Impuestos en Botswana

Botswana opera un sistema de impuesto basado en la fuente, lo que significa que los individuos y las empresas son gravados sobre los ingresos derivados o considerados como derivados de Botswana. La legislación principal que rige el impuesto sobre la renta es la Ley del Impuesto sobre la Renta. Para los empleados, el impuesto se recauda a través del sistema Pay As You Earn (PAYE), donde los empleadores son responsables de retener el impuesto de los salarios de los empleados y remitirlo al Botswana Unified Revenue Service (BURS).

Comprender estas obligaciones es crucial para los empleadores que operan en Botswana para garantizar el cumplimiento y evitar sanciones. El año fiscal en Botswana va del 1 de julio al 30 de junio. La información proporcionada aquí está basada en las regulaciones fiscales generalmente aplicables, incluyendo las del año fiscal que termina el 30 de junio de 2025, las cuales afectan al año calendario 2025.

Obligaciones del Employer de Record, EOR, Seguridad Social y Impuestos sobre Nómina

Aunque Botswana no cuenta con un sistema amplio y obligatorio de contribuciones a la seguridad social basado en un porcentaje del salario para todos los empleados del sector privado, similar a muchos otros países, los empleadores sí tienen otras obligaciones legales.

• Fondo de Compensación de Trabajadores: Los empleadores están obligados a contribuir al Fondo de Compensación de Trabajadores. Esto no es un porcentaje de la nómina, sino que generalmente se basa en la naturaleza del negocio y el número de empleados, cubriendo lesiones y enfermedades relacionadas con el trabajo.
• Impuesto de Capacitación: Algunos sectores pueden estar sujetos a un impuesto de capacitación, que a menudo se calcula como un porcentaje de la nómina total y contribuye a iniciativas nacionales de formación y desarrollo. La tasa específica y la aplicabilidad dependen de la industria.
• Planes de Pensiones Occupacionales: Aunque no son universalmente obligatorios, muchos empleadores ofrecen o están obligados por regulaciones industriales o acuerdos colectivos a contribuir a planes de pensiones ocupacionales para sus empleados. Las contribuciones a esquemas aprobados suelen ser deducibles de impuestos dentro de ciertos límites.

Los empleadores son responsables de comprender cuáles de estas obligaciones aplican a su industria y operaciones específicas, y de asegurar el pago puntual de las contribuciones requeridas.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores en Botswana están obligados a retener el impuesto sobre la renta de la remuneración bruta de sus empleados bajo el sistema PAYE. La cantidad de impuesto a retener depende del ingreso gravable del empleado y de las tasas y umbrales fiscales aplicables.

El ingreso gravable incluye salario, sueldos, bonos, asignaciones y ciertos beneficios en especie. Las tasas impositivas son progresivas, lo que significa que los ingresos más altos se gravan a tasas superiores. El umbral libre de impuestos y los tramos fiscales se revisan anualmente y son aplicables para el año fiscal (del 1 de julio al 30 de junio).

Para el año fiscal que termina el 30 de junio de 2025, las tasas de impuesto sobre la renta personal y los tramos para residentes se estructuran de la siguiente manera:

Ingreso Gravable (BWP)	Tasa de Impuesto (%)
0 - 48,000	0
48,001 - 96,000	5
96,001 - 144,000	10
144,001 - 192,000	15
192,001 - 240,000	20
Más de 240,000	25

Nota: Estos tramos y tasas están basados en el año fiscal que termina el 30 de junio de 2025, y están sujetos a cambios por parte del gobierno, generalmente con vigencia desde el 1 de julio de cada año.

Los empleadores calculan la retención mensual de PAYE anualizando la remuneración mensual del empleado, aplicando las tasas y umbrales fiscales anuales, y dividiendo luego la responsabilidad fiscal anual resultante entre doce.

Deducciones y Asignaciones en el Impuesto para Empleados

Los empleados en Botswana pueden ser elegibles para ciertas deducciones y asignaciones que reduzcan su ingreso gravable. Los empleadores deben considerarlas al calcular el PAYE, siempre que el empleado presente la documentación necesaria.

