En Moldavia, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales, incluyendo contribuciones a la seguridad social, retención de impuesto sobre la renta y requisitos de reporte.
Contribuciones a la Seguridad Social (SSC)
- Tasa Estándar: Los empleadores contribuyen con el 24% del salario bruto de los empleados, incluyendo tickets de comida y otras remuneraciones.
- Sectores Específicos:
- Condiciones Especiales: Contribución del 32% del empleador para empleados que trabajan en condiciones especiales.
- Agricultura: Contribución del empleador del 18%, con un 6% adicional cubierto por el presupuesto estatal.
- SSC Fijo: Para ciertas categorías de contribuyentes se aplica una cantidad anual fija de SSC (por ejemplo, MDL 20,518 para 2025).
- Fecha Límite de Pago: Debe realizarse antes del día 25 del mes siguiente al mes del informe.
- Reporte: Informes mensuales a través de la declaración única de impuestos sobre la nómina, con algunas excepciones.
- Empleados Extranjeros: Los cálculos de SSC son similares a los de los ciudadanos moldavos, con algunas excepciones. Existen acuerdos de seguridad social con varios países.
Retención del Impuesto sobre la Renta
- Tasa: Se aplica una tasa fija del 12% sobre los ingresos de los empleados.
- Retención Mensual: Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta mensualmente y pagarlo antes del día 25 del mes siguiente.
- Declaración Anual: Los empleados presentan una declaración anual de impuesto sobre la renta antes del 30 de abril. Si los ingresos provienen de un empleador extranjero, el empleado es responsable de declarar y pagar el impuesto sobre la renta.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
- Tasa Estándar: 20% sobre la mayoría de los bienes y servicios.
- Tasas Reducidas: Algunos bienes, como ciertos alimentos, tienen tasas reducidas (por ejemplo, 8%). Algunos tienen tasa cero, como los autos.
Otros Impuestos y Obligaciones
- Impuestos Locales: Se pagan semestralmente antes del día 25 del mes siguiente a cada semestre.
- Reporte de Deudas de Empleados: Se requiere un informe anual de deudas de empleados no relacionadas con salarios al Servicio Estatal de Impuestos, excluyendo titulares de patentes e individuos independientes.
- Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT): Una tasa fija del 12% sobre las ganancias de la empresa. Existen varias deducciones disponibles, incluyendo gastos relacionados con empleados, sujetos a ciertos límites.
- Parque IT: Las empresas del sector IT pueden optar por un régimen fiscal simplificado con un impuesto del 7% sobre el volumen de negocios.
Los detalles y regulaciones específicas pueden cambiar, es importante consultar fuentes oficiales o profesionales de impuestos para obtener la información más actualizada. Los acuerdos de seguridad social y los tratados fiscales con otros países pueden impactar las contribuciones y las obligaciones de retención para empleados extranjeros. Los empleadores también deben tener en cuenta las deducciones y exenciones aplicables al calcular los impuestos sobre la nómina.
En Moldova, tanto los empleadores como los empleados contribuyen a los sistemas de seguridad social y de salud a través de deducciones de los salarios de los empleados. Estas contribuciones, junto con el impuesto sobre la renta, forman el núcleo de las deducciones fiscales de los empleados en el país.
Deducciones de los empleados
- Impuesto sobre la renta: Se aplica un sistema progresivo donde se grava con una tasa del 7% los ingresos de hasta 26,700 lei, y con un 18% los ingresos que exceden este umbral. Las deducciones personales anuales (29,700 lei), las deducciones para categorías especiales (34,620 lei), las deducciones por dependientes (9,900 lei) y las deducciones para dependientes con discapacidad (21,780 lei) pueden reducir los ingresos sujetos a impuestos. También existen deducciones para un cónyuge en categorías especiales (21,780 lei).
- Seguridad Social: Los empleados contribuyen con el 6% de su ingreso bruto al fondo de pensiones. A partir de 2025, las contribuciones fijas anuales a la seguridad social ascienden a 20,518 lei.
- Seguro de salud: Las contribuciones de los empleados son del 3.5% de su salario bruto, mientras que también se aplica una contribución obligatoria al seguro de salud del 9%, totalizando un 12.5% para las contribuciones relacionadas con la salud.
