Impuestos en Botswana

Botswana opera un sistema de impuestos basado en la fuente, lo que significa que las personas y empresas son gravadas sobre los ingresos derivados o considerados como derivados de Botswana. La legislación principal que rige el impuesto sobre la renta es la Income Tax Act. Para los empleados, el impuesto sobre la renta se recauda a través del sistema Pay As You Earn (PAYE), donde los empleadores son responsables de retener el impuesto de los salarios de los empleados y remitirlo a la Botswana Unified Revenue Service (BURS).

Comprender estas obligaciones es crucial para los empleadores que operan en Botswana para garantizar el cumplimiento y evitar sanciones. El año fiscal en Botswana va del 1 de julio al 30 de junio. La información proporcionada aquí se basa en las regulaciones fiscales generalmente aplicables, incluyendo las del año fiscal que termina el 30 de junio de 2026, que impacta el año calendario 2026.

Obligaciones del Employer of Record y de Seguridad Social y Impuestos sobre Nómina

Aunque Botswana no cuenta con un sistema amplio y obligatorio de contribuciones a la seguridad social basado en un porcentaje del salario para todos los empleados del sector privado, similar a muchos otros países, los empleadores sí tienen otras obligaciones legales.

• Fondo de Indemnización de Trabajadores: Los empleadores están obligados a contribuir al Fondo de Indemnización de Trabajadores. Esto no se basa en un porcentaje de la nómina, sino que generalmente depende de la naturaleza del negocio y del número de empleados, cubriendo lesiones y enfermedades laborales.
• Impuesto de Capacitación: Algunos sectores pueden estar sujetos a un impuesto de capacitación, que a menudo se calcula como un porcentaje de la nómina total, y que contribuye a iniciativas nacionales de formación y desarrollo. La tasa específica y la aplicabilidad dependen de la industria.
• Planes de Pensión Ocupacional: Aunque no son obligatorios universalmente, muchos empleadores ofrecen o están obligados por regulaciones industriales o convenios colectivos a contribuir a planes de pensiones ocupacionales para sus empleados. Las contribuciones a planes aprobados a menudo son deducibles de impuestos dentro de ciertos límites.

Los empleadores son responsables de entender cuáles de estas obligaciones aplican a su industria y operaciones específicas y de garantizar el pago oportuno de las contribuciones requeridas.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores en Botswana están obligados a retener el impuesto sobre la renta de la remuneración bruta de sus empleados bajo el sistema PAYE. La cantidad de impuesto a retener depende del ingreso gravable del empleado y de las tarifas y umbrales impositivos aplicables.

El ingreso gravable incluye salario, sueldos, bonificaciones, asignaciones y ciertos beneficios en especie. Las tarifas impositivas son progresivas, lo que significa que los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas más altas. El umbral libre de impuestos y los tramos impositivos generalmente se revisan anualmente y son aplicables para el año fiscal (del 1 de julio al 30 de junio).

Para el año fiscal que termina en junio 30, 2026, las tarifas y tramos del impuesto sobre la renta personal para residentes están estructurados de la siguiente manera:

Ingreso gravable (BWP)	Tasa de impuesto (%)
0 - 48,000	0
48,001 - 84,000	5
84,001 - 120,000	12.5
120,001 - 156,000	18.75
156,001 - 400,000	25
Más de 400,000	27.5

Nota: estos tramos y tasas se basan en el año fiscal que termina el 30 de junio de 2026 y están sujetos a cambios por parte del gobierno, generalmente efectivos a partir del 1 de julio de cada año.

Los empleadores calculan la retención mensual de PAYE annualizando la remuneración mensual del empleado, aplicando las tarifas y umbrales anuales, y luego dividiendo la obligación fiscal anual resultante entre doce.

Deducciones y asignaciones de impuestos para empleados

Los empleados en Botswana pueden ser elegibles para ciertas deducciones y asignaciones que pueden reducir su ingreso gravable. Los empleadores deben considerar estas al calcular el PAYE, siempre que el empleado presente la documentación necesaria.

