Impuestos en Moldavia

Moldova opera un sistema fiscal que incluye el impuesto sobre la renta de las personas físicas, las contribuciones a la seguridad social y las contribuciones al seguro de salud, todos los cuales son relevantes para las relaciones laborales. Los empleadores desempeñan un papel crucial en la recaudación y remisión de estos impuestos y contribuciones en nombre de sus empleados, así como en el pago de su propia parte de las contribuciones obligatorias.

Navegar por estas obligaciones requiere una comprensión clara de las tasas aplicables, los métodos de cálculo y los procedimientos de reporte establecidos por las autoridades fiscales moldavas. Los empleadores son responsables de calcular correctamente, retener y pagar estos montos dentro de los plazos especificados para garantizar el cumplimiento.

Contribuciones de Seguridad Social del Empleador y del Empleado

Los empleadores y empleados en Moldova están obligados a contribuir al sistema de seguro social estatal (CAS) y al fondo de seguro de salud obligatorio (CAM). Estas contribuciones se calculan en función del salario bruto del empleado, aplicándose tasas específicas tanto a la parte del empleador como a la del empleado. El empleador es responsable de calcular y remitir tanto sus propias contribuciones como la parte del empleado, que se retiene del salario bruto del empleado.

Se espera que las tasas para 2025 se basen en la estructura vigente:

Tipo de contribución	Pagador	Tasa	Base de cálculo
Seguro Social Estado (CAS)	Empleador	18%	Salario Bruto
Seguro Social Estado (CAS)	Empleado	6%	Salario Bruto
Seguro de Salud Obligatorio (CAM)	Empleador	4.5%	Salario Bruto
Seguro de Salud Obligatorio (CAM)	Empleado	4.5%	Salario Bruto

Pueden existir bases máximas de contribución para el seguro social, que generalmente se actualizan anualmente. Las contribuciones generalmente se calculan sobre el salario bruto antes de aplicar cualquier exención del impuesto sobre la renta personal.

Retención del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Moldova aplica una tasa fija para el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos por empleo. Los empleadores están obligados a calcular y retener este impuesto del salario bruto del empleado después de deducir las contribuciones obligatorias de seguridad social y seguro de salud, así como las exenciones personales aplicables.

La tasa fija del IRPF para individuos es actualmente 12%.

El cálculo de los ingresos gravables para fines de IRPF implica: Salario Bruto MENOS Contribuciones de Seguridad Social del Empleado (CAS) MENOS Contribuciones de Seguro de Salud del Empleado (CAM) MENOS Exenciones Personales Aplicables IGUAL A Ingresos Gravables

Luego, el empleador retiene el 12% de estos ingresos gravables.

Exenciones y Deducciones Personales del Empleado

Los empleados en Moldova tienen derecho a ciertas exenciones personales que reducen sus ingresos gravables para fines del IRPF. Estas exenciones deben ser consideradas por el empleador al calcular el monto del IRPF a retener.

Las principales exenciones incluyen:

• Exención Personal Estándar: Un monto fijo anual disponible para la mayoría de los residentes. Para 2025, se espera que este monto se base en el nivel actual, posiblemente ajustado.
• Exención Personal Aumentada: Disponible para ciertas categorías de individuos, como participantes en la limpieza de Chernóbil, veteranos, personas con discapacidades, etc. Este monto es mayor que la exención estándar.
• Exención por Dependientes: Una exención adicional disponible por cada persona a cargo mantenida por el contribuyente. Los dependientes usualmente incluyen hijos menores de 18 años, estudiantes menores de 25, y ciertos otros familiares que cumplen criterios específicos. Se dispone de una exención aumentada por dependiente si el dependiente es una persona con discapacidad severa o pronunciada.

Los empleadores deben obtener la documentación necesaria de los empleados para aplicar correctamente estas exenciones.

Plazos de Reporte y Pago de Impuestos

Los empleadores en Moldova están obligados a reportar los impuestos y contribuciones retenidos y pagarlos a los presupuestos estatales relevantes de forma regular. El mecanismo principal de reporte es la declaración mensual, el formulario IPC21 (Declaración de impuestos sobre la renta retenidos, contribuciones de seguro social y contribuciones obligatorias al seguro de salud).

Los plazos clave incluyen:

• Reporte y Pago Mensual: La declaración IPC21 debe presentarse y los impuestos y contribuciones correspondientes pagarse antes del 25º día del mes siguiente al mes de reporte. Por ejemplo, para los salarios pagados en enero, el informe y el pago vencen el 25 de febrero.
• Reporte Anual: Aunque la declaración IPC21 mensual es el formulario principal, puede haber requisitos adicionales de reporte de información anual relacionados con los ingresos de los empleados.

El cumplimiento estricto con estos plazos es esencial para evitar penalizaciones e intereses.

Consideraciones Tributarias Especiales para Trabajadores y Empresas extranjeras

Las obligaciones fiscales en Moldova dependen significativamente del estado de residencia fiscal del empleado.

• Empleados Residente: Los individuos considerados residentes fiscales de Moldova están sujetos al impuesto sobre la renta de Moldova sobre sus ingresos de fuente mundial. Los empleadores que contratan nacionales extranjeros residentes deben aplicar las reglas fiscales estándar de Moldova, incluyendo la retención del IRPF y las contribuciones a la seguridad social y al seguro de salud, igual que lo harían con los ciudadanos moldavos.
• Empleados No Residente: Los individuos que no sean residentes fiscales de Moldova generalmente solo están sujetos al impuesto sobre la renta de Moldova por ingresos de fuente en Moldova. Los ingresos laborales por trabajo realizado en Moldova se consideran de fuente moldava. El tratamiento fiscal para no residentes puede ser complejo y puede verse influido por convenios de doble imposición entre Moldova y el país de residencia del empleado. Los empleadores que contratan no residentes para trabajar en Moldova deben comprender sus obligaciones de retención, que pueden diferir de las de los residentes.
• Empresas extranjeras sin un Establecimiento Permanente (EP): Una empresa extranjera que emplea a personas en Moldova sin establecer una entidad registrada o un establecimiento permanente puede enfrentar desafíos considerables respecto al cumplimiento de las leyes laborales y fiscales moldavas. En tales casos, la empresa extranjera aún puede tener obligaciones como Employer of Record, incluyendo retenciones fiscales y contribuciones sociales, que pueden ser difíciles de gestionar a distancia. Contratar un servicio de Employer of Record (COR) es una solución común en este escenario, ya que el EOR actúa como el empleador legal en Moldova, gestionando toda la nómina local, impuestos y responsabilidades de cumplimiento.

Los tratados de doble imposición pueden brindar alivio de la doble imposición permitiendo créditos por impuestos pagados en un país contra la obligación fiscal en el otro, o reduciendo las tasas de retención. La aplicabilidad de un tratado depende de la residencia del empleado y de las disposiciones específicas del tratado entre Moldova y el otro país.