Impôts en Congo (République démocratique du)

La République Démocratique du Congo dispose d’un système fiscal comprenant des obligations tant pour les employeurs que pour les employés. Les employeurs jouent un rôle essentiel dans la collecte et le versement de diverses taxes et contributions sociales au nom de leur main-d'œuvre. Comprendre ces exigences est indispensable pour des opérations conformes dans le pays. Le système implique des contributions à la sécurité sociale, la retenue de l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP), et le respect de délais spécifiques de déclaration.

Naviguer dans la complexité des taxes sur la paie et des déductions des employés au Congo requiert une attention méticuleuse afin d’assurer la conformité avec la réglementation nationale. Les employeurs sont responsables du calcul, de la déduction et du versement de ces montants aux autorités compétentes, notamment l’administration fiscale et la caisse de sécurité sociale.

Obligations sociales et fiscales sur la paie des employeurs

Les employeurs en République Démocratique du Congo doivent cotiser à l’Institut National de Sécurité Sociale (INSS) au nom de leurs employés. Ces cotisations couvrent diverses prestations sociales, notamment la retraite, l’invalidité, et l’assurance contre les risques professionnels. Tant l’employeur que l’employé contribuent, avec une part généralement plus importante pour l’employeur.

Les taux de cotisation à la sécurité sociale sont généralement appliqués sur le salaire brut de l’employé, jusqu’à un plafond spécifié. Les taux peuvent changer, mais les taux généralement observés sont :

Type de contribution	Taux de l'employeur	Taux de l'employé
Sécurité sociale	13%	5%
Total	13%	5%

Note : Ces taux sont indicatifs et basés sur des informations récentes. Les taux spécifiques et le plafond salarial applicable pour 2026 doivent être confirmés auprès des autorités compétentes.

Au-delà de la sécurité sociale, les employeurs peuvent également être soumis à d’autres taxes ou contributions mineures liées à la paie, selon la réglementation spécifique du secteur ou région, bien que l’INSS reste la contribution sociale principale.

Exigences concernant la retenue de l’impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l’Impôt Professionnel sur les Rémunérations (IPR) sur les salaires et traitements versés à leurs employés. L’IPR est un impôt progressif, c’est-à-dire que le taux augmente avec l’augmentation du revenu de l’employé. L’impôt est calculé sur le revenu net imposable de l’employé, généralement après déduction des cotisations sociales et de certaines allocations ou frais professionnels.

Les tranches et taux de l’IPR sont déterminés chaque année par les autorités fiscales. Bien que les taux spécifiques pour 2026 soient officiellement publiés, la structure suit généralement une échelle progressive. Un exemple de structure potentielle (basé sur les années récentes et susceptible d’être confirmé en 2026) est présenté ci-dessous :

Revenu imposable annuel (CDF)	Taux d'imposition
Jusqu’à 1 944 000	3%
1 944 001 à 21 600 000	15%
21 600 001 à 43 200 000	30%
Au-dessus de 43 200 000	40%

Note : Les seuils et taux pour 2026 doivent être vérifiés. Il existe généralement un seuil d'exonération fiscale ou un seuil sous lequel aucune IRPP n’est dû.

L’employeur est responsable du calcul précis de l’IPR en fonction de la grille d’imposition applicable, de la retenue du montant sur le salaire brut de l’employé (après déductions autorisées), et du versement à l’administration fiscale chaque mois.

Déductions et allocatons fiscales pour les employés

Les employés en RDC peuvent bénéficier de certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable pour l’IPR. Celles-ci comprennent généralement :

• Cotisations sociales : La contribution obligatoire de l’employé à l’INSS est déductible du salaire brut avant de calculer la base imposable à l’IPR.
• Frais professionnels : Une déduction standard pour frais professionnels est souvent appliquée sous forme d’un pourcentage fixe du salaire brut ( après cotisations sociales). Ce pourcentage est déterminé par la législation fiscale et doit couvrir les frais liés à l’emploi.
• Allocations familiales : Les allocations pour personnes à charge (conjoint, enfants) peuvent réduire le revenu imposable ou donner droit à un crédit d’impôt direct, selon les dispositions spécifiques de la législation pour l’année. Les conditions et montants de ces allocations sont fixés par l’autorité fiscale.

Les employeurs doivent appliquer correctement ces déductions et allocations lors du calcul du revenu net imposable de l’employé pour la retenue de l’IPR.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en RDC ont des échéances précises pour la déclaration et le versement des taxes retenues et des contributions sociales.

• Déclaration et paiement mensuels : L’IRP retenu sur les salaires des employés et les cotisations sociales de l’employeur/de l’employé sont généralement dus mensuellement. La date limite est généralement fixée à une date spécifique (par exemple, le 15) du mois suivant la période de paie. Les employeurs doivent déposer une déclaration détaillant les montants retenus et cotisés pour tous les employés et effectuer le paiement correspondant avant cette échéance.
• Déclaration annuelle : Les employeurs doivent également soumettre une déclaration annuelle résumant la rémunération totale versée, les impôts retenus, et les cotisations sociales versées pour chaque employé durant l’année civile précédente. Cette déclaration annuelle donne une vue d’ensemble des activités fiscales relatives à la paie. La date limite pour la déclaration annuelle est généralement plusieurs mois après la fin de l’année fiscale (par exemple, avant le 30 avril de l’année suivante).

Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités, des intérêts, et d’autres sanctions de la part des autorités fiscales et sociales.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les travailleurs étrangers employés en RDC sont généralement soumis aux mêmes règles d’IPR que les employés locaux sur leurs revenus provenant du travail effectué dans le pays. Leur statut de résident et les dispositions des conventions de double imposition entre la RDC et leur pays d’origine peuvent influencer leur charge fiscale globale, mais l’obligation de l’employeur de retenir l’IPR sur les revenus d’origine congolaise demeure.

Les entreprises étrangères opérant en RDC, que ce soit par une filiale, une succursale ou potentiellement par un établissement permanent déclenché par la présence d’employés, sont soumises à la législation fiscale du pays. Si elles emploient du personnel local, elles doivent s’inscrire en tant qu’employeur auprès des autorités fiscales et de sécurité sociale compétentes et respecter toutes leurs obligations, notamment la retenue de l’IPR et le paiement des cotisations sociales, comme une entreprise locale. Des règles spécifiques peuvent s’appliquer concernant l’imposition de certaines allocations ou avantages fournis aux expatriés. Il est crucial pour les entités étrangères de comprendre leurs obligations d’enregistrement et de conformité continue lors de l’embauche de personnel en RDC.