Algérie

En Algérie, les employeurs sont confrontés à diverses obligations fiscales liées à la paie, à l'impôt sur les sociétés et à d'autres prélèvements.

Impôts sur la Paie

• Sécurité Sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 26 % du salaire brut de l'employé à la sécurité sociale. Cela couvre des domaines tels que la retraite, la maladie, le chômage et les accidents du travail.
• Contribution Sociale de l'Employé : Les employés contribuent à hauteur de 9 % de leur salaire avant impôts à la sécurité sociale.
• Droits de Timbre : S'appliquent à des taux variables aux transactions, y compris l'exécution de documents et les actes.
• Taxe de Mutation : Prélevée sur le transfert de terrains et de bâtiments à 5 % de la valeur, plus des frais de publicité foncière de 1 %.
• Taxe sur la Pollution : S'applique aux actifs potentiellement nuisibles à l'environnement, avec des taux variables en fonction de l'actif spécifique et de son impact environnemental potentiel. Les taux exacts nécessitent une consultation des réglementations fiscales algériennes actuelles.

Impôt sur les Sociétés (IS)

• Taux de l'IS : Varient selon le secteur :
  • 19 % pour les activités manufacturières
  • 23 % pour la construction, les travaux publics, les activités hydrauliques et le tourisme (hors agences de voyage)
  • 26 % pour les autres activités. Des règles spécifiques s'appliquent aux secteurs des hydrocarbures et miniers.
• Surtaxe IS : Une surtaxe de 5 % est prélevée sur les importateurs de matériel médical.
• IS Minimum : DZD 10 000 annuellement.
• Perte Fiscale : Peut être reportée sur quatre ans mais ne peut être reportée en arrière.
• Déclaration et Paiement : Les déclarations annuelles de l'IS sont dues au plus tard le 31 mai de l'année suivante. Les paiements provisoires de l'impôt sont dus trimestriellement le 20 mars, le 20 juin et le 20 novembre, chacun équivalant à 30 % de la charge fiscale de l'année précédente. Tout solde restant de l'IS est payable avec la déclaration fiscale d'avril (G No. 50) soumise avant le 20 mai.

Autres Impôts Commerciaux

• Taxe sur les Activités Professionnelles (TAP) : Une taxe de 2 % sur le chiffre d'affaires.
• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Généralement 19 %, avec des taux réduits de 9 % et 0 % pour certains biens et services.
• Taxe de Solidarité Locale (TSL) : Prélevée sur le chiffre d'affaires mensuel (hors TVA) pour certains secteurs, tels que 3 % pour le transport de pipelines d'hydrocarbures et 1,5 % pour certaines activités minières.
• Taxe d'Apprentissage : 1 % de la masse salariale.
• Taxe de Formation : 1 % de la masse salariale, déclarée et payée annuellement.
• Taxe Foncière : Taxe annuelle sur les biens immobiliers, avec des taux variant selon l'emplacement.
• Impôt sur la Fortune : S'applique aux biens excédant DZD 100 millions au 1er janvier de l'année fiscale, avec des taux allant de 0 % à 1 % en fonction de la valeur des avoirs.

Impôt sur le Revenu Global (IRG)

• Taux Progressifs : Vont de 0 % à 35 %, retenus à la source et versés par l'employeur.

Considérations Importantes

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des changements de réglementation. Il est crucial de consulter les ressources officielles du gouvernement algérien ou des conseillers fiscaux pour des informations complètes et à jour.

En Algérie, les déductions fiscales des employés couvrent plusieurs domaines, y compris l'impôt sur le revenu, les cotisations à la sécurité sociale et d'autres prélèvements.

Impôt sur le Revenu (IRG - Impôt sur le Revenu Global)

• Taux progressifs : L'impôt sur le revenu est appliqué à des taux progressifs allant jusqu'à 35 %. Les taux spécifiques et les tranches de revenus sont ajustés annuellement, il est donc important de se référer aux chiffres les plus récents pour 2025. Les salaires mensuels en dessous d'un certain seuil sont exonérés.
• Revenu imposable : Inclut généralement les revenus de toutes les sources, mais certaines déductions sont autorisées, telles que les frais de déplacement et les cotisations obligatoires à la sécurité sociale. Les gains en capital provenant de la vente d'une résidence principale et de biens personnels sont généralement exonérés.
• Déclaration et paiement : Les déclarations annuelles d'impôt sur le revenu doivent généralement être déposées avant le 30 avril de l'année suivante.

Cotisations à la Sécurité Sociale

• Cotisation des employés : Les employés contribuent à hauteur de 9 % de leur salaire brut à la sécurité sociale. Cela couvre des prestations telles que les soins de santé, la retraite et l'invalidité.
• Cotisation des employeurs : Les employeurs sont responsables d'une contribution nettement plus importante, actuellement fixée à 26 % du salaire brut de l'employé. Cela augmente le coût global de l'emploi mais assure une couverture complète de sécurité sociale pour les employés.

