraîche ou réfrigérée, riz décortiqué, lait en poudre, eau de table emballée, sel iodé, savon à usage ordinaire, allumettes, et billets d'avion)
• Taux Zéro : 0 % (applicable aux exportations)
• Biens Exemptés (jusqu'au 31 décembre 2025) : bœuf, porc, produits d'abats, volaille, certains poissons, lait en poudre, riz, maïs, farine de maïs, et sucre.

Enregistrement à la TVA

Il n'existe pas de seuil d'enregistrement de TVA en RDC. Toutes les entreprises réalisant des ventes dans le pays, y compris celles ne réalisant qu'une seule vente et les fournisseurs non-résidents de services électroniques, doivent s'enregistrer à la TVA. Les entreprises non-résidentes sans établissement stable peuvent s'enregistrer via un processus simplifié sur un portail en ligne dédié. Ce processus évite de nommer un représentant fiscal local.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Fréquence : Mensuelle
• Date limite : Dans les 15 jours suivant la fin de la période de déclaration (par exemple, pour les ventes en avril, la déclaration doit être déposée avant le 15 mai)

Exemptions de TVA et Cas Particuliers

• Services Exempts : Certains services bancaires et financiers, éducation, services médicaux, activités caritatives et sociales, et transactions soumises à une taxation spécifique.
• Autres Biens Exempts : Importation de farine de blé, maïs, et farine de maïs ; vente locale de pain, farine de blé, maïs, et farine de maïs ; ventes domestiques d'animaux ; importation et vente d'intrants agricoles.
• Fournisseurs Non-Résidents : Si une entreprise non-résidente sans établissement stable ne nomme pas de représentant TVA local, le client résident en RDC devient responsable du paiement de la TVA via un mécanisme d'autoliquidation.

TVA sur les Services Numériques

Depuis le 1er janvier 2024, les fournisseurs non-résidents vendant des services électroniques (par exemple, téléchargements, streaming, services en ligne, logiciels, publicités) sont tenus de facturer une TVA de 16 % aux clients en RDC. Il n'y a pas de seuil d'enregistrement, ce qui signifie qu'un enregistrement est requis même pour une seule vente.

Facturation de la TVA

Les fournisseurs non-résidents doivent émettre des factures de TVA pour les clients en RDC pour soutenir leurs déductions fiscales. Sans facture valide, les autorités peuvent refuser la déduction des dépenses associées. Les factures doivent respecter les normes locales et peuvent nécessiter une traduction.

Ces informations se rapportent spécifiquement à la République Démocratique du Congo (RDC) et non à la République du Congo. Les deux pays ont des réglementations fiscales distinctes. Les informations sont à jour au 5 février 2025 et sont sujettes à des modifications législatives fiscales.

La République du Congo offre divers incitatifs fiscaux pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Incitations Fiscales Générales

• Nouvelles Entreprises dans les Zones Éloignées : Les entreprises enregistrées sous les régimes (G) ou (S) opérant dans les zones éloignées bénéficient d'une réduction de 50% sur l'impôt sur les sociétés.
• Réinvestissement des Revenus : Les entreprises réinvestissant au moins un tiers de leurs actifs existants dans de nouveaux investissements peuvent bénéficier d'une réduction de 50% de l'impôt sur les sociétés pendant trois ans suivant l'investissement. Cela nécessite une déclaration des investissements et des actifs de capital prévus et existants au secrétaire permanent de la Commission Nationale des Investissements.
• Zones Économiques et Industrielles Spéciales : Ces zones offrent des avantages fiscaux significatifs :
  • Exonération de l'impôt sur les sociétés (IS) et de l'impôt sur les dividendes pendant les six premières années.
  • Taux réduits d'IS et d'impôt sur les dividendes (respectivement 5% et 10%) des années sept à dix.
  • Taux permanent d'IS de 15% et taux d'impôt sur les dividendes de 10% après dix ans.
  • Taxe unique permanente sur la rémunération de 2,5%.
  • Exonération des frais d'enregistrement de création d'entreprise et réduction de 50% sur les actes de transfert.

Incitations du Code des Investissements

Le Code des Investissements du Congo décrit trois régimes basés sur le montant de l'investissement, la localisation (zones éloignées) ou la présence dans une Zone Économique Spéciale. Les avantages peuvent inclure :

• Réduction de 50% des frais d'enregistrement pour la fondation de l'entreprise, les augmentations de capital, les fusions et les transferts d'actions/de parts.
• Exemption de 50% à 100% de l'impôt sur les sociétés. Les exemptions d'IS peuvent s'appliquer selon la taille ou l'activité de l'entreprise. Des exemptions de l'impôt sur le revenu des personnes physiques peuvent également s'appliquer selon des critères similaires.
• Amortissement accéléré autorisé.
• Report des pertes sur les trois premières années fiscales permis.
• TVA à taux zéro sur les produits exportés.

Autres Considérations Fiscales

• Taux d'Impôt sur les Sociétés : Le taux standard de l'impôt sur les sociétés au Congo est de 30%. Ce taux devrait rester stable. De nombreux incitatifs fiscaux visent à réduire ce taux.
• Incentives pour le Secteur Minier : Le Code Minier offre un ensemble distinct d'avantages fiscaux pour les entreprises minières, potentiellement combinés avec les avantages de la Charte des Investissements. Ces incentives ont été critiquées en raison d'une possible perte de revenue.
• Administration Fiscale : Plusieurs organismes administrent les impôts : les départements fiscaux au Ministère des Finances, la Commission Nationale des Investissements et une agence distincte pour les zones économiques spéciales.

Veuillez noter : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement. Il est recommandé de consulter un professionnel des impôts ou l'agence gouvernementale pertinente pour obtenir les informations les plus récentes et les procédures d'application spécifiques.