Costa de Marfil

Los empleadores en Côte d'Ivoire tienen varias obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, el impuesto sobre la renta corporativa u otros gravámenes.

Impuestos sobre la Nómina

• Contribuciones del Empleador: Los empleadores contribuyen un porcentaje del salario del empleado a la seguridad social, la asignación familiar y otros fondos. Estos incluyen:
  • 7.7% para la jubilación (limitado a 2,700,000 XOF anuales).
  • 5.75% para el Fondo de Asignación Familiar (limitado a 70,000 XOF mensuales).
  • 2%-5% para el seguro de Accidentes Industriales, dependiendo del nivel de riesgo del puesto (limitado a 70,000 XOF mensuales).
  • Impuesto de aprendizaje del 0.4% del salario bruto total.
  • Impuesto de formación del 0.6% del salario bruto total. Para empleados extranjeros, hay una contribución del empleador del 11.5% calculada sobre el 80% de su remuneración bruta.
• Contribuciones del Empleado: Los empleados contribuyen con el 6.3% de su salario al Fondo de Jubilación de la CNPS.
• Impuesto sobre Nómina: Se aplica un impuesto sobre la nómina a la remuneración total imponible, incluidos sueldos, beneficios y beneficios en especie. La tasa es del 2.8% para empleados locales y del 12% para empleados expatriados.

Impuesto sobre la Renta Corporativa (IRC)

• Tasa: La tasa estándar del IRC en Côte d'Ivoire es actualmente del 25%.
• Fecha Límite: Las empresas sujetas a requisitos de auditoría deben presentar antes del 30 de junio, mientras que las demás tienen como fecha límite el 30 de mayo. El IRC generalmente se paga en cuotas a lo largo del año, generalmente para el 20 de marzo, junio y noviembre.
• El anexo fiscal de 2025 puede introducir cambios. Fue adoptado en noviembre de 2024 y probablemente será efectivo a partir de enero de 2025, después de su publicación en el Diario Oficial.

Otros Impuestos

• Impuesto al Valor Agregado (IVA): La tasa estándar del IVA es del 18%. Algunos bienes y servicios están exentos.
• Impuesto Especial sobre Equipos: Todos los contribuyentes pagan un impuesto especial sobre equipos del 0.1% de su volumen de negocios.

Administración General de Impuestos

Se requieren declaraciones de impuestos mensuales tanto para el impuesto del empleado como para el impuesto sobre la nómina del empleador. Las fechas de pago generalmente caen el 10, 15 o 20 del mes, dependiendo del sector de la empresa y su registro con la administración fiscal.

Nota: Esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios. Siempre consulte con un profesional en impuestos para obtener el asesoramiento más actualizado y específico.

En Côte d'Ivoire, las deducciones fiscales para empleados abarcan varias áreas, incluyendo el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y otros gravámenes.

Impuesto sobre la Renta (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP)

A partir del 1 de enero de 2024, los tres impuestos previos separados (IS, CN y IGR) se han fusionado en un único impuesto sobre la nómina (ITS). Este impuesto único utiliza una tabla de impuestos progresiva con seis tramos. La tasa impositiva marginal más alta es del 60%. Existe un tramo impositivo de tasa cero para ingresos imponibles mensuales inferiores a 75,000 XOF.

Contribuciones a la Seguridad Social

Los empleados contribuyen con el 6.3% de su salario al Fondo de Jubilación de la Caisse Nationale de Prevoyance Sociale (CNPS). El empleador contribuye un 7.7% adicional, totalizando un 14%. El tope mensual para el Fondo de Jubilación del CNPS es de 3,375,000 XOF. Otras contribuciones a la seguridad social, como las asignaciones familiares (5.75%) y el seguro por accidente laboral (del 2% al 5%), son pagadas por el empleador.

