SudáfricaDetalles de Obligaciones Fiscales

Los empleadores en Sudáfrica tienen varias obligaciones fiscales relacionadas con la compensación de los empleados. Estas incluyen el impuesto Pay-As-You-Earn (PAYE), la Contribución al Fondo de Desarrollo de Habilidades (SDL) y las contribuciones al Fondo de Seguro de Desempleo (UIF).

Pay-As-You-Earn (PAYE)

PAYE es un impuesto retenido que se deduce de los salarios de los empleados y se paga al Servicio de Impuestos de Sudáfrica (SARS). El impuesto se calcula según tramos impositivos progresivos, con tasas que varían del 18% al 45% para el año fiscal 2024-2025.

• Umbrales de Impuesto (2024-2025): Estos son los niveles de ingresos por encima de los cuales los individuos deben pagar impuesto sobre la renta:

  • Menores de 65 años: R95,750
  • 65 años y mayores: R148,217
  • 75 años y mayores: R165,689

• Tasas Impositivas (2024-2025): Las tasas de impuesto permanecen iguales al año anterior y se aplican progresivamente a diferentes tramos de ingresos:

  • 18% del ingreso imponible hasta R237,100
  • R42,678 más el 26% del ingreso imponible sobre R237,100 hasta R370,500
  • R77,362 más el 31% del ingreso imponible sobre R370,500 hasta R512,800
  • R121,884 más el 36% del ingreso imponible sobre R512,800 hasta R673,000
  • R179,226 más el 39% del ingreso imponible sobre R673,000 hasta R857,900
  • R250,438 más el 41% del ingreso imponible sobre R857,900 hasta R1,817,000
  • R644,355 más el 45% del ingreso imponible sobre R1,817,000

• Fechas Límite: Las declaraciones de PAYE (EMP201) deben presentarse el 7 del mes siguiente, o el viernes anterior si el 7 cae en un fin de semana o festivo. Las conciliaciones (EMP501) son anuales y deben hacerse del 1 de abril al 31 de mayo, cubriendo el período del 1 de marzo al 28/29 de febrero. También se requiere una conciliación intermedia del 1 de septiembre al 31 de octubre, cubriendo el período del 1 de marzo al 31 de agosto.

Contribución al Fondo de Desarrollo de Habilidades (SDL)

El SDL se aplica a una tasa del 1% de la remuneración total de los empleados. Los empleadores con una nómina anual inferior a R500,000 están exentos.

Fondo de Seguro de Desempleo (UIF)

Tanto empleadores como empleados contribuyen al UIF. La tasa estándar de contribución es del 2% de la remuneración del empleado, dividida equitativamente entre el empleador y el empleado (1% cada uno). Existe un límite en la remuneración sujeta a contribuciones de UIF.

Registro y Otras Obligaciones

Los empleadores deben registrarse con SARS dentro de los 21 días hábiles posteriores a convertirse en empleadores. Los empleadores no residentes que realizan negocios en Sudáfrica a través de un establecimiento permanente (EP) también deben registrarse para PAYE, SDL y UIF, independientemente de tener una subsidiaria u oficina en Sudáfrica. Deben retener PAYE, presentar declaraciones fiscales mensuales de nómina, realizar conciliaciones bianuales y emitir certificados fiscales anuales. El incumplimiento resulta en multas e intereses. Estas obligaciones se aplican retroactivamente a los pagos realizados desde el 22 de diciembre de 2023. Además, el año fiscal para individuos en Sudáfrica transcurre del 1 de marzo al 28/29 de febrero.

Por favor, tenga en cuenta que esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Es esencial consultar recursos oficiales de SARS o a un profesional fiscal para obtener la información más actualizada.

Las deducciones fiscales de los empleados en Sudáfrica se determinan mediante el sistema de Pay-As-You-Earn (PAYE), calculado en base a los ingresos y administrado por el Servicio de Impuestos de Sudáfrica (SARS).

Deducciones Estatutarias

• PAYE (Pay-As-You-Earn): Este es el impuesto sobre la renta deducido mensualmente de los salarios de los empleados según tarifas impositivas progresivas determinadas por las tablas de impuestos anuales publicadas por SARS. A partir de 2025, estas tarifas oscilan entre el 18% y el 45% según los tramos de ingresos.

• UIF (Fondo de Seguro de Desempleo): Los empleados contribuyen con el 1% de su salario bruto hasta un límite anual de R212,544, proporcionando alivio a corto plazo en caso de desempleo. El empleador también contribuye con un 1% equivalente.

Deducciones Voluntarias

• Contribuciones a Fondos de Jubilación: Aunque no son obligatorias, las contribuciones a fondos de jubilación registrados son deducibles hasta el 27.5% del mayor entre la remuneración o el ingreso imponible (excluyendo sumas globales y beneficios por despido), con un límite de R350,000 anuales.

