Uruguay

En Uruguay, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, el impuesto sobre la renta corporativa y otros gravámenes.

Obligaciones del Empleador en Uruguay para 2025

A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, los empleadores en Uruguay tienen las siguientes obligaciones fiscales:

Impuestos sobre la Nómina

• Aportaciones del Empleador: Los empleadores contribuyen con un 12,625% del salario bruto del empleado para la seguridad social. Esta contribución cubre jubilación (7,5%), seguro de salud (5%), el Fondo de Reconversión Laboral (0,1%) y el Fondo de Garantía de Créditos Laborales (0,025%). Tanto las tasas de contribución para la jubilación del empleador como del empleado se aplican hasta un monto mensual de UYU 256.821 hasta el 31 de diciembre de 2024 (el monto excedente está exento).
• Retenciones del Empleado: Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social de los salarios de los empleados. Las retenciones del impuesto sobre la renta operan bajo un sistema de Pago a Medida que se Gana (PAYE), con tasas que varían según los niveles de ingreso. Las retenciones de seguridad social varían del 18,1% al 23,1% del salario bruto del empleado, dependiendo de las circunstancias familiares. Esto incluye contribuciones para jubilación (15%), seguro de salud (3% a 8%), el Fondo de Reconversión Laboral (0,1%) y el Fondo de Garantía de Créditos Laborales (0,1%). Las contribuciones al seguro de salud se basan en una Unidad de Base de Prestaciones (UBP). Las remuneraciones que no superen 2.5 UBP mensuales están sujetas al 3% si están por debajo del umbral, o a tasas más altas del 4,5% al 8% según los dependientes.
• Frecuencia y Plazo de la Nómina: La nómina se procesa típicamente de manera mensual, con los pagos debidos a los empleados antes del 5º día del mes siguiente.
• Decimotercer Salario (Aguinaldo): Los empleadores están obligados a pagar un decimotercer salario, conocido como Aguinaldo, en dos plazos, uno en junio y otro en diciembre.

Impuesto sobre la Renta de las Actividades Económicas (IRAE)

• Tasa de Impuesto: La tasa del impuesto sobre la renta corporativa es del 25% sobre el ingreso neto.
• Calendario de Pagos: Los pagos anticipados se deben realizar mensualmente antes del 25º día de cada mes. El pasivo fiscal restante basado en los resultados financieros del primer trimestre, el primer semestre, nueve meses y el año fiscal debe pagarse dentro de los cinco días posteriores a las fechas límite de presentación respectivas.
• Fecha Límite de Presentación: La declaración anual del impuesto sobre la renta corporativa vence al final del cuarto mes posterior al cierre del año fiscal, que es el 31 de diciembre.

Otros Impuestos

• Impuesto al Valor Agregado (IVA): La tasa estándar de IVA es del 22%. Una tasa reducida del 10% se aplica a ciertos bienes y servicios esenciales.
• Impuesto sobre el Patrimonio (IP): Un impuesto sobre el patrimonio del 1,5% se aplica anualmente sobre el patrimonio neto de las empresas. Para bancos y otras entidades financieras, la tasa es del 2,8%. Las entidades residentes en jurisdicciones de baja o nula imposición sin establecimiento permanente en Uruguay enfrentan una tasa del 3%.
• Impuesto a la Propiedad: Las municipalidades aplican impuestos a la propiedad inmobiliaria a tasas variables.
• Impuesto a la Transferencia de Propiedad: Un impuesto del 2% lo deben pagar tanto el comprador como el vendedor en una transferencia de propiedad. Otros contribuyentes (excepto herederos directos) pagan el 4%, o el 3% si son herederos.
• Impuesto ICOSA: Al incorporarse, las empresas deben pagar un impuesto único del 1,5% basado en un monto nominal.

Impuesto a la Renta de No Residentes (IRNR)

• Tasa de Impuesto: Generalmente, la renta de no residentes se grava con una tasa fija del 12%. Las excepciones incluyen una tasa del 30,25% sobre los ingresos derivados de bienes raíces uruguayos tenidos por entidades en jurisdicciones de baja/nula imposición, una tasa del 25% sobre otros ingresos de tales entidades y tasas variables para otros tipos de ingresos.

Impuesto sobre la Renta para Profesionales de TI Extranjeros

• Un régimen fiscal específico se aplica a los profesionales de TI extranjeros que trabajan en Uruguay. Los empleadores deben retener el 12% del salario nominal como impuesto sobre la renta de no residentes y remitirlo a las autoridades fiscales al mes siguiente. También son responsables de controlar y proporcionar evidencia de cumplimiento a solicitud de la Dirección General Impositiva o del Banco de Previsión Social.

Es importante señalar que esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025, y las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal o profesional legal para obtener la información más actualizada y precisa.

