Impôts en Congo

Dans la République démocratique du Congo (RDC), les employeurs font face à diverses obligations fiscales liées à la paie, à la sécurité sociale et à d'autres prélèvements. À ce jour, le 5 février 2025, celles-ci incluent des pourcentages spécifiques pour les contributions INSS, INPP et ONEM, ainsi que la TVA et d'autres considérations. Veuillez noter que les lois et réglementations fiscales peuvent changer, il est donc crucial de rester à jour.

Taxes et Contributions sur la Paie des Employeurs en RDC

• INSS (Institut National de Sécurité Sociale):

  • Risques Professionnels : 1,5 % (employeur)
  • Pension : 5 % (employeur) et 5 % (salarié)
  • Allocations Familiales : 6,5 % (employeur)

• INPP (Institut National de Préparation Professionnelle):

  • 1 % - 3 % (employeur, varie selon la taille de l'entreprise)

• ONEM (Office National de l'Emploi):

  • 0,2 % (employeur)

Taxes et Contributions sur la Paie des Salariés en RDC

• INSS Pension : 5 % (salarié)

Autres Obligations Fiscales

• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Le taux standard est de 16 %, avec des taux réduits (8 %) et des exonérations pour certains biens et services. Les exportations sont à taux zéro.
• Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IPR) : Des taux progressifs s'appliquent, plafonnés à 30 %. L'impôt est retenu sur les salaires des employés.
• Taxe sur les Salaires de Travail Occasionnel : 15 % (employeur)
• Taxe Spéciale pour Expatriés : 10 % du salaire de base (employeur). Cela ne s'applique pas à l'employé.
• Impôt sur les Sociétés : Le taux d'imposition des sociétés standard est de 30 %.

Délais et Déclarations Fiscales

• Les taxes et contributions mensuelles sur la paie sont généralement dues avant le 15 du mois suivant. Les déclarations annuelles pour les taxes professionnelles sur la rémunération (IPR) ont des délais variables, parfois prolongés par l'administration fiscale (Direction Générale des Impôts ou DGI). Les communiqués officiels précisent les dates.
• Les délais et exigences spécifiques peuvent varier selon le type d'entreprise, sa taille et l'autorité fiscale compétente (par exemple, DGI, IDFP pour les compagnies pétrolières, UME pour les PME, ou UGE pour les grandes entreprises).

Amnistie Fiscale

Des amnisties fiscales sont parfois proposées. Une telle amnistie, relative aux pénalités et intérêts sur les impôts impayés jusqu'au 31 décembre 2022, a été proposée avec une date limite du 30 juin 2025. Cependant, les détails doivent être vérifiés auprès de sources officielles, car ces programmes peuvent évoluer.

Déductions fiscales des employés en République du Congo sont déterminées par un système fiscal progressif avec des taux par paliers, des cotisations de sécurité sociale, et certaines déductions autorisées.

Impôt sur le revenu

L'impôt sur le revenu est calculé selon un système progressif avec les tranches suivantes (à partir du 1er janvier 2025) :

• 3% : Revenu annuel jusqu'à 1 944 000 CDF
• 15% : Revenu annuel entre 1 944 001 et 21 600 000 CDF
• 30% : Revenu annuel entre 21 600 001 et 43 200 000 CDF
• 40% : Revenu annuel supérieur à 43 200 001 CDF

Cotisations de sécurité sociale

Les employés contribuent à hauteur de 4% de leur salaire brut au Fonds National de Sécurité Sociale (INSS) pour la pension. Il y a un plafond annuel de 21 952,65 EUR pour cette contribution. L'employeur effectue également des cotisations de sécurité sociale comprenant : INSS Risques professionnels (1,50%), INSS Pension (5%), INSS Allocations familiales (6,50%), Office national de la formation professionnelle (INPP) (1,00%-3,00% selon la taille de l'entreprise), et l'Office national de l'emploi (ONEM) (0,20%). La cotisation totale de l'employeur à la sécurité sociale est de 14,20%.