Autres Taxes et Déductions

• Taxe de formation : Une taxe de formation de 1 % est prélevée sur la masse salariale et est généralement déclarée et payée annuellement.
• Impôt sur le patrimoine : S'applique aux résidents à l'échelle mondiale pour les biens dépassant une valeur spécifiée. Les non-résidents sont soumis à cet impôt sur les biens situés en Algérie.
• Taxe de mutation : S'applique au transfert de terrains, bâtiments et entreprises, avec des taux variables selon l'actif.
• Taxe à l'importation : Une taxe s'applique à l'importation de services et de biens. Les taux et exemptions sont sujets à des modifications, il est crucial de consulter la réglementation en vigueur.
• Taxe sur la pollution (Taxe environnementale) : Prélevée sur certains actifs d'entreprise ayant un impact environnemental, encourageant les entreprises à prendre des mesures pour réduire l'impact négatif sur l'environnement.
• Droits de timbre : Divers droits de timbre peuvent s'appliquer à des transactions spécifiques.

Changements récents et considérations pour 2025

Les lois fiscales algériennes sont sujettes à des révisions. La Loi de Finances introduit souvent des ajustements aux taux, exemptions et déductions. Par exemple, les récents changements incluent des exonérations de TVA sur certains produits alimentaires et des taux réduits pour les services liés au tourisme. Il est essentiel de rester informé de ces mises à jour pour garantir des calculs de paie précis et la conformité.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changements. Il est toujours recommandé de consulter un conseiller fiscal ou un professionnel juridique pour obtenir les informations les plus récentes et un accompagnement personnalisé.

En Algérie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) s'applique à la plupart des biens et services, avec des réglementations spécifiques régissant les taux, les exemptions et les exigences de déclaration.

Taux de TVA

• Taux Standard : 19 % s'applique à la majorité des biens et services.
• Taux Réduit : 9 % s'applique à certains biens et services jugés d'importance économique, sociale ou culturelle. Les exemples incluent certains produits alimentaires de base, certains produits énergétiques (gaz naturel et électricité en dessous de seuils de consommation spécifiques), les services liés au tourisme (jusqu'au 31 décembre 2027), les services électroniques et certains biens listés à l'article 23 du Code de la taxe sur le chiffre d'affaires.
• Fournitures Exemptes : Certains biens et services sont entièrement exemptés de TVA. Cela inclut des exportations spécifiques, le pétrole brut et les tourteaux de pressage issus de la trituration domestique et les tourteaux oléagineux (pour une période de cinq ans), les transactions au sein du même groupe d'entreprises (tel que défini par le Code fiscal algérien), les biens et services directement liés à l'exploration et à l'exploitation des hydrocarbures, certaines activités culturelles et sociales, et les biens de première nécessité comme le pain et le lait. De plus, les équipements pour la construction et la réparation d'aéronefs sont exemptés, tout comme les navires et aéronefs algériens rénovés ou réparés à l'étranger.

Enregistrement à la TVA

Il n'existe pas de seuil spécifique pour l'enregistrement à la TVA en Algérie. Les entreprises doivent s'enregistrer auprès des autorités fiscales compétentes et obtenir un numéro d'identification fiscale. Cela s'applique même en cas de réalisation d'une seule vente dans le pays.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Fréquence de Déclaration : Les déclarations de TVA (G50) sont déposées mensuellement.
• Date Limite : Les déclarations et paiements sont dus avant le 20 du mois suivant la période de déclaration.

Réglementations sur l'Importation et l'Exportation

• Importations : Généralement soumises à la TVA au taux de 19 % ou 9 %. La base imposable inclut la valeur en douane plus tous les droits et taxes, à l'exclusion de la TVA elle-même. Certaines exemptions reflètent celles des ventes domestiques, y compris les biens sous régimes de suspension douanière et les biens admis en franchise dans des circonstances exceptionnelles.
• Exportations : Typiquement exemptes de TVA, bien que des exceptions existent pour des articles tels que les antiquités, les œuvres d'art, les pierres précieuses et les métaux précieux.

Autres Taxes Indirectes

L'Algérie prélève également d'autres taxes indirectes, notamment :

• Droits de Douane : Allant de 0 % à 60 %, avec des droits de sauvegarde provisoires potentiels (DAPS) jusqu'à 200 % sur certaines importations.
• Taxes d’Accise : Prélevées sur des produits tels que le tabac, les cigarettes électroniques, les allumettes et les briquets.
• Taxe Foncière : Une taxe annuelle basée sur l'emplacement et la valeur de l'immobilier.
• Droit de Timbre : S'applique à diverses transactions et exécutions de documents, bien que les paiements électroniques soient désormais exemptés. La TVA et les droits de douane sont également levés pour les kits d'assemblage de terminaux de paiement électronique jusqu'au 31 décembre 2027.
• Taxe sur la Publicité : 2 %.

Conservation des Documents

Les entreprises doivent conserver des registres détaillés pendant 10 ans. Ces registres doivent inclure les factures de vente, les factures d'achat, les copies des déclarations de TVA, la correspondance avec les autorités fiscales, les registres comptables généraux, et les documents justificatifs tels que les contrats, les documents d'expédition et les preuves de paiement.

