Macedonia del NorteDetalles de Obligaciones Fiscales

En Macedonia del Norte, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, el impuesto sobre la renta corporativa y los impuestos al valor agregado.

Impuestos sobre la Nómina y Contribuciones a la Seguridad Social

A partir de 2025, los empleadores en Macedonia del Norte no pagan directamente impuestos sobre la nómina. Sin embargo, son responsables de retener y remitir varias contribuciones a la seguridad social y el impuesto sobre la renta personal de los salarios de sus empleados. Las tasas actuales de contribución a la seguridad social, calculadas sobre el salario bruto, son las siguientes:

• Seguro de Pensiones e Invalidez: 18.8%
• Seguro de Salud: 7.5%
• Seguro de Empleo: 1.2%
• Seguro de Salud Adicional: 0.5%

La base para calcular las contribuciones a la seguridad social es el salario bruto del empleado, incluidos los bonos. Hay una base mínima del 50% del salario promedio nacional, y las contribuciones están limitadas a 16 veces el salario promedio nacional. A partir de 2024, el salario mensual bruto promedio nacional es de 57,609 MKD. El impuesto sobre la renta personal se retiene a una tasa progresiva. Los primeros 90,000 MKD de ingresos mensuales se gravan al 10%, y cualquier ingreso que exceda esta cantidad se grava al 18%.

Impuesto sobre la Renta Corporativa

La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa es del 10%, aplicada a los ingresos mundiales para las entidades residentes y los ingresos de fuente macedónica para las entidades no residentes. Las entidades residentes son aquellas establecidas o con sede en Macedonia del Norte. Un régimen fiscal simplificado está disponible para pequeñas y micro entidades legales. Si el ingreso anual está entre 3 millones de MKD y 6 millones de MKD, la tasa impositiva es del 1% de los ingresos totales. Si el ingreso anual es inferior a 3 millones de MKD, no se debe pagar impuesto corporativo. Las ganancias de capital generalmente se incluyen en los ingresos gravables. Los ingresos por dividendos recibidos de otras entidades residentes son deducibles si ya fueron gravados en la fuente. Las pérdidas pueden ser transportadas hacia adelante durante tres años pero no retroactivamente, y no se permite la consolidación fiscal de grupo. El período fiscal es el año calendario, con declaraciones debidas a fines de febrero (o el 15 de marzo para presentaciones electrónicas). Se requieren pagos mensuales anticipados dentro de los 15 días posteriores al final de cada mes. Las exenciones fiscales por reinversión de beneficios han sido abolidas. Sin embargo, pueden estar disponibles exenciones para inversiones en transición verde y transformación digital.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

La tasa estándar del IVA en Macedonia del Norte aún no se ha proporcionado. Las empresas deben registrarse para el IVA si su facturación anual supera los 2 millones de MKD. Las declaraciones de IVA se presentan mensualmente o trimestralmente, con plazos el día 25 del mes o trimestre siguiente, respectivamente. Los pagos del IVA son debidos cinco días después del plazo de presentación. Actualmente, existe una exención de IVA para donaciones hechas a entidades gubernamentales. Las empresas pueden darse de baja del IVA si su facturación cae por debajo del umbral después de tres años de registro.

Otros Impuestos

• Impuesto sobre Ganancias de Capital: Se aplica a tasas del 0% al 15% dependiendo del período de tenencia del activo.
• Impuesto de Sucesiones y Donaciones: Se aplica a herencias y donaciones, con tasas que varían del 2% al 5% según la relación entre las partes involucradas. Los herederos de primer orden están exentos.
• Impuesto sobre la Propiedad: Se aplica a tasas determinadas por cada municipio.

Es importante tener en cuenta que esta información se basa en los datos disponibles al día de hoy, 5 de febrero de 2025, y puede estar sujeta a cambios debido a actualizaciones legislativas o aclaraciones adicionales por parte de las autoridades. Se recomienda encarecidamente consultar con un asesor fiscal local para obtener la información más precisa y actualizada.

En Macedonia del Norte, los empleadores deducen varios impuestos y contribuciones de los salarios de los empleados, incluyendo el impuesto sobre la renta personal, contribuciones a la seguridad social y contribuciones para el seguro de salud obligatorio y fondos de desempleo.

Impuesto sobre la Renta Personal (PIT)

• Tasa de Impuesto: Se aplica una tasa fija del 10% a los ingresos por empleo.
• Detracción del Impuesto en la Fuente: Los empleadores son responsables de retener el PIT directamente de los salarios de los empleados y remitirlo a las autoridades fiscales antes del 10 del mes siguiente.
• Declaración Anual de Impuestos: Para los empleados bajo el Sistema de Deducción Final, normalmente no se requiere una declaración anual de impuestos, a menos que se apliquen excepciones específicas. Si es necesaria una declaración, generalmente se debe presentar dentro de los 30 días después de la fecha de liquidación.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Tasa Total de Contribución: La contribución total a la seguridad social es típicamente alrededor del 28% del salario bruto del empleado, dividida entre las porciones del empleador y el empleado. La contribución del empleado es alrededor del 18%.
• Componentes: Las contribuciones cubren pensiones, seguro de salud, seguro de desempleo y otros beneficios de seguridad social.
• Responsabilidad del Empleador: Los empleadores son responsables de calcular, retener y remitir las contribuciones de los empleados, junto con su propia parte, a las autoridades pertinentes.

