Impuestos en Djibouti

Djibouti opera un sistema tributario que incluye obligaciones tanto para empleadores como para empleados. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema, principalmente mediante la retención del impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y el pago de las contribuciones a la seguridad social en nombre de su fuerza laboral. Comprender estas responsabilidades es esencial para operaciones conformes en el país.

El marco fiscal en Djibouti está supervisado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con departamentos específicos encargados de gestionar diferentes tipos de impuestos. El cumplimiento implica un cálculo preciso, pagos oportunos y una correcta declaración a las autoridades correspondientes.

Obligaciones del Employer of Record, EOR, Seguridad Social y Impuesto sobre la Nómina

Los empleadores en Djibouti están obligados a contribuir al fondo nacional de seguridad social, la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS). Estas contribuciones cubren diversos beneficios, incluyendo pensiones, indemnización por accidente de trabajo y asignaciones familiares. Tanto el empleador como el empleado contribuyen, siendo el empleador responsable de remitir el monto total.

Los porcentajes de contribución a la seguridad social se calculan generalmente como un porcentaje del salario bruto del empleado, hasta un cierto techo. Para 2025, se espera que las tasas estándar sean:

Contributor	Tipo de contribución	Tasa (% del salario bruto)
Employer	Pensiones	6.5%
Employer	Accidente de trabajo	2.5%
Employer	Asignaciones familiares	6.0%
Employer Total		15.0%
Employee	Pensiones	4.5%
Employee Total		4.5%
Contribución Total		19.5%

Generalmente, se aplica un techo a la base salarial para calcular las contribuciones a las pensiones, el cual está sujeto a ajuste anual. Las contribuciones por accidente laboral y asignaciones familiares pueden no tener el mismo techo. Los empleadores también deben estar atentos a posibles impuestos o gravámenes adicionales específicos en la nómina que puedan aplicarse según la industria o el tamaño de la empresa, aunque la obligación principal es la contribución a la CNSS.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores están obligados a retener el Impôt sur les Traitements et Salaires - ITS (impuesto sobre salarios y sueldos) de los ingresos brutos mensuales de sus empleados. Este es un impuesto progresivo, lo que significa que la tasa aumenta con los tramos de ingresos más altos. El empleador es responsable de calcular el monto correcto según la escala fiscal oficial y remitirlo a las autoridades tributarias mensualmente.

El cálculo del ITS implica aplicar las tasas progresivas a la renta imponible del empleado. Aunque los umbrales y tasas específicos para 2025 están sujetos a la ley de finanzas anual, la estructura general está basada en tramos de ingreso. Una estructura común en años recientes, que probablemente continuará en 2025 a menos que sea modificado oficialmente, es la siguiente:

Ingreso Imponible Mensual (DJF)	Tasa de Impuesto (%)	Deducción (DJF)
0 - 30,000	0%	0
30,001 - 50,000	10%	3,000
50,001 - 100,000	20%	8,000
100,001 - 200,000	30%	18,000
Más de 200,000	30%	18,000

Nota: La cantidad de deducción se aplica sobre la obligación tributaria calculada dentro de cada tramo para determinar el impuesto final debido en ese tramo.

La renta imponible a efectos del ITS generalmente es el salario bruto menos las contribuciones a la seguridad social del empleado. Los empleadores deben asegurar un cálculo preciso y una remisión oportuna del impuesto retenido.

Deducciones y Asignaciones en el Impuesto para Empleados

Las deducciones y asignaciones de impuestos para empleados en Djibouti son relativamente limitadas en comparación con muchas otras jurisdicciones. La deducción principal permitida para calcular la renta gravable del ITS es la contribución obligatoria a la seguridad social del empleado (el 4.5% mencionado arriba).

Por lo general, no existen deducciones detalladas por gastos personales como gastos médicos, intereses hipotecarios o contribuciones benéficas que puedan aplicarse a empleados individuales bajo las reglas estándar del ITS. Algunas asignaciones básicas pueden considerarse implícitamente en el cálculo del impuesto a través de la escala fiscal o decretos específicos, pero estas suelen ser estándar y no dependen de circunstancias o reclamaciones individuales del empleado. Cualquier deducción específica por dependientes u otros factores sería definida en la ley de finanzas anual o en regulaciones fiscales relacionadas.

Plazos para el Cumplimiento Fiscal y de Reporte

Los empleadores en Djibouti tienen plazos específicos para reportar y remitir el impuesto sobre la renta retenido y las contribuciones a la seguridad social. Cumplir con estos plazos es crucial para evitar multas e intereses.

• Presentaciones mensuales: Los empleadores deben presentar declaraciones mensuales tanto del ITS como de las contribuciones a la CNSS. Estas declaraciones detallan los salarios pagados, las cantidades retenidas (ITS) y las contribuciones due (CNSS). El plazo para presentar estas declaraciones y remitir los importes correspondientes suele ser el 15 del mes siguiente.
• Presentaciones anuales: También se requiere una declaración anual que resuma los salarios totales pagados, el ITS retenido y las contribuciones a la CNSS realizadas para cada empleado durante el año calendario. El plazo para la declaración anual suele ser antes del 31 de marzo del año siguiente.

Los empleadores deben mantener registros precisos de nómina de todos los empleados, incluyendo detalles de salarios, asignaciones, deducciones y impuestos retenidos. Estos registros deben estar disponibles para inspección por parte de las autoridades fiscales y de seguridad social.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores extranjeros empleados en Djibouti generalmente están sujetos a las mismas reglas de impuesto sobre la renta y seguridad social que los empleados locales si son considerados residentes a efectos fiscales o si sus ingresos se originan en Djibouti. El estado de residencia generalmente se determina por presencia física en el país (por ejemplo, pasar más de 183 días en un período de 12 meses). Las personas no residentes generalmente solo tributan por sus ingresos de origen en Djibouti.

Las empresas extranjeras que operan en Djibouti, ya sea a través de una sucursal, subsidiaria o incluso potencialmente un establecimiento permanente, están sujetas a las reglas del impuesto sobre la renta corporativa. Sin embargo, en lo que respecta a impuestos sobre el empleo, la obligación de retener el ITS y pagar las contribuciones a la CNSS surge cuando emplean a personas que trabajan en Djibouti, independientemente de la nacionalidad o residencia del empleado o de la empresa. El modelo de employer of record es particularmente relevante aquí, ya que permite a empresas extranjeras emplear trabajadores en Djibouti de manera conforme sin establecer una entidad local, siendo el EOR quien gestiona toda la nómina, impuestos y obligaciones de seguridad social locales.

Djibouti tiene un número limitado de tratados de doble imposición. Cuando existe un tratado, puede ofrecer alivio por doble imposición para personas o empresas de países con acuerdo, lo que puede afectar las obligaciones fiscales o los requisitos de reporte. Sin embargo, en ausencia de un tratado, se aplican las leyes fiscales nacionales estándar. Las empresas extranjeras también deben considerar posibles obligaciones relacionadas con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y otros impuestos comerciales dependiendo de sus actividades en Djibouti.