- Otras deducciones: Existen deducciones adicionales para gastos de educación (hasta el salario promedio mensual), intereses hipotecarios en primeras viviendas (excluyendo los préstamos del programa 'Prima Casa', con un límite en el salario promedio mensual), y ciertas primas de seguro (salud, fuego y desastres naturales, hasta el salario promedio mensual).
Contribuciones de los empleadores
- Seguridad Social: Los empleadores contribuyen con el 23% del ingreso bruto del empleado. Las tasas varían para sectores específicos como la agricultura (18%, con un 6% cubierto por el estado) y para empleados que trabajan en condiciones especiales (32%). Los empleadores son responsables de remitir estas contribuciones antes del 25 del mes siguiente.
- Seguro de salud: Los empleadores también contribuyen con un 3.5% del salario bruto del empleado hacia el seguro de salud.
- Reportes y plazos: Los empleadores deben presentar las declaraciones de impuestos sobre la nómina mensualmente y remitir las contribuciones a la seguridad social antes del 25 del mes siguiente.
Moldova impone impuestos a nivel nacional y local. Los impuestos nacionales incluyen impuesto sobre la renta, IVA, impuestos sobre el consumo, impuesto privado, derechos de aduana e impuestos sobre las carreteras. Los impuestos locales cubren áreas como la propiedad, los recursos naturales, el desarrollo territorial, la publicidad y varios otros servicios y actividades. A partir del 1 de enero de 2025, varias enmiendas fiscales clave entraron en vigor, afectando el impuesto sobre la renta, las deducciones y las exenciones. Estos cambios tienen como objetivo ajustar por inflación, modernizar regulaciones e incentivar áreas específicas como la energía renovable y los planes de opciones sobre acciones. Los cambios para individuos incluyen mayores exenciones fiscales, límites más altos para la deducción de deudas y un rango ampliado de ingresos no sujetos a impuestos. La información sobre tasas impositivas, deducciones y asignaciones está actualizada al 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios. Se recomienda consultar fuentes gubernamentales oficiales o a profesionales de impuestos para obtener la información más actualizada.
En Moldova, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), conocido localmente como Taxa pe valoarea adaugata (TVA), se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.
Tasas de IVA
- Tasa Estándar: 20% (Esta es la tasa general aplicada a la mayoría de los bienes y servicios en Moldova).
- Tasa Reducida: 8% (Aplica a bienes y servicios específicos como pan, productos de panadería, leche, productos lácteos, gas natural, ciertos biocombustibles y algunos productos agrícolas. La tasa del 8% también se aplica a hoteles, restaurantes y cafés).
Registro de IVA
Las empresas están obligadas a registrarse para el IVA si su facturación alcanza los 1,2 millones de MDL dentro de 12 meses consecutivos. También es posible la inscripción voluntaria para empresas que planean realizar suministros gravables, incluso si no han alcanzado el umbral. Las empresas no residentes que proporcionan servicios digitales a individuos en Moldova deben registrarse para el IVA independientemente de su facturación.
Presentación y Pago del IVA
- Frecuencia de Presentación: Mensual.
- Fecha Límite: Las declaraciones y pagos del IVA vencen el día 25 del mes siguiente al período de reporte. Los proveedores no residentes de servicios digitales a residentes moldavos presentan trimestralmente en la misma fecha límite.
Facturación Electrónica (e-Facturación)
Moldova exige la e-facturación para ciertas transacciones. A partir del 1 de enero de 2025, la deducción del IVA relacionada con las compras a proveedores obligados a usar e-factura ya no depende de la emisión de facturas a través de la plataforma de e-facturación. Desde el 1 de mayo de 2022, los proveedores de gasolina y diésel deben emitir facturas fiscales electrónicas para las transacciones dentro de Moldova.
Bienes y Servicios Exentos
Algunos bienes y servicios están exentos de IVA con derecho a deducir el IVA soportado, como el transporte internacional y las exportaciones. Otros están exentos sin derecho a deducción, incluyendo ciertos servicios financieros, educativos y médicos, y libros electrónicos y servicios relacionados (desde el 15 de abril de 2022). Además, a partir del 15 de agosto de 2024, la liquidación de costos o ingresos adicionales por el equilibrio del sistema eléctrico está exenta de IVA. A partir de 2025, los derechos de aduana ya no se aplicarán a la ropa de piel.
