Bénin

En Bénin, les employeurs font face à diverses obligations fiscales, y compris les cotisations sociales, les taxes sur la masse salariale et d'autres prélèvements.

Cotisations Sociales

• Cotisations de l'employeur : Les employeurs cotisent à hauteur de 15,4 % du salaire mensuel brut d'un employé, répartis comme suit :
  • 6,4 % pour la pension
  • 9 % pour les allocations familiales.
• Assurance Accidents du Travail : Une cotisation supplémentaire de 1 % à 4 % du salaire mensuel brut de l'employé est exigée, le taux variant en fonction du niveau de risque lié au poste.
• Cotisations des employés : Les employés cotisent 3,6 % de leur salaire mensuel brut pour la sécurité sociale.

Taxe sur la Masse Salariale

• Une taxe sur la masse salariale de 4 % est prélevée sur les salaires, les rémunérations et autres émoluments des employés. Les employeurs sont responsables de la retenue de cette taxe et de son versement à l'administration fiscale mensuellement avant le 10 du mois suivant.

Autres Taxes et Obligations

• Impôt sur les Sociétés : Le taux standard de l'impôt sur les sociétés est de 30 %. Cependant, les entreprises du secteur industriel bénéficient d'un taux réduit de 25 %. Les sociétés impliquées dans la recherche, l'exploration, la production ou la vente d'hydrocarbures sont soumises à un taux plus élevé, allant de 35 % à 45 %.
• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Un taux standard de TVA de 18 % s'applique à la plupart des biens et services. Certaines exemptions et taux réduits peuvent s'appliquer à des secteurs spécifiques.
• Programme d'Amnistie Fiscale (2025) : Un programme temporaire d'amnistie fiscale est disponible du 1er janvier au 31 décembre 2025, permettant aux entreprises d'éviter les pénalités et les majorations pour retard de paiement sur les taxes non déclarées précédemment, sous certaines conditions. Cela concerne les exercices financiers antérieurs et nécessite la soumission volontaire de toutes les déclarations et le paiement intégral.
• Retenue à la Source : Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu des salaires des employés et de son versement aux autorités fiscales. Le taux d'imposition pour les résidents est progressif, allant de 30 % à 40 % selon les niveaux de revenus. Les non-résidents sont taxés uniquement sur les revenus provenant du Bénin.
• Taxe Foncière : Cette taxe est basée sur la valeur locative de la propriété, avec un taux de 6 % pour les propriétés développées et de 5 % pour les propriétés non développées.
• Autres Prélèvements : D'autres taxes et frais peuvent s'appliquer, comme les taxes annuelles sur la radio et la télévision, les droits de timbre, et les taxes liées aux véhicules de l'entreprise.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à des modifications. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal local pour obtenir les informations les plus récentes et précises concernant les obligations des employeurs au Bénin.

Les déductions fiscales des employés au Bénin sont calculées selon un système progressif, où les personnes ayant des revenus plus élevés paient un pourcentage plus important de leurs revenus en impôts. Plusieurs déductions et crédits peuvent réduire le revenu imposable, influençant ainsi la charge fiscale finale.

Taux d'imposition et seuils de revenus

• Revenu imposable : Comprend les salaires, indemnités, primes, gratifications et avantages en nature.
• Revenu exonéré d'impôt : Les premiers 60 000 XOF de revenu d'emploi sont exonérés d'impôt.
• Système d'imposition progressif : Actuellement (en date de février 2025), les taux d'imposition au Bénin fonctionnent selon une échelle progressive. Cependant, selon le projet de loi de finances 2025, le Bénin envisage de réduire son taux d'imposition des sociétés à un taux fixe de 20%, ce qui pourrait influencer la structure de l'impôt sur le revenu des particuliers à l'avenir. Ce changement proposé attend une adoption officielle.

Déductions et crédits

• Enfants à charge : Des déductions sont disponibles pour les enfants à charge, réduisant le fardeau fiscal global. Les détails supplémentaires sur le montant de ces déductions nécessitent une clarification via les ressources gouvernementales officielles.
• Crédits d'impôt pour les employés handicapés (2022) : Depuis 2022, un crédit d'impôt a été introduit pour les employeurs embauchant des personnes handicapées physiques. Ce crédit s'élevait à 50 USD par mois, jusqu'à un maximum de 2 250 USD annuellement. Sa continuation en 2025 devrait être vérifiée avec des sources officielles.
• Autres déductions potentielles : Il pourrait y avoir d'autres déductions pour des dépenses spécifiques, telles que les cotisations de sécurité sociale, les cotisations professionnelles et certaines primes d'assurance. Il est recommandé de confirmer ces éléments avec les ressources officielles.

