Impuestos en Macedonia del Norte

Macedonia del Norte opera un sistema tributario que incluye obligaciones tanto para empleadores como para empleados en relación con las contribuciones a la renta y la seguridad social. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema, siendo responsables de calcular, retener y remitir diversos impuestos y contribuciones en nombre de sus empleados. Entender estos requisitos es esencial para operar de manera conforme en el país.

Los principales impuestos y contribuciones relacionados con el empleo en Macedonia del Norte incluyen el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y las contribuciones obligatorias a la seguridad social que cubren pensiones, salud y seguro de desempleo. Estos se calculan en base al salario bruto del empleado, con tasas y reglas específicas que rigen su aplicación y pago.

Obligaciones del Employer of Record y del EOR en Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina

Los empleadores en Macedonia del Norte están obligados a calcular y pagar las contribuciones obligatorias a la seguridad social por sus empleados. Estas contribuciones se calculan sobre el salario bruto del empleado y son pagadas en su totalidad por el empleador. Las tasas que se espera que se apliquen en 2025 son las siguientes:

Tipo de contribución	Tasa (Aplicada al salario bruto)
Seguro de pensiones y discapacidad	18,8%
Seguro de salud	7,3%
Seguro de desempleo	1,2%
Total Contribuciones Sociales	27,3%

Existen bases mínimas y máximas para calcular estas contribuciones. La base mínima suele ser el salario bruto promedio en Macedonia del Norte del año anterior, ajustado anualmente. La base máxima se establece en cuatro veces el salario bruto promedio del año anterior. Las contribuciones se calculan sobre el salario bruto del empleado, pero deben estar dentro de estos umbrales mínimo y máximo.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores también son responsables de retener el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) de los salarios de sus empleados. La tasa estándar de IRPF en Macedonia del Norte es una tasa fija del 10%.

La base para calcular el IRPF es el salario bruto del empleado reducido por las contribuciones obligatorias a la seguridad social pagadas por el empleador en nombre del empleado y la asignación personal legal.

Pasos para el cálculo:

1. Determinar el salario bruto del empleado.
2. Calcular las contribuciones sociales obligatorias totales (27,3% del salario bruto, sujeto a base mínima/máxima).
3. Restar las contribuciones sociales totales y la asignación personal mensual del salario bruto para llegar a la base imponible del ingreso.
4. Aplicar la tasa del 10% de IRPF sobre la base imponible.
5. Retener esta cantidad del pago neto del salario del empleado.

Deducciones y Asignaciones de Impuesto para Empleados

Mientras los empleadores gestionan la retención, los empleados se benefician de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su base imponible. La más significativa es la asignación personal.

Para 2025, los individuos residentes tienen derecho a una asignación personal anual. Esta asignación se aplica típicamente de manera mensual por el empleador al calcular la retención del IRPF. La cantidad anual se divide entre 12 para obtener la deducción mensual. La cantidad específica de la asignación personal se determina anualmente por ley.

Otras posibles deducciones pueden existir para circunstancias específicas, como ciertos tipos de gastos o contribuciones, pero la asignación personal es la principal deducción aplicada mensualmente por el empleador.

Plazos de Cumplimiento Tributario y Reporte

Los empleadores en Macedonia del Norte deben cumplir con requisitos estrictos de cumplimiento y reporte. La obligación mensual principal es la presentación del formulario MPIN (Informe Mensual sobre Salarios Pagados, Asignaciones y Contribuciones) a la Oficina de Ingresos Públicos (PRO).

• Reporte Mensual: El formulario MPIN debe enviarse electrónicamente antes del día 15 del mes siguiente al mes en que se pagó el salario. Este formulario detalla los salarios brutos, las contribuciones sociales calculadas, la asignación personal, la base imponible del ingreso y el IRPF retenido para cada empleado.
• Fecha Límite de Pago: Las contribuciones sociales calculadas y el IRPF retenido deben pagarse a las cuentas estatales correspondientes también antes del día 15 del mes siguiente al período de pago.
• Reporte Anual: Los empleadores también deben proporcionar a los empleados declaraciones anuales de sus ingresos, impuestos retenidos y contribuciones pagadas. La PRO recibe también resúmenes anuales de información de los empleadores.

La presentación y el pago oportunos son críticos para evitar multas, que pueden incluir sanciones y intereses sobre pagos atrasados.

Consideraciones Especiales de Impuestos para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Contratar trabajadores extranjeros o operar como empresa extranjera en Macedonia del Norte presenta consideraciones fiscales específicas:

• Residencia Fiscal: Las obligaciones fiscales de una persona dependen de su estatus de residencia. Los residentes tributan por sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo por ingresos de fuente en Macedonia del Norte. La residencia generalmente se determina por presencia física (más de 183 días en un año calendario) o por tener domicilio en Macedonia del Norte.
• Convenios de Doble Tributación: Macedonia del Norte ha signado convenios de doble imposición con numerosos países. Estos convenios pueden ofrecer alivio del doble impuesto mediante la concesión de tasas impositivas preferentes o exenciones para ciertos tipos de ingreso, incluido el ingreso por empleo, para residentes de países con tratado.
• Registro: Las empresas extranjeras que emplean personas en Macedonia del Norte, incluso sin tener un establecimiento permanente, pueden tener requisitos de registro para nómina y asuntos fiscales. Contratar a un Employer of Record (EOR) es una solución común para que las empresas extranjeras aseguren el cumplimiento de las leyes laborales y fiscales locales sin necesidad de establecer una entidad local.
• Contribuciones Sociales para Extranjeros: En general, los empleados extranjeros que trabajan en Macedonia del Norte están sujetos a contribuciones obligatorias de seguridad social a menos que un acuerdo internacional de seguridad social entre Macedonia del Norte y el país de origen del empleado prevea una exención (por ejemplo, mediante un certificado de cobertura).

Guiar estos requisitos específicos requiere atención cuidadosa para asegurar el cumplimiento total tanto del empleador como del empleado extranjero.