Impuestos en Macedonia del Norte

North Macedonia opera un sistema tributario que incluye obligaciones tanto para empleadores como para empleados en relación con las contribuciones a la renta y la seguridad social. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema, siendo responsables de calcular, retener y remitir diversos impuestos y contribuciones en nombre de sus empleados. Entender estos requisitos es esencial para una operación conforme en el país.

Los principales impuestos y contribuciones relacionados con el empleo en North Macedonia incluyen el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y las contribuciones obligatorias a la seguridad social que cubren pensiones, salud y seguro de desempleo. Estos se calculan en función del salario bruto del empleado, con tasas y reglas específicas que rigen su aplicación y pago.

Obligaciones de los empleadores en seguridad social y impuestos sobre nómina

Los empleadores en North Macedonia están obligados a calcular y pagar las contribuciones obligatorias a la seguridad social por sus empleados. Estas contribuciones se calculan sobre el salario bruto del empleado y son pagadas en su totalidad por el empleador. Las tasas que se espera que apliquen para 2025 son las siguientes:

Tipo de contribución	Tasa (aplicada al salario bruto)
Seguro de pensiones y discapacidad	18.8%
Seguro de salud	7.3%
Seguro de desempleo	1.2%
Total de contribuciones sociales	27.3%

Existen bases mínimas y máximas para calcular estas contribuciones. La base mínima suele ser el salario bruto promedio en North Macedonia del año anterior, ajustado anualmente. La base máxima se establece en cuatro veces el salario bruto promedio del año anterior. Las contribuciones se calculan sobre el salario bruto del empleado, pero deben estar dentro de estos umbrales mínimo y máximo.

Requisitos de retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores también son responsables de retener el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) de los salarios de sus empleados. La tasa estándar del IRPF en North Macedonia es una tarifa fija del 10%.

La base para calcular el IRPF es el salario bruto del empleado reducido por las contribuciones obligatorias a la seguridad social pagadas por el empleador en nombre del empleado y la asignación personal establecida por ley.

Pasos para el cálculo:

1. Determinar el salario bruto del empleado.
2. Calcular el total de contribuciones sociales obligatorias (27.3% del salario bruto, sujeto a base mínima/máxima).
3. Restar las contribuciones sociales totales y la asignación personal mensual del salario bruto para obtener la base imponible del ingreso.
4. Aplicar el 10% de IRPF a la base imponible.
5. Retener esta cantidad del pago neto del empleado.

Deducciones y asignaciones fiscales para empleados

Mientras que los empleadores manejan la retención, los empleados se benefician de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su base imponible. La más significativa es la asignación personal.

Para 2025, los residentes tienen derecho a una asignación personal anual. Esta asignación generalmente se aplica mensualmente por el empleador al calcular la retención de IRPF. La cantidad anual se divide entre 12 para obtener la deducción mensual. La cantidad específica de la asignación personal se determina anualmente por ley.

Otras posibles deducciones pueden existir en circunstancias específicas, como ciertos tipos de gastos o contribuciones, pero la asignación personal es la principal deducción aplicada mensualmente por el empleador.

Cumplimiento tributario y plazos de presentación de informes

Los empleadores en North Macedonia deben cumplir con requisitos estrictos de cumplimiento y reporte. La obligación mensual principal es la presentación del formulario MPIN (Informe Mensual de Salarios Pagados, Asignaciones y Contribuciones) a la Oficina de Ingresos Públicos (PRO).

• Reporte mensual: El formulario MPIN debe enviarse electrónicamente antes del día 15 del mes siguiente al mes en que se pagó el salario. Este formulario detalla los salarios brutos, las contribuciones sociales calculadas, la asignación personal, la base imponible del ingreso y el IRPF retenido para cada empleado.
• Plazo de pago: Las contribuciones sociales calculadas y el IRPF retenido deben pagarse a las cuentas estatales correspondientes en la misma fecha límite que la presentación del MPIN, es decir, antes del día 15 del mes siguiente al período de pago.
• Informe anual: Los empleadores también deben proporcionar a los empleados informes anuales de sus ingresos, impuestos retenidos y contribuciones pagadas. La PRO también recibe resúmenes anuales de información de los empleadores.

La presentación y el pago oportunos son críticos para evitar sanciones, que pueden incluir multas e intereses sobre pagos atrasados.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

El empleo de trabajadores extranjeros o la operación como empresa extranjera en North Macedonia introduce consideraciones fiscales específicas:

• Residencia fiscal: Las obligaciones fiscales de un individuo dependen de su estatus de residencia. Los residentes pagan impuestos sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo sobre los ingresos fuente en North Macedonia. La residencia generalmente se determina por presencia física (más de 183 días en un año calendario) o tener un domicilio en North Macedonia.
• Convenios fiscales: North Macedonia ha suscrito convenios de doble imposición con numerosos países. Estos convenios pueden ofrecer alivio contra la doble tributación otorgando tasas fiscales preferenciales o exenciones para ciertos tipos de ingresos, incluido el ingreso por empleo, para residentes de los países con convenio.
• Registro: Las empresas extranjeras que emplean individuos en North Macedonia, incluso sin un establecimiento permanente, pueden tener requisitos de registro para pago de nómina y temas fiscales. Contratar un Employer of Record (EOR) es una solución común para que las empresas extranjeras aseguren el cumplimiento de las leyes laborales y fiscales locales sin necesidad de establecer una entidad local.
• Contribuciones sociales para extranjeros: Generalmente, los empleados extranjeros que trabajan en North Macedonia están sujetos a contribuciones obligatorias a la seguridad social, a menos que un acuerdo internacional de seguridad social entre North Macedonia y el país de origen del empleado prevea una exención (por ejemplo, basado en un certificado de cobertura).

Navegar estas reglas específicas requiere atención cuidadosa para asegurar el cumplimiento total tanto para el empleador como para el empleado extranjero.