Facturation Électronique

Bien qu’encore en développement à ce jour (5 février 2025), la mise en œuvre éventuelle de la facturation électronique devrait simplifier la gestion de la conformité.

Il est important de noter que ces informations sont à jour à ce jour, le 5 février 2025, et pourraient être sujettes à modification en raison de mises à jour réglementaires ou de législations futures. Pour obtenir les informations les plus récentes, il est fortement recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité ou directement les autorités fiscales algériennes.

La loi de finances 2025 de l'Algérie introduit plusieurs incitations fiscales affectant divers secteurs. À partir du 5 février 2025, les incitations suivantes sont en vigueur :

Allègements de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Exemption de TVA sur les produits alimentaires et agricoles : Une extension de l'exemption de TVA pour les importations et ventes de légumes secs, riz, fruits et légumes frais, œufs, poulet de chair et dinde produite localement jusqu'au 31 décembre 2025.
• Droits de douane réduits sur la viande blanche congelée : Mise en œuvre d'un taux de droit de douane temporaire de 5 % sur les importations de viande blanche congelée, en vigueur jusqu'au 31 décembre 2025.
• Allègements de TVA pour les exportations de café : Exemption de TVA, exonération de la taxe sur la consommation intérieure et taux réduit de droit de douane sur le café exporté en vigueur jusqu'au 31 décembre 2025.
• Taux réduit de TVA pour les services touristiques : Le taux réduit de TVA de 9 % a été prolongé jusqu’au 31 décembre 2027 pour les services liés au tourisme, hôtels, spas, restaurants touristiques et locations de véhicules de transport touristique.
• Exemptions de TVA et de droits de douane pour les kits d'assemblage de terminaux de paiement électronique : Exemptions sur les importations de kits pour l'assemblage de terminaux de paiement électronique du 1er janvier 2025 au 31 décembre 2027.

Allègements de l'impôt sur le revenu

• Déductions pour la recherche et développement et l'innovation ouverte : Des déductions sont disponibles pour les dépenses liées à la recherche et développement internes et pour les dépenses engagées dans le cadre de programmes d'innovation ouverte avec des startups et des incubateurs d'entreprises.
• Avantages fiscaux pour les start-ups et les projets innovants : Plusieurs avantages fiscaux sont disponibles pour les start-ups, projets innovants et indicateurs commerciaux, y compris des exonérations des droits de mutation sur les acquisitions immobilières pour les nouvelles activités industrielles. Cela inclut une exonération des droits d'enregistrement pour les entreprises classées comme "projets innovants." Les entreprises dans des programmes d'incubation bénéficient d'une extension de deux ans de leur exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRG) et de l'impôt sur les bénéfices des sociétés (IBS).
• Allègement fiscal pour les provinces du sud : Des taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques et des sociétés prolongés et réduits de moitié sont disponibles pour les revenus générés par les individus et les entreprises établis de manière permanente dans les provinces les plus méridionales de l'Algérie.
• Taux réduit d'impôt sur les sociétés pour les réinvestissements dans la fabrication : Les entreprises manufacturières bénéficient d'un taux réduit de 10 % de l'IS sur les réinvestissements effectués au cours du même exercice fiscal. Les réinvestissements éligibles incluent l'acquisition d'équipements de production et l'acquisition d'actions ou de titres similaires.
• Base imposable réduite de l'IS pour les transactions électroniques : Les banques commerciales et Algérie Poste bénéficient d'une base imposable réduite de l'IS pour 2025, équivalente aux commissions gagnées sur les transactions électroniques. Une exonération des droits de timbre s'applique aux paiements effectués électroniquement.

Autres dispositions fiscales

• Allègement fiscal pour les médias audiovisuels et imprimés : La loi de finances introduit trois mesures d'allègement fiscal pour soutenir ces secteurs.
• Incitations pour promouvoir les sukuk souverains : La loi inclut de nouvelles incitations fiscales pour les sukuk souverains.
• Prolongation du délai de dépôt des déclarations d'impôt sur la fortune : Une prolongation exceptionnelle pour le dépôt des déclarations d'impôt sur la fortune de 2025 a été accordée jusqu'au 30 juin 2025.

Incitations générales à l'investissement

L'Algérie offre diverses incitations pour encourager l'investissement, y compris certaines exonérations d'impôts sur les sociétés et de taxes foncières pouvant aller jusqu'à 10 ans pour les investissements répondant à des critères spécifiques, tels que la création d'emplois (500+ emplois) et l'emplacement dans des zones désignées. Des incitations spécifiques sont disponibles pour les investissements favorisant la protection de l'environnement et l'industrie pétrolière.

Traités fiscaux

L'Algérie a des conventions de double imposition avec plusieurs pays. Ces conventions peuvent modifier les taux standard de retenue à la source sur les dividendes (généralement 15 %), les intérêts (généralement 10 %) et les redevances (généralement 30 %).

Il est important de consulter des professionnels fiscaux ou l'Agence Algérienne pour la Promotion de l'Investissement (AAPI) pour obtenir des informations détaillées spécifiques à votre situation. Ce résumé est à jour au 5 février 2025 et pourrait changer avec les futures mises à jour législatives.