Cotisations de sécurité sociale

• Contribution des employés : Les employés contribuent à hauteur de 3,6% de leur salaire mensuel brut pour la sécurité sociale.
• Contribution de l'employeur : Les employeurs contribuent à hauteur de 6,4% du salaire mensuel brut pour les pensions, 9% pour les allocations familiales, et de 1% à 4% pour l'assurance des accidents du travail, en fonction du niveau de risque du poste.

Administration fiscale et conformité

• Retenue à la source : Les employeurs sont responsables de retenir les impôts sur les salaires des employés et de les remettre aux autorités fiscales avant le 10 du mois suivant.
• Déclaration de revenus : Les informations sur les échéances spécifiques et les méthodes pour déposer des déclarations fiscales annuelles pour les employés doivent être confirmées via les ressources officielles du gouvernement béninois.
• Régime d'amnistie fiscale (2025) : La loi de finances 2025 introduit une amnistie fiscale temporaire du 1er janvier au 31 décembre 2025. Les contribuables qui soumettent volontairement des déclarations fiscales en retard et paient en totalité verront leurs pénalités annulées, à condition qu'ils ne fassent pas actuellement l'objet d'un audit.
• Exigence de paiement électronique (2025) : Pour les droits de douane et taxes excédant 500 000 XOF, un paiement électronique est requis dans les trois jours, avec un intérêt de retard de 3% par jour.

Considérations supplémentaires

• Conventions de double imposition : Le Bénin a des conventions de double imposition avec plusieurs pays, ce qui peut potentiellement exempter les revenus de source étrangère d'imposition ou permettre des crédits d'impôt. La vérification des dispositions spécifiques des traités est cruciale.
• Incitations du Code des investissements : Le code des investissements de 2020 du Bénin offre divers allègements fiscaux et incitations, notamment pour des investissements importants. La clarification des critères d'éligibilité et des avantages est essentielle via des documents officiels.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et sont sujettes à changement. Il est fortement recommandé de consulter les ressources gouvernementales officielles ou un conseiller fiscal au Bénin pour les détails les plus à jour.

La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) au Bénin est appliquée sur la plupart des biens et services, y compris les services numériques fournis par des non-résidents.

Taux et Seuils de la TVA

• Taux standard de la TVA : 18%
• Taux réduit de la TVA : 9% (applicable à certains biens et services spécifiques comme certains produits éducatifs, médicaux ou culturels)
• Seuil d'enregistrement : Aucun seuil n'existe. Les entreprises non résidentes proposant des services numériques aux consommateurs au Bénin doivent s'enregistrer pour la TVA, quel que soit leur chiffre d'affaires. Celles ne vendant qu'en B2B peuvent ne pas avoir besoin de s'enregistrer car le mécanisme d'autoliquidation s'applique.

Dépôt et Paiement

• Fréquence de dépôt :
  • Mensuelle pour les entreprises résidentes
  • Trimestrielle pour les entreprises non résidentes
• Date limite de dépôt : Le 10 du mois suivant, mais le 15 du mois suivant est mentionné par d'autres sources.
• Paiement : La TVA peut être réglée en monnaie locale, USD, EUR, ou CNY.
• Facturation électronique : Non obligatoire mais autorisée, suivant des directives d'intégrité spécifiques.

Services Numériques et Obligations de Déclaration

• Taxe sur les services numériques : Une TVA de 18% s'applique aux services numériques B2C fournis par des fournisseurs non résidents, à compter du 1er octobre 2023. Les exemples incluent l'hébergement de sites web, les services de streaming, les logiciels, l'e-learning et les marchés en ligne. Le mécanisme d'autoliquidation s’applique aux transactions B2B.
• Déclaration des plateformes : À partir du 1er janvier 2025, les plateformes en ligne (places de marché et intermédiaires similaires) doivent déclarer annuellement le statut TVA et les transactions B2C de leurs marchands tiers. Cette mesure vise à lutter contre la fraude à la TVA.
• Enregistrement simplifié : Le Bénin propose un portail d'enregistrement TVA en ligne simplifié pour les prestataires de services numériques non résidents, sans nécessité d'émettre des factures pour les non-résidents.

Exemptions de TVA

• Des exemptions spécifiques s'appliquent à certains biens et services essentiels, y compris :
  • Produits alimentaires de base (p. ex., pain, céréales, lait, fruits, légumes)
  • Services médicaux (à l'exclusion des procédures esthétiques et services similaires)
  • Services éducatifs
  • Transport public
  • Services financiers

Pénalités

Des pénalités, y compris des amendes et des intérêts, sont imposées pour non-conformité, tels que l'enregistrement tardif, le dépôt tardif et les déclarations inexactes. Il y a une pénalité de retard de 20% du montant dû pour les déclarations tardives, passant à 40% si la déclaration est en retard de plus de deux mois. Une pénalité d'évaluation de 25% peut également s'appliquer, avec une pénalité de recouvrement additionnelle de 2% par mois de retard. En cas d'ajustements ou de fraude fiscale, une surtaxe de 20% du montant d'impôts évadé s'applique.