Otros Impuestos y Deducciones

• Impuesto sobre la Nómina: Los empleadores pagan un impuesto sobre la nómina del 2.8% para empleados locales y del 12% para empleados expatriados sobre la remuneración total imponible, incluyendo salarios, beneficios y beneficios en especie.

Administración Tributaria y Fechas Límite

• Los empleadores retienen los impuestos de los empleados y presentan declaraciones mensuales tanto para los impuestos de los empleados como para el impuesto sobre la nómina del empleador.
• Las declaraciones de ajuste se presentan anualmente antes del 30 de mayo para la mayoría de las empresas y antes del 30 de junio para aquellas sujetas a requisitos de auditoría.
• Los pagos de impuestos para las empresas registradas ante la 'Direction des Grandes Entreprises' y la 'Direction des Moyennes Entreprises' vencen el 10 de cada mes (empresas industriales, mineras y petroleras), el 15 (empresas comerciales) o el 20 (proveedores de servicios). Otras empresas tienen una fecha límite del 15 de cada mes. Los contribuyentes muy pequeños y aquellos bajo el régimen de microempresa tienen una fecha límite del 10.

Nota: Esta información se basa en los últimos datos disponibles al 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar recursos oficiales del gobierno o profesionales en materia fiscal para obtener detalles más actuales y precisos.

En Côte d'Ivoire, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de los bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 18% aplica a la mayoría de los bienes y servicios.
• Tasa Reducida: 9% se aplica a bienes esenciales como la leche (excluyendo yogur y otros productos lácteos), fórmula infantil, arroz de lujo, carne importada desde fuera de la Comunidad Económica de Estados de África Occidental (CEDEAO), y pasta hecha completamente de sémola de trigo duro.
• Tasa Cero: 0% se aplica a las exportaciones y transacciones tratadas como exportaciones. También está exento el equipo para la producción de energía solar.

Registro de IVA

Las empresas con una facturación anual que exceda XOF 200 millones están obligadas a registrarse para el IVA. Las empresas involucradas en actividades de importación o exportación deben registrarse independientemente de su facturación. Las empresas con facturaciones entre XOF 100 millones y XOF 200 millones pueden registrarse voluntariamente.

Declaración y Pago del IVA

Las empresas registradas deben presentar declaraciones de IVA y realizar los pagos trimestralmente. La fecha límite para la presentación y el pago es el día 20 del mes siguiente al final de cada trimestre (por ejemplo, el 20 de abril para el primer trimestre). La presentación y el pago electrónicos se facilitan a través del portal e-impôts de la administración tributaria.

Requisitos de Facturación

• Transacciones B2C: No existen requisitos específicos de facturación. Las empresas pueden seguir sus prácticas estándar.
• Transacciones B2B: Las facturas deben incluir información específica, como el nombre del cliente, número de cuenta de contribuyente, descripción del servicio, fecha del servicio y el monto involucrado. Esto permite a los clientes B2B deducir el IVA soportado.

IVA en Servicios Digitales

Los proveedores no residentes de servicios electrónicos, tanto B2B como B2C, están sujetos al IVA. Se dispone de un proceso de registro simplificado. Las declaraciones y los pagos se vencen trimestralmente el día 15 del mes siguiente al período de informe.

Otros Impuestos Indirectos

• Derechos de Aduana: Los derechos de importación varían del 0% al 35% según la clasificación del producto en el arancel aduanero. Los gravámenes adicionales incluyen un 1% de derecho estadístico, 0.8% de gravamen de solidaridad comunitaria, 0.2% de impuesto de importación de la Unión Africana y un 0.5% de gravamen comunitario.
• Impuesto de Retención: Se aplica un impuesto de retención del 20% a los pagos por servicios electrónicos proporcionados o utilizados en Côte d'Ivoire a proveedores extranjeros situados en países que no tienen un acuerdo de doble imposición con Côte d'Ivoire.