Deducciones y asignaciones comunes incluyen:

• Contribuciones a Pensiones: Las contribuciones hechas por un empleado a un fondo de retiro aprobado son deducibles de impuestos, hasta un cierto límite o porcentaje de los ingresos.
• Contribuciones al Seguro Médico: Las contribuciones a un esquema de seguro médico registrado generalmente son deducibles de impuestos.
• Asignaciones Educativas: Algunas asignaciones relacionadas con la educación pueden ser deducibles bajo condiciones específicas.
• Otras Deducciones Aprobadas: La Ley del Impuesto sobre la Renta puede permitir otras deducciones o asignaciones específicas basadas en circunstancias individuales o políticas gubernamentales.

Los empleados son responsables de proporcionar a su empleador información y documentación precisas para poder reclamar estas deducciones y asignaciones en el contexto del PAYE.

Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal

Los empleadores tienen obligaciones estrictas de cumplimiento y reporte bajo el sistema PAYE en Botswana.

• Declaraciones Mensuales de PAYE: Los empleadores deben calcular y retener el PAYE de los salarios de los empleados en cada período de pago (generalmente mensual). La cantidad total retenida debe ser remitida a BURS antes del 15º día del mes siguiente. Además, deben presentar una declaración mensual de PAYE detallando las cantidades retenidas por cada empleado antes de esta fecha.
• Reconciliación Anual de PAYE: Antes del 31 de marzo siguiente al fin del año fiscal (30 de junio), los empleadores deben presentar una declaración anual (Formulario P10) en la que reconcilien el total de PAYE retenido y remitido durante el año fiscal con la carga tributaria total calculada para cada empleado basada en sus ingresos anuales.
• Certificados de Impuesto para Empleados (Formulario P9): Los empleadores deben emitir a cada empleado un certificado de impuesto (Formulario P9) antes del 31 de marzo siguiente al fin del año fiscal. Este certificado resume la remuneración bruta del empleado, las deducciones y el total de PAYE retenido durante el año fiscal, que los empleados necesitan para presentar sus declaraciones de impuestos personales.
• Declaraciones Anuales de Impuesto para Empleados: Los empleados generalmente deben presentar sus declaraciones de impuestos personales (Formulario ITW1) antes del 30 de septiembre siguiente al fin del año fiscal.

El incumplimiento de estos plazos y requisitos puede resultar en sanciones, intereses y otras acciones de fiscalización por parte de BURS.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Botswana pueden enfrentar consideraciones fiscales específicas.

• Residencia Fiscal: Las obligaciones fiscales de una persona en Botswana dependen de su estado de residencia. Un residente generalmente está gravado sobre sus ingresos en todo el mundo (aunque Botswana grava principalmente los ingresos de fuente en el país), mientras que un no residente solo está gravado sobre los ingresos provenientes de Botswana. La residencia se determina en función de la presencia física en Botswana (generalmente más de 183 días en un año fiscal o más de 120 días en el año en curso y 183 días en el año anterior).
• Retención de Impuesto para No Residentes: Los pagos realizados a individuos o empresas no residentes por servicios prestados en Botswana pueden estar sujetos a retención de impuestos a tasas específicas, separadas del sistema PAYE estándar para empleados.
• Acuerdos para Evitar la Doble Imposición (DTAs): Botswana ha celebrado DTAs con varios países. Estos acuerdos buscan evitar la doble imposición de ingresos y pueden afectar el tratamiento fiscal de trabajadores y empresas extranjeras, potencialmente reduciendo o eximiendo ciertos tipos de ingresos de impuestos en Botswana si ya fueron gravados en el país de origen. Es recomendable consultar las disposiciones de un DTA relevante.
• Normas específicas por Industria: Algunas industrias, como la minería o construcción, pueden tener reglas fiscales o requisitos de reporte específicos que aplican tanto a entidades locales como extranjeras y a sus empleados.

Las empresas extranjeras que emplean personal en Botswana, incluso si no tienen un establecimiento permanente, pueden aun así estar obligadas a registrarse como empleador para efectos de PAYE si disponen de empleados trabajando en el país. Entender estas particularidades es fundamental para que las entidades extranjeras operen en cumplimiento en Botswana.