• Contribuciones a Seguros Médicos: Las contribuciones a esquemas médicos registrados califican para créditos fiscales. Los créditos mensuales para 2025 son R364 para el contribuyente y el primer dependiente, y R246 por cada dependiente adicional. Las contribuciones excedentes y otros gastos médicos que califican son elegibles para más créditos fiscales según la edad y el estado de discapacidad.

• Donaciones a Organizaciones de Beneficio Público Aprobadas: Las donaciones a organizaciones aprobadas son deducibles hasta un 5% de la remuneración después de deducir las contribuciones a fondos de jubilación.

Descuentos Fiscales

Los descuentos fiscales reducen la obligación fiscal total. Los descuentos para 2025 son:

• Primario: R17,235 (para todas las personas)
• Secundario: R9,444 (para personas de 65 años o más)
• Terciario: R3,145 (para personas de 75 años o más)

Otras Deducciones y Consideraciones

• Año Fiscal: El año fiscal sudafricano va del 1 de marzo al último día de febrero.

• Temporada de Presentación: Las declaraciones de impuestos (IRP5/IT3a) se presentan durante la temporada de presentación, que típicamente se abre en julio y cierra en octubre/noviembre. Los empleadores son responsables de emitir los certificados IRP5/IT3a a los empleados.

• Asignaciones de Viaje: Los empleadores a veces ofrecen una asignación de viaje, cubriendo costos de vehículos relacionados con el trabajo. Sin embargo, si no se substancia con libros de registro y recibos, solo el 80% de la asignación está exento de PAYE, mientras que el 20% se trata como ingreso.

Responsabilidades del Empleador

Los empleadores están legalmente obligados a deducir PAYE, UIF y el Impuesto de Desarrollo de Habilidades (SDL, 1% de la nómina) y remitirlos a SARS mensualmente usando el formulario EMP201. También deben presentar la reconciliación anual EMP501 y proporcionar a los empleados certificados IRP5/IT3a para la presentación de impuestos individuales.

Nota: Las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. La información anterior se refiere al año fiscal 2025 y está actualizada al 5 de febrero de 2025. Se aconseja consultar los recursos oficiales de SARS o a un profesional fiscal para obtener la información más actualizada.

En Sudáfrica, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Tasas y Umbrales del IVA

• Tasa Estándar: 15% (a partir del 5 de febrero de 2025). Esta tasa se aplica a la mayoría de bienes y servicios.
• Tasa Cero: 0%. Esto se aplica a bienes y servicios esenciales específicos, incluidos alimentos básicos como pan integral, harina de maíz, arroz, frijoles secos, lentejas, sardinas, leche, verduras, frutas y aceite de cocina, así como exportaciones y ciertos insumos agrícolas.
• Exento: Estos suministros no están sujetos a IVA y no se puede reclamar el IVA soportado en gastos relacionados. Ejemplos incluyen servicios financieros no relacionados con comisiones, servicios educativos por instituciones aprobadas y alquiler de alojamiento residencial.
• Umbral de Registro: Se requiere registro obligatorio si sus suministros gravables superan R1 millón en un período de 12 meses. El registro voluntario es posible si su facturación supera R50,000 anualmente.

Declaración y Pago

• Períodos Fiscales: A las empresas generalmente se les asignan períodos fiscales bimestrales o mensuales.
  • Quienes declaran bimestralmente presentan sus declaraciones cada dos meses, al final de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre.
  • Quienes declaran mensualmente presentan sus declaraciones cada mes.
• Fechas Límite: Las declaraciones y pagos del IVA bimestrales deben presentarse el último día del período bimestral designado. Las declaraciones mensuales deben presentarse al final del mes siguiente.
• Mecanismo de Inversión del Sujeto Pasivo: A partir del 1 de abril de 2025, los servicios electrónicos B2B suministrados por no residentes a proveedores registrados de IVA en Sudáfrica estarán sujetos al mecanismo de inversión del sujeto pasivo. La empresa sudafricana que recibe el servicio será responsable de contabilizar el IVA.

Bienes y Servicios Específicos

• Suministros Exentos: Servicios financieros (excluyendo servicios basados en comisiones), alojamiento residencial, servicios educativos proporcionados por instituciones aprobadas y transporte público por carretera y ferrocarril.
• Suministros a Tasa Cero: Productos alimenticios básicos (como se enumeró anteriormente), exportaciones, parafina de iluminación, gasolina, diésel y ciertos insumos agrícolas.

Registro de IVA

• Las empresas deben registrarse para el IVA dentro de los 21 días de superar el umbral de R1 millón.
• Los proveedores no residentes de servicios electrónicos también deben registrarse una vez que sus suministros superen el umbral de R1 millón, aunque esto cambiará a partir del 1 de abril de 2025, con la introducción del mecanismo de inversión del sujeto pasivo para transacciones B2B.

Esta información es válida a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Es crucial consultar con el Servicio de Impuestos de Sudáfrica (SARS) para obtener la información más actualizada y orientación específica relacionada con su situación.

Sudáfrica ofrece una gama de incentivos fiscales tanto para individuos como para empresas en 2025.

