Impuestos en Sudáfrica

South Africa opera un sistema de impuestos progresivo donde individuos y empresas pagan impuestos sobre sus ingresos. Para los empleadores, esto implica gestionar diversos impuestos sobre la nómina y la retención del impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados en nombre del South African Revenue Service (SARS). Entender estas obligaciones es crucial para cumplir con la normativa y mantener operaciones empresariales fluidas dentro del país.

Las principales contribuciones a la nómina y mecanismos de retención incluyen Pay As You Earn (PAYE) para el impuesto sobre la renta, contribuciones al Unemployment Insurance Fund (UIF), y contribuciones a la Skills Development Levy (SDL). Los empleadores son responsables de calcular, deducir y remitir estos montos a SARS de manera regular, asegurando un registro preciso y una declaración oportuna.

Obligaciones del empleador en Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina

Los empleadores en Sudáfrica deben contribuir a fondos específicos de seguridad social y de nómina según la remuneración de sus empleados. Las principales contribuciones son para el Unemployment Insurance Fund (UIF) y la Skills Development Levy (SDL).

Unemployment Insurance Fund (UIF)

El UIF proporciona ayuda a corto plazo a los trabajadores cuando quedan desempleados o son incapaces de trabajar por enfermedad, maternidad o adopción. Tanto el empleador como el empleado contribuyen al fondo.

• Tarifa de contribución: La contribución total es del 2% de la remuneración bruta del empleado, sujeta a un techo mensual.
• Distribución: El empleador contribuye 1% y el empleado contribuye 1%.
• Techo: El techo mensual de remuneración para contribuciones se ajusta periódicamente. Para el año fiscal que termina en febrero de 2024 (que se usa a menudo como base para el próximo año hasta que se anuncien nuevas tasas), el techo era de R17,711.58 por mes. Esto significa que la contribución mensual máxima por empleado es R177.12 por parte del empleador y R177.12 por parte del empleado, totalizando R354.24.
• Cálculo: Contribución = (Remuneración bruta mensual o techo, lo que sea menor) * 2%.

Skills Development Levy (SDL)

La SDL es un impuesto impuesto para incentivar el aprendizaje y desarrollo en Sudáfrica, utilizado para financiar iniciativas de capacitación.

• Tarifa de contribución: La tasa es del 1% del total de la remuneración del empleado.
• Quién paga: Esta contribución generalmente la asume únicamente el empleador.
• Exenciones: Los empleadores con una nómina anual por debajo de un umbral determinado (por ejemplo, R500,000 para el año fiscal que termina en febrero de 2024) están exentos de pagar SDL. Los empleadores del sector público y algunas entidades públicas también están exentos.
• Cálculo: Contribución = Remuneración total del empleado * 1%.

Requisitos de retención de impuestos sobre la renta

Los empleadores están legalmente obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios y sueldos de sus empleados mediante el sistema Pay As You Earn (PAYE). Este impuesto retenido se paga a SARS mensualmente.

Pay As You Earn (PAYE)

El PAYE se calcula en función de los ingresos gravables del empleado, que incluyen salario, sueldo, bonificaciones, asignaciones y el valor de ciertos beneficios marginales, menos las deducciones permitidas. El impuesto se calcula usando tramos progresivos y se ajusta por las rebajas fiscales aplicables.

Tramos y tasas de impuestos (basados en el año fiscal que termina en febrero de 2024, sujeto a cambios para 2025)

Las tasas del impuesto sobre la renta para individuos están estructuradas en tramos, con niveles de ingreso más altos gravados a tasas progresivamente mayores. Las rebajas fiscales anuales reducen la cantidad de impuesto a pagar.

Ingreso gravable (R)	Tasa de impuesto (%)
0 - 237,100	18
237,101 - 370,500	26
370,501 - 512,800	31
512,801 - 673,000	36
673,001 - 857,900	39
857,901 - 1,817,000	41
1,817,001 en adelante	45

Rebajas fiscales (basadas en el año fiscal que termina en febrero de 2024, sujeto a cambios para 2025)

Las rebajas se restan de la obligación tributaria calculada.

• Rebaja primaria: Aplicable a todos los contribuyentes. (por ejemplo, R17,235)
• Rebaja secundaria: Aplicable a contribuyentes de 65 años o más. (por ejemplo, R9,444)
• Rebaja terciaria: Aplicable a contribuyentes de 75 años o más. (por ejemplo, R3,145)

Cálculo del PAYE

Los empleadores usan directivas fiscales o tablas de impuestos proporcionadas por SARS para calcular la cantidad correcta de PAYE a retener en función del ingreso gravable anual proyectado del empleado, considerando los tramos fiscales y las rebajas aplicables. El cálculo generalmente se realiza mensualmente o semanalmente, según la frecuencia de pagos.

Deducciones fiscales y asignaciones para empleados

Los empleados pueden beneficiarse de ciertas deducciones fiscales y asignaciones que reducen su ingreso gravable, disminuyendo así su responsabilidad de PAYE.