En Uruguay, las deducciones fiscales para empleados se centran principalmente en las contribuciones a la seguridad social y una cantidad teórica para hijos dependientes.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

• Tasas Impositivas Progresivas: El sistema de impuesto sobre la renta de Uruguay utiliza tasas progresivas. Estas tasas varían desde el 0% hasta el 36% en función de los ingresos brutos anuales del empleado. A partir de 2023, hubo propuestas para reducir estas tasas; sin embargo, sigue siendo incierto si y cómo se han implementado estos cambios hasta febrero de 2025.
• Deducciones:
  • Contribuciones a la Seguridad Social: Las contribuciones obligatorias al sistema de seguridad social son deducibles.
  • Hijos Dependientes: Una cantidad teórica para la educación, alimentación, atención médica y vivienda de hijos menores de edad es deducible. Se propuso que esta deducción aumentara a 20 BPC (USD $2,900) por año, por hijo a partir de 2023. Sin embargo, confirme el monto actual para 2025. La cantidad deducible se calcula aplicando una tasa proporcional a las deducciones permitidas según los ingresos nominales anuales del empleado. Si estos ingresos son menores o iguales a 180 BPC (USD $26,000), se propuso aumentar la tasa del 10% al 14% a partir de 2023. Confirme la tasa actual para 2025. Para ingresos mayores, se aplica una tasa más baja. Según la información de 2024, quienes tienen ingresos mensuales por debajo de 15 BPC (USD $2,300) podrían deducir el 14% del total de las deducciones, mientras que aquellos que ganan más solo podrían deducir el 8%.
  • Pagos de Alquiler: Se ofrece un crédito fiscal por los pagos de alquiler para vivienda permanente. Se propuso elevar esto al 8% a partir de 2023. Confirme los detalles actuales para 2025.
  • Intereses Hipotecarios: Está disponible una deducción por los pagos de intereses hipotecarios en vivienda permanente hasta un límite específico. Se propuso elevar este límite a partir de 2023. Verifique las estipulaciones actuales para 2025.

Impuesto a la Asistencia de la Seguridad Social (IASS)

• El Impuesto a la Asistencia de la Seguridad Social (IASS) se aplica sobre ciertas fuentes de ingreso, incluidas pensiones y otros beneficios.
• Monto Mínimo No Imponible: Existe un monto anual mínimo no imponible para el IASS. Verifique el monto actual para 2025, ya que se propusieron cambios a partir de 2023.

Retención por parte del Empleador

Los empleadores en Uruguay son responsables de retener el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social de los salarios de los empleados cada mes y remitirlos a la Dirección General Impositiva (DGI), la autoridad tributaria de Uruguay. Asegúrese de cumplir con las regulaciones actuales de la DGI con respecto a los plazos y procedimientos para retenciones y pagos.

Otras Consideraciones

• Beneficios en Especie: La mayoría de los beneficios proporcionados a los empleados, ya sea en efectivo o en especie, están sujetos a impuesto sobre la renta.
• Información Actualizada: Las leyes y regulaciones fiscales pueden cambiar con frecuencia. Siempre verifique la información más reciente con fuentes oficiales o un asesor fiscal para obtener los detalles más actualizados sobre las deducciones fiscales para empleados en Uruguay para 2025.

En Uruguay, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de los bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 22% se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.
• Tasa Reducida: 10% se aplica a bienes y servicios específicos, incluidos alimentos básicos, jabón, medicinas, algunos servicios turísticos y de salud. La tasa de IVA reducida del 9% para servicios turísticos pagados electrónicamente expiró el 30 de abril de 2025, volviendo a la tasa estándar del 22%.
• Tasa Cero: 0% se aplica a exportaciones, leche, libros, periódicos, revistas y materiales educativos.
• Exento: Ciertos bienes y servicios están exentos de IVA, incluidos las transacciones en moneda extranjera, valores, bonos, acciones, alquileres de bienes inmuebles y algunas operaciones bancarias.

Registro de IVA

• Obligatorio: Todas las empresas que realicen actividades comerciales, industriales, agrícolas o profesionales independientes en Uruguay deben registrarse para el IVA, independientemente de su facturación. No existe un umbral de registro.
• Proveedores de Servicios Digitales No Residentes: Los no residentes que proporcionan servicios digitales a consumidores (B2C) deben registrarse para el IVA. Aquellos que solo atienden a empresas (B2B) generalmente no están obligados a registrarse; en su lugar, el cliente comercial uruguayo retiene y remite el IVA.
• Proceso: Las empresas obtienen un Número de Identificación Tributaria (RUT) al registrarse, el cual se utiliza para todos los propósitos fiscales, incluido el IVA.

Presentación y Pago del IVA

• Frecuencia: Mensual para la mayoría de las empresas. Algunos pequeños contribuyentes pueden calificar para la presentación anual.
• Plazo: Generalmente, en la segunda quincena del mes siguiente al período de declaración. La fecha exacta varía según el RUT del contribuyente y el método de pago.
• Facturación Electrónica: Uruguay obliga la facturación electrónica para casi todos los contribuyentes de IVA. El 31 de diciembre de 2024 es la fecha límite para que la mayoría de los contribuyentes restantes cumplan con el mandato de facturación electrónica utilizando el formato XML para transacciones tanto B2B como B2C.
• Declaraciones: Se presentan mensualmente utilizando el formulario 2176 (o anualmente utilizando el formulario 2178 para los pequeños contribuyentes que califiquen).