Nota: Esta información es válida a partir del 5 de febrero de 2025 y podría cambiar debido a futuras actualizaciones en la legislación fiscal. Siempre consulte las fuentes oficiales del gobierno para obtener las actualizaciones más recientes sobre las regulaciones del IVA en Moldova.
Moldavia ofrece una gama de incentivos fiscales para empresas e individuos en 2025.
Impuesto sobre la Renta Personal
- Aumentos en las Deducciones Personales: A partir del 1 de enero de 2025, las deducciones personales se han incrementado:
- Deducción Personal: 29,700 lei (aumentada desde 27,000 lei en 2024)
- Deducción Personal para Categorías Especiales: 34,620 lei (aumentada desde 31,500 lei en 2024)
- Deducción por Cónyuge para Categorías Especiales: 21,780 lei (aumentada desde 19,800 lei en 2024)
- Deducción para Dependientes: 9,900 lei (aumentada desde 9,000 lei en 2024)
- Deducción para Dependientes con Discapacidad: 21,780 lei (aumentada desde 19,800 lei en 2024)
- Deducciones por Gastos Educativos: Los contribuyentes pueden deducir los gastos educativos para dependientes, hasta el salario mensual promedio previsto por el gobierno.
- Ampliación de Ingresos No Gravables: Nuevas categorías de ingresos no gravables incluyen ganancias de bonos del gobierno, ingresos por ventas de energía renovable y derechos de planes de opciones sobre acciones.
- Planes de Opciones sobre Acciones: Empleados y administradores pueden adquirir hasta el 25% de las acciones de la empresa a través de planes de opciones sobre acciones, considerados ingresos no gravables.
Impuesto sobre la Renta Corporativa
- Parque TI: Las empresas del sector de tecnologías de la información registradas en el Parque TI de Moldavia se benefician de una tasa única del 7% sobre el volumen de negocios, sin impuestos adicionales sobre nómina u otros impuestos. Los servicios elegibles incluyen desarrollo de software, consultoría técnica, producción de hardware y procesamiento de datos.
- Zonas Económicas Libres (ZEL): Las empresas que operan dentro de las ZEL reciben varias ventajas fiscales:
- Reducción del 50% en el impuesto sobre la renta corporativa sobre los beneficios de bienes y servicios exportados fuera de Moldavia o entregados a otros residentes de ZEL para exportación.
- Reducción del 25% en el impuesto sobre la renta corporativa sobre todos los demás bienes y servicios producidos en Moldavia.
- Exenciones fiscales para inversiones que superen ciertos umbrales ($1 millón por 3 años, $5 millones por 5 años).
- Exenciones de IVA, impuestos especiales y aduanas.
- Gastos de Capacitación de Empleados y Cultura Corporativa: Se dispone de una exención fiscal, limitada al 5% de la diferencia entre el fondo salarial total (año actual o anterior) y el fondo salarial para categorías específicas de empleados.
- Regalos y Gastos Deducibles: Los regalos en especie a empleados son deducibles hasta el 10% del salario promedio mensual previsto por el gobierno. También se aplican límites a los gastos de formación de empleados y actividades de formación de equipos, calculados como el 5% de la diferencia entre la nómina total de la empresa y la nómina para los grupos menores 112 y 121. Se ha eliminado el límite del 5% en los gastos de cuidado infantil para niños menores de tres años.
- Depreciación Acelerada: Las empresas pueden utilizar el método de depreciación acelerada en el primer año de operación para activos fijos (con algunas excepciones).
- Impuesto sobre la Renta Corporativa (IRC): La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa es del 12%.
- Impuesto sobre la Renta Individual: Se aplica una tasa fija del 12%, con deducciones y desgravaciones aplicables.
- Impuesto al Valor Agregado (IVA): La tasa estándar del IVA está sujeta a ajustes según la legislación.
- Convenios de Doble Imposición: Moldavia tiene convenios de doble imposición con varios países, ofreciendo tasas impositivas más favorables.
Esta información es válida al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar recursos oficiales del gobierno o profesionales tributarios para obtener la información más precisa y actualizada.