Deducciones permitidas

Las deducciones comunes incluyen:

• Contribuciones a fondos de pensiones: Las contribuciones a fondos de pensiones, fondos provident y fondos de jubilación aprobados son deducibles, sujetas a límites. La deducción está limitada al 27.5% del mayor entre ingreso gravable (excluyendo sumas globales de fondos de jubilación y beneficios por separación) o remuneración, hasta un máximo anual (por ejemplo, R350,000 para el año fiscal que termina en febrero de 2024).
• Contribuciones a Plan Médico: Las contribuciones del empleado a un esquema médico registrado califican para un crédito fiscal mensual, no una deducción del ingreso gravable. El valor del crédito depende del número de beneficiarios.
• Donaciones: Las donaciones hechas a Organizaciones de Beneficio Público (PBO) aprobadas son deducibles, limitadas al 10% del ingreso gravable antes de la deducción de donaciones.

Asignaciones gravables y beneficios marginales

Ciertas asignaciones (por ejemplo, asignación de viaje, asignación de subsistencia) y beneficios marginales (por ejemplo, coche de empresa, beneficio de vivienda) se consideran parte del ingreso gravable del empleado y deben incluirse en el cálculo del PAYE, aunque algunas reglas específicas y posibles deducciones puedan aplicarse a algunos.

Cumplimiento fiscal y fechas límites de reporte

Los empleadores tienen plazos estrictos para remitir los impuestos retenidos y presentar informes de reconciliación a SARS.

Presentaciones mensuales (EMP201)

• Los empleadores deben presentar una Declaración de Empleador mensual (EMP201) a SARS, detallando las cantidades totales de PAYE, SDL y UIF retenidas y contribuidas por todos los empleados.
• El pago de estos montos debe acompañar la presentación del EMP201.
• Fecha límite: La presentación y el pago del EMP201 vencen el 7 del mes siguiente, o el último día hábil antes del 7 si este cae en fin de semana o feriado.

Reconciliación bimensual (EMP501)

• Los empleadores deben presentar una Declaración de Reconciliación de Empleadores (EMP501) dos veces al año. Este informe concilia las presentaciones mensuales EMP201 con el total de PAYE, SDL y UIF pagados, y los certificados fiscales (IRP5/IT3(a)) emitidos a los empleados.
• Períodos de presentación:
  • Período intermedio: 1 de marzo a 31 de agosto. La EMP501 y los certificados IRP5/IT3(a) relevantes deben presentarse antes de finales de octubre.
  • Período anual: 1 de marzo a 28/29 de febrero. La EMP501 y todos los certificados IRP5/IT3(a) para el año fiscal completo deben presentarse antes de finales de mayo.

Certificados fiscales de empleados (IRP5/IT3(a))

• Los empleadores deben emitir un certificado IRP5 a cada empleado detallando su remuneración, deducciones y el importe total de PAYE, SDL y UIF retenidas y contribuidas durante el año fiscal. Un IT3(a) se emite en casos específicos donde no se dedujo PAYE.
• Estos certificados son fundamentales para que los empleados presenten sus declaraciones anuales de impuestos sobre la renta.
• Los datos IRP5/IT3(a) se envían a SARS como parte del proceso de conciliación EMP501.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

La contratación de trabajadores extranjeros o la operación como una empresa extranjera en Sudáfrica introduce complejidades fiscales adicionales.

Residencia fiscal

• Las obligaciones fiscales de una persona en Sudáfrica dependen de su estado de residencia fiscal. Los residentes generalmente tributan sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo sobre los ingresos provenientes de Sudáfrica.
• La residencia se determina por el test de "residente habitual" o el test de "presencia física".
• Los empleadores deben determinar correctamente la condición de residencia fiscal de los empleados extranjeros para aplicar las reglas correctas de PAYE.

Convenios de doble imposición (DTAs)

• Sudáfrica tiene Convenios de Doble Imposición con numerosos países. Estos acuerdos buscan prevenir la doble imposición sobre los ingresos y pueden afectar cómo se gravan los empleados extranjeros, según su país de origen y los términos del DTA relevante.
• Los DTAs pueden influir en las obligaciones de PAYE, eximiendo o reduciendo ciertos ingresos.

Impuestos para empleadores no residentes

• Las empresas extranjeras que emplean individuos en Sudáfrica pueden considerarse empleadores para fines fiscales sudafricanos, incluso si no tienen una sucursal registrada o establecimiento permanente.
• Tales empleadores no residentes aún deben registrarse con SARS, retener PAYE, SDL y UIF, y cumplir con todas las obligaciones de reporte, a menos que aplique una exención, frecuentemente relacionada con la duración de la presencia del empleado en Sudáfrica y los términos de un DTA.
• La contratación a través de un Employer of Record puede simplificar el cumplimiento para empresas extranjeras actuando como empleador legal en Sudáfrica, gestionando toda la nómina, impuestos y obligaciones laborales.