IMESI (Impuesto Específico Interno)

• Bienes Específicos: Se aplica a la primera venta doméstica por fabricantes o importadores de ciertos bienes, como bebidas alcohólicas, tabaco, gasolina, combustible, lubricantes y otros productos petroleros.
• Tasas Variables: Las tasas son específicas para cada producto y pueden ser sustanciales (por ejemplo, hasta el 80% para bebidas alcohólicas, 70% para tabaco, y superando el 133% para algunos productos petroleros). Otros bienes como refrescos, cosméticos y vehículos ofrecen tasas que van desde el 10% hasta el 30%.

Sanciones por Incumplimiento

• Pago Tardío del IVA: Las multas varían del 5% al 20% del IVA adeudado, dependiendo del retraso, además de los cargos por intereses.

Este resumen está vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeto a cambios en las regulaciones. Para obtener la información más precisa y actualizada, consulte con un profesional de impuestos o refiérase a recursos oficiales del gobierno.

Uruguay ofrece una serie de incentivos fiscales diseñados para atraer inversión y estimular el crecimiento económico.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Régimen de Promoción de Inversiones (Ley Nº 16.906): Este régimen ofrece incentivos como exenciones, créditos y deducciones sobre el Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas (IRAE) para inversiones en sectores o regiones específicas. Los beneficios exactos dependen de las características del proyecto, ofreciendo exenciones de IRAE del 30% al 100%. Las modificaciones recientes a través del Decreto 268/020 mejoran aún más los beneficios disponibles.
• Zonas Francas: Las empresas que operan dentro de estas zonas disfrutan de un entorno fiscal muy favorable, incluyendo exenciones totales de IRAE, Impuesto al Patrimonio, IVA, IMESI, ICOSA y otros impuestos locales, así como exención de derechos de importación.
• Parques Industriales: Las empresas que se establecen u operan dentro de parques industriales se benefician de la exención de IRAE en equipamiento industrial, junto con la exención de impuestos específicos y del IVA en adquisiciones de dichos bienes. Estos incentivos están regulados por el Decreto 170/019 y el Decreto 143/018 (mayo de 2018).
• Desarrollo de Software: Existe una exención del 100% del IRAE para actividades de desarrollo de software, siempre que al menos el 50% de los costos asociados se incurra en Uruguay. Los dividendos de estas actividades también están exentos.
• Incentivos en Telecomunicaciones (Decreto 281/024): Las empresas de telecomunicaciones involucradas en vigilancia electrónica para investigaciones criminales se benefician de exenciones de IRAE (hasta aproximadamente US$1.84 millones) en inversiones en equipos de procesamiento de datos electrónicos y software realizadas antes del 30 de junio de 2025.

Incentivos Fiscales Individuales

• Incentivos para Profesionales de IT: Los profesionales de IT calificados que migren a Uruguay pueden optar por el Impuesto a la Renta de No Residentes (IRNR) a una tasa fija del 12%, en lugar de las tasas progresivas del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF) (0% a 36%). Esto se aplica a quienes trabajan para empresas en Uruguay bajo condiciones específicas (por ejemplo, presencia física, opción de exclusión de seguridad social), particularmente aquellos dentro del régimen de software. Se deben establecer acuerdos antes del 28 de febrero de 2025.
• Beneficios de Residencia Fiscal: Los nuevos residentes fiscales disfrutan de una exención fiscal de 11 años sobre ingresos de fuente extranjera. Alternativamente, pueden optar por una tasa permanente del 7% sobre dividendos e intereses extranjeros, renunciando a la exención. No se grava otros ingresos extranjeros (por ejemplo, ingresos por alquiler, ganancias de capital). No se grava el patrimonio extranjero para los residentes.

Incentivos del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Reducción del IVA en Turismo: Se aplica una tasa de IVA reducida del 9% a servicios turísticos específicos (alquiler de automóviles, alquiler de alojamiento) hasta el 30 de abril de 2025. Se requiere el uso de métodos de pago electrónicos para calificar. El IVA estándar es del 22%.
• Crédito Fiscal por Facturación Electrónica (Decreto 206/019): Los contribuyentes con menor capacidad económica se benefician de un crédito fiscal de hasta UI 80 (alrededor de $493.58 para 2025) por mes por adoptar la facturación electrónica. Esto se ha extendido hasta el 31 de diciembre de 2025.

Otros Incentivos

• Régimen de Puerto y Aeropuerto Francos: Ofrece ventajas fiscales específicas para empresas que operan dentro de estas áreas.
• Régimen de Actividades de Comercio: Ofrece beneficios para empresas dedicadas al comercio de bienes o servicios.
• Régimen Forestal: Ofrece incentivos para inversiones relacionadas con la silvicultura.

Es importante señalar que las leyes y regulaciones fiscales pueden cambiar. Se recomienda consultar con un profesional fiscal para obtener la información más reciente y determinar la elegibilidad para incentivos específicos.