Autres déductions

• Une déduction standard de 20% du salaire après cotisations de sécurité sociale est appliquée.
• Des allocations familiales limitées jusqu'à 5 000 XAF par enfant peuvent être déductibles.

Obligations de l'employeur

Les employeurs sont responsables de la retenue des impôts des employés et des cotisations de sécurité sociale, ainsi que de leur versement aux autorités compétentes. Les salaires occasionnels et de consultants sont imposés à un taux forfaitaire de 15%, retenu par l'employeur. Pour les expatriés, une taxe supplémentaire de 12,5% est appliquée sur leur salaire de base pendant les 10 premières années d'un projet, puis elle passe à 25% par la suite pour les sociétés minières et leurs sous-traitants. Cette taxe est déductible uniquement pour les sociétés minières. Un taux de 25% s'applique dans tous les autres cas.

Année fiscale et administration

L'année fiscale en République du Congo s'étend du 1er janvier au 31 décembre. Tous les revenus, avantages, et déductions applicables sont pris en compte pour la période fiscale dans ce délai. Il est conseillé de consulter les ressources officielles du gouvernement ou un professionnel de la fiscalité pour obtenir les réglementations les plus à jour, les limites de déduction spécifiques, et les exigences de conformité. Les informations fournies ici sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être modifiées.

Dans la République démocratique du Congo (RDC), le taux de TVA standard est de 16 %, avec un taux réduit de 8 % appliqué à certains biens comme certains produits alimentaires et billets d'avion. Les exportations sont soumises à un taux de TVA de 0 %. À partir du 1er janvier 2024, les fournisseurs non résidents de services électroniques sont également tenus de collecter la TVA. Plusieurs produits alimentaires essentiels sont exonérés de la collecte de la TVA jusqu'au 31 décembre 2025.

Taux de TVA en RDC

• Taux Standard : 16 % (applicable à la majorité des biens et services)
• Taux Réduit : 8 % (applicable à certains biens : mackerel chevalier congelé, poisson salé, viande bovine fraîche ou réfrigérée, riz décortiqué, poudre de lait, eau en bouteille emballée, sel iodé, savon à usage courant, allumettes, et billets d'avion)
• Taux Zéro : 0 % (applicable aux exportations)
• Biens Exonérés (jusqu'au 31 décembre 2025) : bœuf, porc, abats, volailles, certains poissons, poudre de lait, riz, maïs, farine de maïs, et sucre.

Inscription à la TVA

Il n'existe pas de seuil d'inscription à la TVA en RDC. Toutes les entreprises réalisant des ventes dans le pays, y compris celles ne faisant qu'une seule vente et les fournisseurs non résidents de services électroniques, doivent s'inscrire à la TVA. Les entreprises non résidentes sans établissement permanent peuvent s'inscrire via un processus simplifié via un portail en ligne dédié. Ce processus évite la désignation d'un représentant fiscal local.

Déclaration et paiement de la TVA

• Fréquence : Mensuelle
• Date limite : Dans les 15 jours suivant la fin de la période de déclaration (par exemple, pour les ventes d'avril, la déclaration doit être faite avant le 15 mai)

Exonérations de TVA et cas particuliers

• Services exonérés : Certains services bancaires et financiers, éducation, services médicaux, activités caritatives et sociales, et transactions soumises à une fiscalité spécifique.
• Autres biens exonérés : l'importation de farine de blé, de maïs, et de farine de maïs ; vente locale de pain, farine de blé, maïs, et farine de maïs ; ventes domestiques d'animaux ; importation et vente d'intrants agricoles.
• Fournisseurs Non Résidents : Si une entreprise non résidente sans établissement permanent ne désigne pas de représentant TVA local, le client résident en RDC devient responsable du paiement de la TVA via un mécanisme d'autoliquidation.