Programme d'Amnistie Fiscale (2025)

Un programme temporaire d'amnistie fiscale est en vigueur pour 2025, annulant les pénalités et amendes pour les contribuables qui soumettent volontairement des déclarations fiscales en suspens et effectuent le paiement intégral pour les exercices financiers précédents.

---

Clause de non-responsabilité : Ces informations sont fournies à titre indicatif uniquement et sont à jour au 5 février 2025. Elles ne constituent pas un conseil fiscal professionnel. Les réglementations étant susceptibles de changer, il est essentiel de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils spécifiques adaptés à votre situation.

Le Bénin offre diverses incitations fiscales, principalement axées sur l'attraction des investissements et la promotion de secteurs spécifiques tels que les Zones Économiques Spéciales (ZES), les entreprises industrielles, et les start-ups.

Zones Économiques Spéciales (ZES)

• Période d'investissement : Exonération de la plupart des droits d'entrée et taxes sur les matériaux et équipements liés à la production.
• Période opérationnelle (0-15 ans) : Exonération de l'impôt sur les sociétés, de l'avance d'impôt sur les bénéfices, de l'impôt forfaitaire minimum, et des contributions de l'employeur sur les salaires. Des exonérations des droits de douane sur les matières premières sont également accordées.
• Au-delà de 15 ans : Un taux réduit de l'impôt sur les sociétés de 15% s'applique, avec une exemption continue des droits de douane sur les matières premières. Il y a également une exonération totale des droits d'entrée et taxes sur les renouvellements et modernisations d'équipements.

Incitations à l'Investissement

• Investissements entre 50 milliards et 500 milliards de FCFA : Exonération de l'impôt sur le revenu des sociétés (IS), des droits de douane, et de la taxe professionnelle pendant la période d'exploitation. Une réduction de 80% de la part patronale des taxes sur les salaires est également disponible.
• Investissements de plus de 500 milliards de FCFA : Exonération de l'IS, de la part patronale de la taxe sur les salaires, de la taxe professionnelle, et de la taxe sur les licences pendant la période d'exploitation, avec des exemptions des principaux droits de douane pendant la période d'investissement.

Incitations pour les Start-ups

Les start-ups peuvent bénéficier d'une réduction de l'IS pendant les trois premières années d'exploitation : 25% pour la première et la deuxième année, et 50% pour la troisième année. Un seuil de chiffre d'affaires annuel maximum (100 000 000 FCFA hors taxes) s'applique et la start-up doit obtenir un label spécifique. Les conditions pour ce label sont définies dans un décret distinct.

Amnistie Fiscale 2025 et Autres Changements

Un régime temporaire d'amnistie fiscale sera en vigueur tout au long de 2025, supprimant les pénalités et amendes pour les contribuables qui soumettent spontanément des déclarations fiscales en retard et effectuent un paiement intégral. Cette amnistie ne s'applique pas aux contribuables déjà sous audit ou enquête. D'autres changements pour 2025 incluent des exonérations ou réductions de la TVA et des droits de douane sur les nouveaux véhicules à quatre roues, les avions et pièces de rechange, ainsi que sur les machines, équipements et intrants agricoles et de pêche. Une obligation de paiement électronique est aussi en vigueur pour les droits de douane et taxes égaux ou supérieurs à 500 000 FCFA, avec paiement dû dans les trois jours. Les opérateurs de plateforme ont de nouvelles obligations d'informer les utilisateurs professionnels de leurs responsabilités fiscales. Enfin, le taux standard de l'impôt sur les sociétés est réduit de 30% à 20%. Ce taux s'applique à toutes les entreprises.

Informations Générales sur la Fiscalité (au 5 février 2025)

• Impôt sur le Revenu des Sociétés (IS) : Taux standard réduit à 20% pour 2025.
• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Taux standard de 18%. Des exonérations spécifiques s'appliquent.
• Droits de Douane : Diverses exonérations et réductions existent, en particulier pour les ZES et les investissements spécifiques.
• Retenue à la Source : S'applique aux dividendes, intérêts et redevances. Les taux spécifiques dépendent de la résidence et des dispositions des traités.

Il est important de consulter des sources officielles et des conseillers juridiques pour obtenir des informations précises et à jour concernant les réglementations fiscales et les incitations au Bénin. Ces informations sont basées sur les données disponibles au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications.