Eswatini

Obligaciones del Empleador

En Eswatini, los empleadores deben retener y remitir el impuesto sobre la renta de los empleados a través del sistema Pay-As-You-Earn (PAYE), y también gestionar otras contribuciones como el Gravamen para el Desarrollo de Habilidades y la Compensación del Trabajador. No se requieren contribuciones a la seguridad social.

• Pay-As-You-Earn (PAYE): Los empleadores deducen mensualmente el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados basado en tramos de impuestos graduados, remitiéndolo a la Autoridad de Ingresos de Eswatini (ERS) antes del 7 del mes siguiente. Los tramos y las tasas impositivas son progresivos, comenzando en 0% para ingresos de hasta SZL 41,000 anuales y alcanzando el 33% para ingresos que superan SZL 200,000. Se aplica una deducción fiscal de SZL 8,200 (o SZL 10,900 para personas mayores de 60 años).
• Gravamen para el Desarrollo de Habilidades: Los empleadores contribuyen con el 1% del salario de cada empleado hacia este gravamen.
• Compensación del Trabajador: Los empleadores deben contribuir a este fondo, con tasas que varían según la clasificación de riesgo de la industria y la nómina total de la empresa. Esto se calcula como una prima de seguro.
• Impuesto Graduado (Impuesto por Cabeza): Los empleadores deducen y remiten SZL 1.50 mensualmente (SZL 18 anualmente) del salario de cada empleado como un impuesto graduado, pagadero por completo y por adelantado el 1 de julio.
• Impuesto sobre la Renta Corporativa: Las empresas están sujetas a un impuesto a tasa fija del 25% sobre los ingresos generados dentro de Eswatini. Por lo general, las empresas tienen un cierre fiscal el 30 de junio. Las declaraciones deben presentarse dentro de los 120 días posteriores al cierre del año, a menudo se extienden por 60 días más. El impuesto provisional se paga en dos cuotas: una dentro de los seis meses posteriores al cierre del año y la otra el último día del año fiscal.

Obligaciones del Empleado

• Impuesto sobre la Renta: Los empleados están sujetos al impuesto sobre la renta como se describe en la sección de PAYE, pagado a través de deducciones de sus salarios.
• Impuesto Graduado (Impuesto por Cabeza): Los empleados están sujetos al impuesto graduado de SZL 1.50 por mes, pagado a través de la deducción de la nómina.

Año Fiscal y Plazos

El año fiscal en Eswatini va del 1 de julio al 30 de junio. Las declaraciones del impuesto corporativo se deben presentar dentro de los 120 días posteriores al 30 de junio (extensible). Los pagos del impuesto provisional son semestrales, usualmente el 31 de diciembre y el 30 de junio, aunque estas fechas pueden variar para las empresas con diferentes cierres fiscales. Las declaraciones de impuestos individuales normalmente deben presentarse antes del 30 de noviembre para aquellos con ingresos provenientes del empleo y otras fuentes, y antes del 31 de octubre para otras entidades no registradas en el IVA. Las empresas registradas en el IVA y grupos especiales generalmente presentan sus declaraciones antes del 31 de diciembre. Estos plazos son a la fecha de hoy, 5 de febrero de 2025, y podrían estar sujetos a cambios.

Deducciones de impuestos para empleados en Eswatini

Las deducciones de impuestos para empleados en Eswatini se calculan en función de los ingresos e incluyen deducciones para fondos de pensiones y otras contribuciones según lo establecido en la Income Tax Order de 1975.

PAYE (Pay As You Earn)

Este es el método principal de recaudación de impuestos sobre la renta en Eswatini. Los empleadores deducen el impuesto directamente de los salarios de los empleados y lo remiten mensualmente al Eswatini Revenue Service (ERS). La fecha de vencimiento es el día 7 del mes siguiente.

Deducciones

• Contribuciones a Fondos de Pensiones: Los empleados pueden deducir contribuciones a fondos de pensiones aprobados. A partir del 1 de julio de 2024, el límite de deducción es el 15% del salario pensionable del empleado.
• Contribuciones a Fondos de Anualidades de Retiro: Se permite una deducción por contribuciones a fondos de anualidades de retiro, no excediendo el 15% del ingreso imponible proveniente del comercio. Esto se reduce por cualquier contribución a fondos de pensiones ya deducida.