TVA sur les services numériques

Depuis le 1er janvier 2024, les fournisseurs non résidents vendant des services électroniques (par exemple, téléchargements, streaming, services en ligne, logiciels, publicité) doivent facturer 16 % de TVA aux clients en RDC. Il n’y a pas de seuil d’inscription, ce qui signifie que l’inscription est requise même pour une seule vente.

Facturation de la TVA

Les fournisseurs non résidents doivent émettre des factures de TVA aux clients en RDC pour soutenir leurs déductions fiscales. Sans facture valide, les autorités peuvent refuser la déduction des dépenses correspondantes. Les factures doivent respecter les normes locales et peuvent nécessiter une traduction.

Ces informations concernent spécifiquement la République démocratique du Congo (RDC) et non la République du Congo. Les deux pays ont des réglementations fiscales distinctes. Les informations sont à jour à la date d’aujourd’hui, 5 février 2025, et sont susceptibles de changer en fonction de la législation fiscale.

La République du Congo offre diverses incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Incitations fiscales générales

• Nouvelles entreprises en zones reculées : Les entreprises enregistrées sous les régimes (G) ou (S) opérant dans des zones reculées bénéficient d'une réduction de 50 % de l'impôt sur les sociétés.
• Réinvestissement des bénéfices : Les entreprises réinvestissant au moins un tiers de leurs actifs existants dans de nouveaux investissements peuvent bénéficier d'une réduction de 50 % de l'impôt sur les sociétés pendant trois ans après l'investissement. Cela nécessite une déclaration des investissements et des actifs de capital planifiés et existants auprès du secrétaire permanent de la Commission nationale des investissements.
• Zones économiques et industrielles spéciales : Ces zones offrent d'importants avantages fiscaux :
  • Exonération de l'impôt sur les sociétés (IS) et de l'impôt sur les dividendes pendant les six premières années.
  • Taux réduits d'IS et d'impôt sur les dividendes (5 % et 10 % respectivement) de la septième à la dixième année.
  • Taux permanent d'IS de 15 % et taux d'impôt sur les dividendes de 10 % après dix ans.
  • Une taxe unique permanente sur la rémunération de 2,5 %.
  • Exonération des frais d'enregistrement de création d'entreprise et réduction de 50 % sur les actes de transfert.

Incitations du Code des investissements

Le Code des investissements du Congo définit trois régimes en fonction du montant de l'investissement, de la localisation (zones reculées) ou de la présence dans une Zone Économique Spéciale. Les avantages peuvent inclure :

• 50 % de réduction sur les frais d'enregistrement pour la création d'entreprise, les augmentations de capital, les fusions et les transferts d'actions/parts.
• Exonération de 50 % à 100 % de l'impôt sur les sociétés. Les exonérations d'IS peuvent s'appliquer en fonction de la taille ou de l'activité de l'entreprise. Les exonérations de l'impôt sur le revenu des personnes physiques peuvent également s'appliquer selon des critères similaires.
• Amortissement accéléré autorisé.
• Report des pertes sur les trois premières années fiscales.
• TVA à taux zéro sur les produits exportés.

Autres considérations fiscales

• Taux d'impôt sur les sociétés : Le taux standard d'impôt sur les sociétés au Congo est de 30 %. Ce taux devrait rester stable. De nombreuses incitations fiscales visent à réduire ce taux.
• Incitations dans le secteur minier : Le Code minier offre un ensemble distinct d'avantages fiscaux pour les sociétés minières, éventuellement combinés avec les avantages du Code d'investissement. Ces incitations ont été critiquées en raison de la perte potentielle de revenus.
• Administration fiscale : Plusieurs organismes administrent les taxes : les directions fiscales du Ministère des Finances, la Commission nationale des investissements, et une agence distincte pour les zones économiques spéciales.

Veuillez noter : Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être modifiées. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité ou l'agence gouvernementale concernée pour obtenir les informations les plus récentes et connaître les démarches spécifiques.