Otras Deducciones Obligatorias

• Seguro de Salud: Se deduce una contribución obligatoria para el seguro de salud de los salarios de los empleados.
• Fondo de Desempleo: También se deduce una contribución al fondo de desempleo.
• Deducciones por Orden Judicial: Las retenciones salariales por razones como manutención infantil o pago de deudas se deducen después de los impuestos.

Créditos e Incentivos Fiscales

• Asignación Libre de Impuestos: Se aplica una asignación mensual libre de impuestos (cantidad no imponible) a los ingresos de los empleados. La asignación para 2025 es de 9,038 MKD por mes o 108,456 MKD anuales. Tenga en cuenta que esta información está basada en datos de 2023 y puede estar sujeta a cambios.
• Zonas de Desarrollo Industrial Tecnológico: Los salarios de los empleados que trabajan para empresas en estas zonas pueden estar exentos del impuesto sobre la renta personal.

Información Adicional

• Mantenimiento de Registros: Los empleadores están obligados a mantener los registros fiscales de los empleados durante cinco años.
• Impuesto Mínimo Global: Macedonia del Norte implementó un impuesto mínimo global del 15% a partir del 1 de enero de 2024, que afecta a grandes grupos multinacionales y nacionales con ingresos consolidados que superan los 750 millones de EUR. El primer informe vence 18 meses después del final del año fiscal 2024, y los informes subsiguientes vencen dentro de los 15 meses. Los pagos deben realizarse dentro de los 30 días posteriores a la fecha límite de presentación. Las sanciones por incumplimiento pueden incluir responsabilidad solidaria para los miembros del grupo en Macedonia del Norte. El cálculo del impuesto de recargo incluye ajustes y exclusiones, como la exclusión de minimis para entidades más pequeñas y una exclusión de ingresos basada en sustancia en función de los costos de nómina y activos tangibles.

Tenga en cuenta que esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para situaciones específicas.

En Macedonia del Norte, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), conocido localmente como Danok na dodadena vrednost (DDV/ДДВ), es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de los bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 18% (aplica a la mayoría de los bienes y servicios).
• Tasas Reducidas: 5% y 10%. A partir del 1 de septiembre de 2023:
  • 5%: Aplica a bienes y servicios esenciales como ciertos alimentos, productos para bebés, útiles escolares, libros (incluidos libros de texto digitales), productos de higiene femenina, agua potable, productos farmacéuticos, dispositivos médicos y productos energéticos específicos. La tasa del 5% también se aplica a la primera venta de edificios residenciales nuevos completados dentro de los cinco años posteriores a la construcción (hasta el 31 de diciembre de 2025).
  • 10%: Aplica a los servicios de restaurante (consumo in situ de alimentos y bebidas, excluyendo bebidas alcohólicas) y ciertos alimentos de lujo.
• Tasa Cero (0%): Aplica a bienes y servicios específicos, cuyos detalles pueden confirmarse con la Oficina de Ingresos Públicos.

Registro de IVA

• Registro Obligatorio: Las empresas con una facturación anual superior a MKD 2,000,000 están obligadas a registrarse para el IVA.
• Registro Voluntario: Las empresas por debajo del umbral obligatorio pueden registrarse voluntariamente.
• Proveedores Extranjeros de Servicios Digitales: Los proveedores no residentes de servicios digitales deben registrarse para el IVA sin umbral, nombrando a un representante fiscal local.

Presentación y Pago del IVA

• Períodos Fiscales: Mensualmente para empresas con facturación superior a MKD 25 millones en el año calendario anterior; trimestralmente para aquellas por debajo. Los registrados voluntariamente también presentan declaraciones trimestrales.
• Fecha límite para la presentación: Las declaraciones de IVA deben presentarse dentro de los 25 días posteriores al final del período fiscal.
• Fecha límite de pago: El IVA se paga dentro de los 25 días posteriores al final del período fiscal, lo que significa que el pago vence el mismo día que la presentación de la declaración.
• Informes adicionales: Se puede requerir a los grandes contribuyentes la presentación de listas de facturas con sus declaraciones de IVA.

Exenciones de IVA

Algunos bienes y servicios están exentos de IVA, ya sea con o sin el derecho a deducir el IVA soportado. Ejemplos de categorías exentas (con el derecho a crédito/deducción del impuesto soportado donde aplique) pueden incluir:

• Transporte internacional de bienes y pasajeros
• Ciertos servicios financieros
• Suministro de ciertos metales preciosos al banco central
• Ciertos servicios educativos y de salud
• Donaciones de bienes y servicios al gobierno (hasta finales de 2021 según la información disponible)

Representantes Fiscales

Las empresas extranjeras que proporcionan servicios digitales a consumidores en Macedonia del Norte sin una presencia física en el país deben nombrar un representante fiscal. El representante fiscal es una entidad local registrada para IVA responsable del cumplimiento del IVA en nombre de la empresa extranjera, incluyendo registro, presentación y pago. No deben tener deudas tributarias pendientes y deben haber estado registrados para IVA al menos 12 meses antes de su nombramiento.

Reembolsos de IVA

Los reembolsos de IVA están disponibles para misiones diplomáticas o consulares extranjeras, con ciertas condiciones. Por ejemplo, no se permite el reembolso si el monto de la factura individual no supera los MKD 9,000. La solicitud de reembolso debe presentarse dentro de los seis meses posteriores al final del año calendario en el que se realizó el suministro.

Esta información se basa en datos disponibles hasta el 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Es esencial consultar fuentes oficiales o profesionales de impuestos para obtener información actualizada y detallada sobre las regulaciones del IVA en Macedonia del Norte.

Incentivos Fiscales en Macedonia del Norte

Zonas de Desarrollo Tecnológico-Industrial (TIDZs)

• Impuesto sobre la Renta Corporativa: 0% durante los primeros 10 años de operación.
• Impuesto sobre la Renta Personal: 0% durante los primeros 10 años de operación.
• Impuesto al Valor Agregado (IVA): Exención en bienes, materias primas, equipos y maquinaria.
• Derechos Aduaneros: Exención en bienes, materias primas, equipos y maquinaria.
• Incentivo para Costos de Construcción: Subvenciones de hasta €500,000, dependiendo del valor de la inversión y el número de empleados.
• Arrendamiento de Terrenos: Arrendamientos a largo plazo hasta por 99 años a tasas concesionales.
• Infraestructura: Conexión gratuita a servicios públicos (gas natural, agua, electricidad) y acceso a la red vial principal.
• Procedimientos Simplificados: Registro de negocios acelerado.
• Beneficios Adicionales para Sectores Específicos: Ventajas adicionales para empresas en producción, IT, investigación y tecnologías ecológicas, incluyendo la exención de proporcionar garantías para atrasos aduaneros.

Zonas Económicas Libres

• Impuesto sobre la Renta Corporativa: 0% durante los primeros 10 años.
• Impuesto sobre la Renta Personal: 0% durante los primeros 10 años.
• IVA: Exención en la importación y comercio de bienes dentro de las zonas. Exención de derechos aduaneros para equipos, maquinaria y piezas de repuesto.
• Arrendamiento de Terrenos: Arrendamientos a largo plazo hasta por 99 años a precios concesionales.
• Impuestos y Tasas de Servicios Públicos: Exención de impuestos de servicios municipales locales y tasas por permisos de construcción.
• Infraestructura: Conexión gratuita a servicios públicos (gas natural, agua y alcantarillado).

Entorno Fiscal General

• Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT): Tasa estándar del 10%. La exoneración fiscal para la reinversión de beneficios está siendo eliminada. Actualmente se contemplan posibles futuras exenciones para inversiones en transición verde y transformación digital. Se aplica un impuesto mínimo global del 15% para grandes grupos multinacionales y nacionales con ingresos consolidados anuales de €750 millones o más. Existen mecanismos de alivio como la exclusión de minimis y la exclusión de ingresos basados en sustancia.
• Impuesto sobre la Renta Personal (PIT): Tasa estándar del 10% para la mayoría de los tipos de ingresos. 15% sobre ingresos por apuestas. Las contribuciones sociales obligatorias se pagan sobre el salario bruto, con el umbral máximo eliminado.
• Impuesto al Valor Agregado (IVA): Tasa estándar del 18%, con exenciones para bienes y servicios específicos.
• Impuesto de Retención: Dividendos, intereses y regalías pagados a no residentes están sujetos a un impuesto de retención del 10%, que puede reducirse bajo tratados fiscales.

Consideraciones Adicionales

Macedonia del Norte fomenta activamente la inversión extranjera directa y brinda trato nacional a los inversionistas extranjeros. La inversión en todos los sectores está generalmente permitida, con algunas excepciones sujetas a la aprobación del gobierno (por ejemplo, armamento, narcóticos). El país cuenta con una red de tratados de doble imposición que puede ofrecer beneficios fiscales adicionales. Para obtener la información más actual y detallada sobre incentivos fiscales, se recomienda consultar con un asesor fiscal o referirse a recursos gubernamentales oficiales.