Tasas de Impuestos y Rebajas

Aunque la tasa de impuesto corporativo cambiará al 25% para el año fiscal 2025, las tasas y tramos del impuesto sobre la renta individual no han sido modificados para el año fiscal 2024/2025. Las tablas de impuestos, que incorporan las rebajas aplicables, están disponibles para salarios diarios, semanales y mensuales para ayudar a los empleadores a calcular las deducciones. Consulte las tablas de impuestos más recientes del ERS para obtener cifras precisas.

Año Fiscal y Plazos

El año fiscal en Eswatini va del 1 de julio al 30 de junio. Las remesas de PAYE deben presentarse el día 7 del mes siguiente. Los pagos provisionales de impuestos para las empresas vencen dos veces al año, el 31 de diciembre y el 30 de junio.

Información Adicional

• Los empleadores son responsables de deducir la cantidad correcta de PAYE y remitirla al ERS a tiempo.
• Los contribuyentes pueden obtener un Certificado de Cumplimiento Fiscal del ERS si sus asuntos fiscales están al día, incluyendo remesas de PAYE, impuestos evaluados, declaraciones de impuestos y pagos provisionales de impuestos. Este certificado puede ser necesario para varios procesos administrativos.

En Eswatini, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) se aplica a la mayoría de los bienes y servicios a una tasa estándar del 15%.

Tasas de IVA en Eswatini

• Tasa Estándar: 15% (aplicable a la mayoría de los bienes y servicios)
• Tasa Cero: 0% (aplicable a exportaciones, transporte internacional, alimentos básicos, gasolina y parafina, medicinas, libros educativos y ciertos suministros agrícolas)
• Exento: Servicios financieros, terrenos, juegos de azar, agua, organizaciones benéficas, servicios postales, viviendas, educación, salud y bienestar.

Registro del IVA

Las empresas con un volumen de negocios anual imponible superior a E500,000 deben registrarse para el IVA. Aquellos que anticipan alcanzar este umbral también deben registrarse. Las instituciones públicas que hacen entregas sujetas a impuestos deben registrarse independientemente del volumen de negocios. Las empresas que se dedican exclusivamente a bienes y servicios exentos no están obligadas a registrarse. Si una empresa suministra tanto bienes y servicios exentos como imponibles, el registro es necesario solo si el volumen de negocios de sus suministros imponibles alcanza el umbral de E500,000. Las empresas por debajo del umbral pueden registrarse voluntariamente, siempre que tengan un lugar fijo de negocios en Eswatini, mantengan registros contables adecuados y puedan presentar declaraciones regularmente. Se requiere un representante fiscal para las empresas que operan en Eswatini pero que están ubicadas en el extranjero.

Declaración y Pago del IVA

La frecuencia para declarar el IVA puede ser mensual, bimestral o trimestral. Los grandes contribuyentes generalmente deben presentar declaraciones mensuales. La presentación de declaraciones se realiza electrónicamente a través del sistema e-Tax del Servicio de Rentas de Eswatini (ERS) hasta el 30 de noviembre de 2023, después de lo cual se utilizará el nuevo sistema Oracle Revenue Management and Billing (ORMB) desde diciembre de 2023. A partir del 1 de julio de 2023, se requiere un cronograma de IVA detallado como documento de apoyo para todas las declaraciones de IVA. Desde el 1 de diciembre de 2023, los contribuyentes cargan el nuevo cronograma de IVA directamente en ORMB.

Deducciones de Impuesto al Valor Agregado

Las empresas registradas pueden deducir el impuesto al valor agregado pagado por bienes comprados para reventa, materias primas y servicios específicos relacionados con la instalación de bienes de capital. No se puede recuperar el IVA en suministros exentos, ni el IVA en compras privadas o no relacionadas con el negocio. Las facturas fiscales válidas o la documentación de aduanas son cruciales para reclamar deducciones de impuesto al valor agregado.

IVA en Importaciones y Exportaciones

Los bienes importados están sujetos al IVA. Sin embargo, el IVA pagado por bienes importados destinados a uso empresarial se puede reclamar como impuesto al valor agregado. Las importaciones de los estados miembros de SACU se consideran como importaciones a Eswatini al ingresar físicamente, mientras que las importaciones no pertenecientes a SACU se consideran tales al ingresar a Eswatini para uso doméstico. Las exportaciones tienen una tasa cero para el IVA.

Información General sobre el IVA

El IVA, o Impuesto al Valor Agregado, es un impuesto al consumo que se aplica al valor agregado en cada etapa de producción y distribución. Es un sistema impositivo comúnmente utilizado a nivel global, con variaciones en la implementación y las tasas. La intención es distribuir la carga impositiva a lo largo de la cadena de suministro, haciéndolo más equitativo que un impuesto de ventas de un solo nivel aplicado en el punto de venta final. Los consumidores finalmente asumen el costo del IVA, pero la carga se distribuye entre múltiples partes.

Eswatini ofrece una variedad de incentivos fiscales dirigidos a atraer inversiones y promover el crecimiento económico.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Tasa Reducida del Impuesto Corporativo: La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa es del 25% a partir del 1 de julio de 2024. Está disponible una tasa reducida del 10% durante 10 años para empresas de desarrollo dedicadas a la manufactura, minería, servicios internacionales y turismo. Este incentivo también puede incluir una exención de los impuestos de retención sobre dividendos durante el mismo período.
• Incentivos Fiscales para Empresas de Desarrollo: Las nuevas empresas consideradas beneficiosas para la economía de Eswatini pueden ser designadas como "empresas de desarrollo" por el Ministro de Finanzas, otorgándoles concesiones como la tasa reducida del 10% del impuesto corporativo por 10 años. La elegibilidad se determina en función del potencial de desarrollo económico del proyecto y el cumplimiento de criterios específicos.

Otros Incentivos Fiscales

• Deducciones Aceleradas de Capital: Las empresas pueden beneficiarse de la depreciación acelerada en ciertos gastos de capital, reduciendo su carga fiscal:
  • Hoteles: Desgravación inicial del 50% y una desgravación anual del 4% en construcción y mejoras.
  • Edificios de Manufactura: Desgravación inicial del 40% y una desgravación anual del 4%.
  • Viviendas para Empleados: 20% en el primer año y 10% anual durante los siguientes ocho años.
  • Agricultura: Se puede deducir hasta el 30% del ingreso bruto agrario para ciertos gastos de capital, con cantidades no utilizadas que se trasladan al futuro.
• Traslado de Pérdidas: Las empresas pueden trasladar pérdidas indefinidamente para compensar ganancias futuras.
• Deducción para Capacitación de Empleados: Las compañías pueden deducir el 100% de los costos de capacitación de sus empleados contra sus obligaciones fiscales.
• Exenciones de Derechos de Aduana: Los materiales en bruto utilizados para producir bienes exportados y los bienes de capital importados como insumos intermedios están exentos de derechos de aduana.

Zonas Económicas Especiales (SEZs)

• Las empresas que operan dentro de SEZs designadas disfrutan de incentivos adicionales:
  • Exención del Impuesto Corporativo: Exención de 20 años del impuesto corporativo, seguido por una tasa del 5%.
  • Reembolsos de Derechos de Aduana, IVA y Otros Impuestos: Reembolsos completos sobre materias primas, equipo y maquinaria.
  • Exención de Controles de Cambio.

Incentivos Generales para la Inversión

• Repatriación de Ganancias y Dividendos: Se permite la repatriación total de ganancias, dividendos, salarios de expatriados y capital después del pago de impuestos.
• Permisos de Trabajo y Residencia: Permisos de trabajo y residencia de cinco años están disponibles para directores expatriados, alta gerencia y personal técnico clave de nuevas empresas.
• Convenios de Doble Imposición: Eswatini tiene convenios de doble imposición con varios países para evitar la doble tributación sobre ingresos.

Impuesto de Retención

• Impuesto de Retención sobre Dividendos e Intereses para No Residentes: La tasa es del 15% para dividendos e intereses pagados a no residentes. Sin embargo, se aplica una tasa reducida del 10% bajo el tratado de doble tributación con Sudáfrica sobre intereses y dividendos pagados a accionistas que posean al menos el 25% de la empresa. La Autoridad Fiscal de Eswatini (ERS) se encarga de los asuntos relacionados con impuestos.

Nota: Esta información es actual al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Consulte con un profesional en impuestos o con el Servicio de Impuestos de Eswatini para obtener los detalles más actualizados y los requisitos de elegibilidad específicos.