Incentivos Fiscales para Individuos

• Crédito Fiscal por Servicios Médicos: Los contribuyentes menores de 65 años pueden solicitar créditos mensuales por contribuciones a esquemas médicos: ZAR 364 para el contribuyente, ZAR 364 para el primer dependiente, y ZAR 246 por cada dependiente adicional. También está disponible una deducción anual por gastos médicos excesivos y contribuciones, con el porcentaje dependiendo de la edad y el estado de discapacidad.
• Rebajas Fiscales: Las rebajas reducen el impuesto a pagar y efectivamente crean un umbral libre de impuestos. La rebaja primaria es de ZAR 17,235 para todos los individuos. Rebajas adicionales están disponibles para aquellos de 65 años y mayores (ZAR 9,444) y 75 años y mayores (ZAR 3,145).
• Crédito Fiscal por Energía Solar (Expirado): Este incentivo ya no está disponible a partir del 1 de marzo de 2024. Anteriormente permitía a los individuos una rebaja del 25% sobre el costo de la instalación de paneles solares en el techo, con un límite máximo de R15,000.
• Exención de Intereses: Los ingresos por intereses hasta R23,800 por año (R34,500 para individuos de 65 años y mayores) están exentos de impuestos sobre la renta. Nótese que esto solo se aplica a ingresos por intereses provenientes de fuentes sudafricanas.
• Impuesto sobre Ganancias de Capital: Solo el 40% de las ganancias de capital netas se incluyen en el ingreso imponible, con una tasa máxima efectiva del 18%. Se aplica una exclusión anual de ZAR 40,000 (ZAR 300,000 en el año de fallecimiento).

Incentivos Fiscales para Empresas

• Zonas Económicas Especiales (SEZs): Las empresas en SEZs designadas disfrutan de una tasa reducida de impuesto corporativo del 15%, una deducción del 10% en los costos de nuevos edificios o mejoras, e incentivos por empleo al contratar empleados calificados.
• Incentivo Fiscal por Empleo (ETI): Disponible para empresas en SEZs y en otros lugares, el ETI reduce la responsabilidad de PAYE del empleador al contratar a empleados jóvenes con salarios bajos (por debajo de R60,000 anuales). El incentivo se puede reclamar por 24 meses calificativos, sin límite de edad para empleados que trabajen dentro de una SEZ.
• Alivio de IVA y Aduanas: Las empresas dentro de un Área Controlada de Aduanas (CCA) en una SEZ pueden acceder a rebajas de derechos de importación, exenciones de IVA en importaciones relacionadas con la producción para exportación, suspensión de IVA en suministros locales, y procedimientos aduaneros simplificados.
• Deducción por Construcción: Las empresas en SEZs pueden reclamar depreciación acelerada en estructuras de capital (edificios) y mejoras.
• Deducción Fiscal por Zonas de Desarrollo Urbano (UDZ) (Expirado): Este incentivo expiró el 31 de marzo de 2025. Anteriormente proporcionaba deducciones por depreciación acelerada en edificios dentro de UDZs designadas.
• Incentivo de Ahorros en Eficiencia Energética (Expirado): Este incentivo expiró el 31 de diciembre de 2025. Las empresas podían reclamar una deducción de ZAR 0.95 por kilovatio hora (o equivalente) de energía ahorrada.
• Investigación y Desarrollo (I+D): Una deducción del 150% en los costos actuales de I+D está disponible, sujeta a aprobación. Se ofrece depreciación acelerada para maquinaria y edificios de I+D. Este incentivo es válido por diez años, comenzando el 1 de enero de 2024.
• Deducción Fiscal para Energías Renovables para Empresas (Expirado): Este incentivo expiró el 28 de febrero de 2025. Las empresas podían reclamar una deducción anticipada del 125% sobre el costo de activos de energía renovable.
• Esquema de Inversión Automotriz (A partir de marzo de 2026): Desde marzo de 2026, los fabricantes que inviertan en la producción de vehículos eléctricos e hidrógeno pueden deducir el 150% del costo de la inversión de sus ingresos imponibles.

Incentivos Fiscales para Pequeñas Empresas

• Impuesto para Pequeñas Empresas (SBC): Las SBCs disfrutan de un umbral libre de impuestos en los primeros R95,750 de ingresos imponibles, con tasas progresivas aplicadas a los ingresos por encima de este umbral.
• Impuesto por Volumen de Ventas: Las microempresas (empresarios individuales, sociedades, empresas o corporaciones cerradas) con una facturación calificada por debajo de R1 millón anualmente pueden optar por un sistema simplificado de Impuesto por Volumen de Ventas basado en volumen en lugar de ganancias, reduciendo la carga administrativa. Los contribuyentes registrados bajo este sistema están exentos del Impuesto de Retención Dividendo en distribuciones hasta R200,000 por año.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Es aconsejable consultar con un profesional fiscal para obtener las últimas actualizaciones y asesoramiento personalizado.