Aspectos Destacados del Apéndice Fiscal 2025

El Apéndice Fiscal 2025 introduce varios cambios en el sistema fiscal, incluidas revisiones de impuestos de retención sobre el impuesto a la renta corporativa y el IVA para mejorar la competitividad empresarial y estipulaciones para la facturación electrónica obligatoria a partir de enero de 2025.

Es importante destacar que esta información es vigente al 5 de febrero de 2025, y las regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Se recomienda consultar a un profesional en impuestos para una orientación específica.

Costa de Marfil ofrece varios incentivos fiscales para atraer inversiones y estimular el crecimiento económico.

Incentivos Fiscales Generales

• Deducción por Reinversión del Impuesto sobre Beneficios Industriales y Comerciales (BIC): Las empresas que reinviertan beneficios en Costa de Marfil pueden deducir una parte de estos beneficios reinvertidos de su BIC. La cantidad mínima de reinversión es de 100 millones de francos CFA. Este incentivo no es aplicable a inversiones financiadas mediante préstamos u otros medios que no sean beneficios reinvertidos.

Incentivos del Código de Inversiones

El Código de Inversiones de Costa de Marfil ofrece incentivos basados en la ubicación de la empresa (Zonas A, B y C).

• Zona A (distrito de Abidjan): Los incentivos para la Zona A pueden variar dependiendo de la industria específica y el tamaño de la inversión.
• Zona B (Ciudades con al menos 60,000 habitantes): Al igual que en la Zona A, los incentivos en la Zona B están sujetos a condiciones específicas basadas en la naturaleza de la inversión.
• Zona C (Ciudades con menos de 60,000 habitantes y zonas económicas especiales): Esta zona ofrece los incentivos más atractivos:
  • Exención del impuesto sobre la renta de las sociedades: Exención total durante los primeros 13 años, exención parcial para los años 14 y 15.
  • Exención del impuesto de licencia comercial: Exención total durante los primeros 13 años, exención parcial para los años 14 y 15.
  • Reducción de las contribuciones del empleador: Tarifas más bajas para las contribuciones a la seguridad social.

Zonas de Libre Comercio (ZLC)

• Exenciones de Derechos de Aduana e IVA: Exención del 100% en derechos de aduana e IVA.
• Exención del Impuesto sobre la Renta Corporativa: 0% durante los primeros cinco años, 1% a partir del sexto año en adelante, con posibilidad de un crédito fiscal. Principalmente para empresas en biotecnología y tecnología de la información y comunicación (TIC).

Otros Incentivos

• Investigación, Desarrollo e Innovación Tecnológica: Créditos y exenciones fiscales para empresas dedicadas a estas actividades y las que inviertan en ellas. Incluye exenciones del impuesto sobre la renta, impuesto inmobiliario y otros impuestos.
• Códigos de Minería y Petróleo: Incentivos específicos para empresas en estos sectores se detallan dentro de los respectivos códigos.
• Crédito Fiscal para Formación Profesional: Las empresas involucradas en la formación de estudiantes y aprendices pueden recibir un crédito fiscal.
• Régimen de Declaración de Inversiones (Zona C): Este régimen permite un proceso de declaración para beneficiarse de incentivos en lugar de un régimen de aprobación previa, aplicable principalmente en la Zona C con un procedimiento simplificado para inversiones entre 200 millones y 1,000 millones de XOF.

Procedimientos de Aplicación

Los procedimientos de aplicación varían según el incentivo específico. Algunos incentivos requieren la aprobación del Centro de Promoción de Inversiones (CEPICI), mientras que otros implican la presentación de declaraciones a las autoridades fiscales con detalles de los planes de inversión. Para incentivos específicos sectoriales, como en minería o petróleo, se requiere la redacción de contratos específicos.

Información General

Las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Consulte con un asesor fiscal para obtener la información más actualizada y orientación personalizada. Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025. Es crucial verificar las últimas regulaciones con fuentes oficiales o profesionales legales para obtener detalles precisos sobre criterios de elegibilidad, procedimientos de aplicación y otros aspectos relevantes.