Deducciones y asignaciones comunes incluyen:

• Contribuciones a pensiones: Las contribuciones feitas por un empleado a un fondo de pensiones aprobado son deducibles de impuestos, hasta un cierto límite o porcentaje del ingreso.
• Contribuciones a seguros médicos: Las contribuciones a un esquema de seguro médico registrado generalmente son deducibles de impuestos.
• Asignaciones educativas: Algunas asignaciones relacionadas con la educación pueden ser deducibles bajo condiciones específicas.
• Otras deducciones aprobadas: La Income Tax Act puede permitir otras deducciones o asignaciones específicas según circunstancias individuales o políticas gubernamentales.

Los empleados son responsables de proporcionar a su empleador información y documentación precisas para reclamar estas deducciones y asignaciones para fines del PAYE.

Plazos de cumplimiento y reporte fiscal

Los empleadores tienen obligaciones estrictas de cumplimiento y reporte en el sistema PAYE en Botswana.

• Declaraciones mensuales de PAYE: Los empleadores deben calcular y retener el PAYE de los salarios de los empleados cada período de pago (generalmente mensual). El monto total retenido debe ser remitido a BURS antes del 15º día del mes siguiente. También se debe presentar una declaración mensual de PAYE detallando los montos retenidos para cada empleado antes de esta fecha límite.
• Reconciliación anual de PAYE: Antes del 31 de julio del año siguiente al fin del año fiscal (30 de junio), los empleadores deben presentar una declaración anual (Formulario ITW10) que reconcilie el total de PAYE deducido y remitido durante el año fiscal con la obligación tributaria total calculada para cada empleado según sus ingresos anuales.
• Certificados de impuestos para empleados (Formulario ITW8): Los empleadores deben emitir a cada empleado un certificado de impuestos (Formulario ITW8) antes del 31 de marzo siguiente al fin del año fiscal. Este certificado resume la remuneración bruta del empleado, las deducciones y el total de PAYE retenido durante el año fiscal, que los empleados necesitan para presentar sus declaraciones de impuestos personales.
• Declaraciones de impuestos anuales de empleados: Los empleados generalmente deben presentar sus declaraciones de impuestos personales (Formulario ITW1) antes del 30 de septiembre siguiente al fin del año fiscal (30 de junio).

El incumplimiento de estos plazos y requisitos puede resultar en sanciones, intereses y otras acciones de cumplimiento por parte de BURS.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores y las empresas extranjeras que operan en Botswana pueden enfrentar consideraciones fiscales específicas.

• Residencia fiscal: Las obligaciones fiscales de una persona en Botswana dependen de su estado de residencia. Un residente generalmente está gravado sobre sus ingresos mundiales (aunque Botswana grava principalmente ingresos de fuente local), mientras que un no-residente solo está gravado sobre ingresos provenientes de Botswana. La residencia se determina en función de la presencia física en Botswana (generalmente más de 183 días en un año fiscal).
• Impuesto de retención para no residentes: Los pagos realizados a personas o empresas no residentes por servicios prestados en Botswana pueden estar sujetos a un impuesto de retención en tasas específicas, separado del sistema PAYE para empleados.
• Acuerdos para evitar la doble imposición (DTA): Botswana ha suscrito DTA con varios países. Estos acuerdos buscan prevenir la doble imposición de ingresos y pueden afectar el tratamiento fiscal de trabajadores y empresas extranjeras, potencialmente reduciendo o eximiendo ciertos tipos de ingresos de impuestos en Botswana si ya han sido gravados en el país de origen. Se debe consultar la disposición de un DTA relevante.
• Normas específicas de la industria: Algunas industrias, como minería o construcción, pueden tener reglas y requisitos de reporte fiscal específicos que aplican tanto a entidades locales como extranjeras y a sus empleados.

Las empresas extranjeras que emplean personal en Botswana, incluso si no tienen establecimiento permanente, pueden seguir requiriéndoles registrarse como empleadores para fines de PAYE si tienen empleados trabajando en el país. Entender estas particularidades es vital para que entidades extranjeras operen de manera conforme en Botswana.