Jamaica

En Jamaica, los empleadores asumen varias obligaciones fiscales, afectando tanto a sus negocios como a la compensación de sus empleados.

Impuestos sobre la nómina del empleador

• National Housing Trust (NHT): 3% del salario bruto del empleado. Esta contribución es deducible de impuestos para el empleador.
• Impuesto Educativo: 3.5% del salario bruto del empleado menos las contribuciones al NIS y al fondo de superación aprobado. Esta contribución es deducible de impuestos para el empleador.
• Human Employment and Resource Training (HEART) Trust: 3% del salario bruto del empleado. Esta contribución es deducible de impuestos para el empleador.
• National Insurance Scheme (NIS): 3% del salario bruto del empleado hasta JMD 1.5 millones anualmente. Esta contribución es deducible de impuestos para el empleador.
• Impuesto sobre la Renta (PAYE): Retenido del salario del empleado basado en tarifas progresivas. 0% para ingresos anuales hasta JMD 1.7 millones, 25% para ingresos entre JMD 1.7 millones y JMD 6 millones, y 30% para ingresos superiores a JMD 6 millones a partir del 5 de febrero de 2025. La fecha límite para el pago es el 14 del mes siguiente.

Deducciones de nómina del empleado

• National Housing Trust (NHT): 2% del salario bruto del empleado.
• Impuesto Educativo: 2.25% del salario bruto del empleado menos las contribuciones al NIS y al fondo de superación aprobado.
• National Insurance Scheme (NIS): 3% del salario bruto del empleado hasta JMD 1.5 millones anualmente.
• Impuesto sobre la Renta (PAYE): Retenido por el empleador basado en una estructura de tasas progresivas.

Impuesto General al Consumo (GCT)

Aunque no es directamente un impuesto sobre la nómina, los empleadores actúan como agentes de recaudación para el GCT (tasa estándar del 15%, aunque algunos bienes y servicios están exentos o tienen tasas diferentes) y deben remitir el GCT recaudado a Tax Administration Jamaica.

Presentación y Remisión

Los empleadores son responsables de la presentación y remisión oportuna de los impuestos deducidos y las contribuciones a Tax Administration Jamaica. La fecha límite para el impuesto sobre la renta es típicamente el 14 del mes siguiente al pago de los salarios. Si el día 14 cae en fin de semana o festivo, el siguiente día hábil se convierte en la fecha de vencimiento. Es importante mantenerse actualizado sobre cualquier cambio en las tasas de impuestos, umbrales o fechas límites.

En Jamaica, los empleadores deducen las contribuciones obligatorias y los impuestos sobre la renta de los salarios de los empleados, remitiéndolos a la Administración Tributaria de Jamaica (Tax Administration Jamaica).

Impuesto sobre la Renta

• Umbral: El umbral anual del impuesto sobre la renta es de JMD 1,700,088. Los ingresos por debajo de este umbral no están sujetos a impuestos. Esto se traduce en umbrales mensuales, quincenales y semanales de JMD 141,674, JMD 65,388 y JMD 32,694, respectivamente, para el año fiscal 2024/25 (del 1 de abril de 2024 al 31 de marzo de 2025).
• Tasa: Los ingresos por encima del umbral están sujetos a un impuesto del 25%. Aquellos que ganan más de JMD 6,000,000 anualmente están sujetos a un impuesto del 30%.
• Empleados a Tiempo Parcial: Se gravan al 25% sobre todas las remuneraciones, pero pueden solicitar un reembolso presentando una declaración anual (S04).
• Otros Ingresos: Las horas extra, bonificaciones, comisiones y pagos similares se suman al salario regular para el cálculo de impuestos.
• Crédito Fiscal Inverso: Un crédito fiscal de JMD 20,000 está disponible para los contribuyentes registrados que ganan menos de JMD 3,000,000 anualmente. Este es un crédito único que se ha implementado.

Deducciones Estatutarias

• Esquema Nacional de Seguro (NIS): Los empleados y empleadores contribuyen cada uno con el 3% del ingreso asegurable hasta un máximo de JMD 1.5 millones anualmente. Los individuos autoempleados contribuyen con el 6% hasta un máximo de JMD 3 millones anualmente. Sin embargo, el umbral de ingresos aumentó a JMD 5 millones por año para individuos empleados y autoempleados a partir del 1 de abril de 2022.
• Fondo Nacional de Vivienda (NHT): Los empleadores contribuyen con el 3%, y los empleados contribuyen con el 2% de todas las remuneraciones sujetas a impuestos. Las contribuciones de los empleados son reembolsables después de siete años, mientras que las de los empleadores no lo son. Los empleados expatriados pueden solicitar un reembolso tras su salida permanente.
• Impuesto Educativo: Los empleadores contribuyen con el 3.5% y los empleados con el 2.25% de las ganancias después de las deducciones del NIS y fondos de jubilación aprobados. Estas contribuciones no son reembolsables.
• Contribución al Fondo HEART (Entrenamiento de Recursos Humanos y Empleo): Los empleadores contribuyen con el 3% de las remuneraciones brutas. Esta contribución no se aplica a los empleados.

Información General

• Fecha Límite de Pago: Las deducciones obligatorias mensuales (S01) se deben pagar el día 14 del mes siguiente. Si el día 14 cae en un fin de semana o feriado, la fecha de vencimiento es el siguiente día hábil.
• Crédito Fiscal por Empleo: Los empleadores que presenten y paguen puntualmente sus deducciones de nómina mensuales (S01) pueden reclamar un crédito de hasta el 30% del impuesto sobre la renta anual para entidades no reguladas.

Es crucial que los empleadores se mantengan actualizados sobre cualquier cambio en las regulaciones fiscales, umbrales, tasas y fechas límite para asegurar deducciones de nómina precisas y cumplimiento. Comuníquese con la Administración Tributaria de Jamaica (TAJ) o con un profesional de impuestos calificado para obtener la información más reciente o aclaraciones. Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios.

En Jamaica, el Impuesto General al Consumo (GCT) es un impuesto al valor agregado (IVA) que se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.

Tarifas y Umbrales del GCT

• Tasa Estándar: 15% (desde febrero de 2025)
• Tasas Especiales: Se aplica una tasa más alta del 25% a los servicios telefónicos (incluyendo tarjetas telefónicas y teléfonos móviles). Una tasa reducida del 10% se aplica al hospedaje en hoteles y otros negocios turísticos.
• Umbral de Registro: JMD 10 millones en ingresos anuales. Las empresas con ingresos anuales entre JMD 5 millones y JMD 10 millones pueden registrarse voluntariamente pero deben permanecer registradas por al menos dos años. Las empresas involucradas en actividades de importación/exportación deben registrarse independientemente de sus ingresos. Los no residentes que proporcionan servicios electrónicos B2B no están obligados a registrarse, ya que el cliente se encarga del GCT mediante el mecanismo de carga inversa.

Presentación y Pago

• Frecuencia de Presentación: Generalmente mensual o trimestral
• Plazo para el Pago: Vence en el momento de la presentación. La presentación y el pago deben realizarse a través del portal en línea de la Administración Tributaria de Jamaica utilizando los formularios proporcionados.
• Año Fiscal: El año fiscal jamaicano se alinea con el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre).
• Temporada de Presentación de 2025: La fecha de vencimiento del impuesto sobre la renta anual es el 17 de marzo de 2025 para las declaraciones de impuestos de 2024. Los ingresos estimados y el impuesto a pagar para 2025 también deben declararse para esta fecha.
• Programa Especial de Liquidación de Atrasos: Los contribuyentes pueden liquidar los impuestos principales pendientes hasta el año fiscal 2024 y el período de evaluación 2025 hasta el 31 de marzo de 2025, sin intereses, multas ni recargos. Los contribuyentes deben contactar directamente a la Administración Tributaria de Jamaica para conocer su elegibilidad.

Suministros Exentos y a Tasa Cero

• Suministros Exentos: Artículos básicos de alimentos (lista específica disponible, ver fuente [18]), medicamentos con receta, ciertos suministros médicos, algunas construcciones, servicios de transporte, financieros y de seguros.
• Suministros a Tasa Cero: Ciertos insumos agrícolas y pesqueros, bienes y servicios exportados, y compras por misiones diplomáticas, organizaciones internacionales y gobiernos extranjeros.

Registro de Grupo de GCT

Entidades afiliadas pueden solicitar ser tratadas como un solo contribuyente para fines del GCT, simplificando la administración.

Otra Información Fiscal

• Amnistía Fiscal: Un programa de amnistía fiscal está en efecto hasta el 31 de marzo de 2025, eximiendo intereses, multas y recargos sobre las obligaciones fiscales pendientes.
• Crédito por Sistema Solar Fotovoltaico Residencial: Está disponible un crédito fiscal o reembolso en efectivo para los contribuyentes que hayan instalado paneles solares en su residencia principal desde el 1 de enero de 2023.
• Sin Nuevos Impuestos para el Ejercicio 2024/25: El presupuesto 2024/2025 no introdujo nuevos impuestos pero propuso un impuesto complementario mínimo doméstico calificado (QDMTT), relevante para los contribuyentes jamaicanos con una tasa impositiva inferior al 15%.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional en impuestos para obtener orientación específica relacionada con su situación.

Jamaica ofrece una variedad de incentivos fiscales diseñados para estimular la inversión y el crecimiento económico. A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, estos incentivos abarcan varios sectores y proporcionan beneficios como créditos fiscales, exenciones y deducciones. Tenga en cuenta que estos incentivos pueden estar sujetos a cambios y deben ser verificados con las autoridades pertinentes.

Incentivos Fiscales Generales

• Crédito Fiscal por Empleo: Las empresas que presenten y paguen impuestos a tiempo pueden acceder a un crédito fiscal por empleo del 30%. El pago completo y puntual de los impuestos legales permite un crédito fiscal del 100%.
• Asignación de Capital: Las propiedades industriales califican para la asignación de capital al presentar las declaraciones anuales.
• Pérdida a Compensar en el Futuro: Hasta el 50% de las pérdidas se pueden trasladar al próximo ejercicio fiscal.
• Crédito Fiscal Inverso sobre la Renta: Un subsidio único de J$20,000 está disponible para los contribuyentes registrados que ganaron menos de J$3 millones durante el año fiscal 2023, siempre que hayan cumplido con las obligaciones de declaración y pago de impuestos antes del 31 de agosto de 2024.
• Umbral del Impuesto sobre la Renta: El umbral general del impuesto sobre la renta individual se ha elevado a J$1.7 millones.
• Exención Fiscal para Pensionados: La exención para pensionados y la exención por edad ha aumentado de J$80,000 a J$250,040.
• Reducción del GCT: El Impuesto General al Consumo (GCT) se ha reducido en un 1.5%.
• Asignación para Bienes Importados: El valor de minimis para bienes importados se ha duplicado a US$100.
• Crédito Fiscal para Ingresos de MIPYMEs: Las micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYMEs) con ingresos anuales que no superen J$500 millones pueden beneficiarse de un crédito fiscal para ingresos no reembolsable de J$375,000.

Incentivos Específicos por Sector

• Zonas Económicas Especiales (SEZs): Las empresas que operan dentro de las SEZs designadas disfrutan de una tasa reducida del impuesto sobre la renta corporativa del 12.5%, que puede disminuir al 7.5% con créditos fiscales adicionales. Otros beneficios pueden incluir exenciones de derechos de importación y timbres fiscales.
• Bolsa de Valores Junior: Las empresas cotizadas en la Bolsa de Valores Junior reciben una exención completa del impuesto sobre la renta corporativa durante los primeros cinco años y una exención del 50% durante los siguientes cinco años.
• Bonos de Renovación Urbana: Las empresas que desarrollen dentro de las Áreas de Renovación Urbana designadas pueden beneficiarse de bonos de renovación urbana, un crédito fiscal por inversión del 33.3%, ingresos por alquiler libres de impuestos, y exenciones del impuesto de transferencia y timbro fiscal sobre propiedades mejoradas.
• Industrias de Bauxita y Alúmina: Estas industrias pueden acceder a concesiones de derechos de importación sobre insumos específicos, exenciones de derechos de importación y GCT sobre insumos productivos, y exenciones de otros impuestos y cargas portuarios relacionados con la importación de insumos productivos.
• Energía Renovable: Los productores de energía independientes que generen el 75% o más de su energía a partir de fuentes renovables se benefician de una tasa impositiva corporativa del 25%.
• Servicios de Fideicomiso y Corporativos: Las empresas que proporcionan servicios de fideicomiso y corporativos están sujetas a una tasa impositiva del 25%.
• Programa de Alivio de Insumos Productivos (PIR): El programa PIR proporciona alivios de costos de importación y derechos de timbre sobre artículos específicos para sectores como la agricultura, la manufactura, el turismo, la salud y las industrias creativas.

Procedimientos de Aplicación

Los procedimientos de aplicación varían según el incentivo específico. Para obtener información detallada, es crucial consultar con las agencias gubernamentales responsables de administrar cada programa de incentivos. Recursos como la Corporación de Promociones de Jamaica (JAMPRO), el Ministerio de Finanzas y el Servicio Público, y la Autoridad de Zonas Económicas Especiales de Jamaica (JSEZA) ofrecen orientación sobre los criterios de elegibilidad y los procesos de aplicación.