BoliviaDetalles de Obligaciones Fiscales

En Bolivia, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales, incluidas el impuesto sobre la renta corporativa, el impuesto al valor agregado y las contribuciones a la seguridad social.

Impuesto sobre la Renta Corporativa (IUE)

• Tasa del Impuesto: La tasa general del impuesto sobre la renta corporativa es del 25%.
• Tasas Adicionales: Se aplica un recargo del 12.5% a las empresas mineras. Los bancos, compañías de seguros y otras instituciones financieras enfrentan un recargo del 25% si su retorno sobre el capital excede el 6%. Se aplica una tasa adicional del 7.5% a las empresas mineras que participan en actividades manufactureras que añaden valor a los minerales en bruto.
• Período Fiscal: El período fiscal se alinea con el año fiscal, que puede variar dependiendo de la industria (por ejemplo, el 31 de marzo para empresas industriales y de petróleo/gas, el 30 de junio para empresas agrícolas).
• Fecha Límite de Presentación y Pago: La declaración y el pago anual del impuesto deben efectuarse dentro de 120 días después del cierre del año fiscal.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Tasa: La tasa estándar del IVA es del 13%.
• Período Fiscal: El período fiscal del IVA es mensual.
• Fecha Límite de Presentación y Pago: La declaración debe presentarse y el pago efectuarse en el mes siguiente a la transacción gravada. La fecha específica de vencimiento se determina según el último dígito del número de identificación tributaria de la empresa.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribuciones del Empleador: Los empleadores contribuyen con el 16.71% del salario bruto del empleado a la seguridad social. Esta tasa aumenta al 19.51% para las empresas mineras.
• Contribuciones del Empleado: Los empleados contribuyen con el 12.71% de su salario bruto.
• Contribuciones Adicionales del Empleado: Los empleados también contribuyen al Fondo Nacional de Solidaridad con tasas escalonadas según el ingreso: 1% para ingresos entre BOB 13,000 y BOB 24,999, 5% entre BOB 25,000 y BOB 34,999, y 10% para ingresos superiores a BOB 34,999.
• Fondo de Vivienda: Los empleadores contribuyen con el 2% del salario bruto del empleado al Fondo Nacional de Vivienda.

Régimen Complementario al IVA (RC-IVA)

• Retención: Los empleadores retienen el 13% de los salarios brutos de los empleados como RC-IVA. El impuesto se retiene mensualmente, después de las contribuciones al fondo de pensiones y otras deducciones.
• Salario Bruto: Incluye salario base, comisiones, bonificaciones, asignaciones y otras compensaciones en efectivo o en especie.

Otros Impuestos

• Impuesto al Consumo Específico: Se aplica a bienes específicos como cigarrillos, refrescos y bebidas alcohólicas, con tasas que varían según el producto.
• Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF): Un impuesto del 0.30% sobre las transacciones bancarias dentro del sistema financiero nacional, vigente hasta el año fiscal 2028.
• Impuesto Especial sobre Loterías y Juegos de Azar: Un impuesto específico se aplica a las operaciones de lotería y juegos de azar.

Esta información es actual al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Es importante consultar con un profesional impositivo para obtener asesoramiento personalizado.

En Bolivia, los empleadores son responsables de deducir varios impuestos de los salarios de los empleados, incluyendo el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social. Estas deducciones se presentan a las autoridades fiscales bolivianas pertinentes.

Impuesto sobre la Renta (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - IUE)

El impuesto sobre la renta en Bolivia, también conocido como RC-IVA (Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado), tiene una tasa fija del 13% sobre el ingreso bruto imponible de un empleado. A partir de 2025, no existe un tramo exento de impuestos ni una deducción personal. Los empleadores retienen este impuesto y lo remiten al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN). El período fiscal es trimestral, finalizando el 31 de marzo, el 30 de junio, el 30 de septiembre y el 31 de diciembre.

Contribuciones a la Seguridad Social

Los empleados que ganan más de BOB 13,000 contribuyen a la seguridad social a través de varios canales:

• Seguro Social a Largo Plazo (Invalidez, Vejez y Muerte): 10% del salario bruto

• Riesgo Común: 1.71% del salario bruto

• Comisión del Fondo de Pensiones (Comisión de las AFPs): 0.5% del salario bruto

• Aporte Solidario para Pensiones: 0.50% del salario bruto. Este aporte también puede tomar la forma de tasas escalonadas para aquellos que ganan más de Bs 13,000 de la siguiente manera:

  • 1% para ingresos mensuales entre Bs 13,000 y Bs 24,999
  • 5% para ingresos mensuales entre Bs 25,000 y Bs 34,999
  • 10% para ingresos mensuales superiores a Bs 35,000

• Hay un tope de 60 veces el salario mínimo nacional en las contribuciones para largo plazo, riesgo común y fondo de pensiones.

Contribuciones del Empleador

Los empleadores también contribuyen a la seguridad social en nombre de sus empleados:

• Fondo de Vivienda: 2% del salario bruto del empleado
• Prima de Riesgo Profesional: 1.71% del salario bruto del empleado
• Atención Médica (Caja Nacional de Salud): 10% del salario bruto del empleado
• Aporte Solidario: 3% del salario bruto del empleado.

Aguinaldo (Salario del 13º Mes)

Los empleados tienen derecho a un salario del 13º mes (Aguinaldo) pagado en diciembre. Este pago está exento tanto del impuesto sobre la renta como de las contribuciones a la seguridad social. También puede haber un 14º mes obligatorio si se cumplen ciertas condiciones económicas, como que el PIB nacional supere el 4.5%.

Deducciones

Aunque los empleados no pueden deducir gastos generales para el impuesto sobre la renta, pueden deducir sus contribuciones a la seguridad social y utilizar créditos de IVA para consumo personal.

Otras Consideraciones

• Es crucial que los empleadores se registren con las autoridades fiscales pertinentes y cumplan con todos los plazos de reporte y pago para evitar sanciones.
• Dado que las leyes y regulaciones fiscales pueden cambiar, esta información se basa en la comprensión de las regulaciones fiscales bolivianas al 5 de febrero de 2025. Se recomienda consultar fuentes oficiales o un asesor fiscal calificado para obtener la información más actualizada.

Impuesto al Valor Agregado (IVA), conocido como Value Added Tax (VAT) en Bolivia, es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Tarifas del IVA

• Tarifa Estándar: 13% (Esta está incluida en el precio final, resultando en una tasa efectiva de 14.94% calculada como 13%/87%).
• Tasa Cero: 0% aplica a exportaciones, cooperativas mineras con contratos estatales, pequeñas empresas mineras privadas con contratos estatales y libros físicos.
• Exentos: Servicios financieros (existen ciertas excepciones); servicios turísticos para no residentes. Los bienes de capital y suministros de plantas industriales también tienen tasa cero para el año calendario 2025.

Registro del IVA

• Umbral: No hay un umbral de registro. Todas las empresas que realicen suministros gravables en Bolivia, independientemente del volumen de negocios, deben registrarse para el IVA. Esto incluye negocios no residentes.
• Proceso: Las empresas deben obtener un Número de Identificación Tributaria (NIT) presentando el Formulario 001 al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN). Se requieren documentos de respaldo, como los artículos constitutivos y comprobante de domicilio. El registro en línea está disponible. Las empresas extranjeras no pueden registrarse voluntariamente para el IVA a menos que tengan un establecimiento permanente en Bolivia.

Declaración y Cumplimiento del IVA

• Declaraciones: Las declaraciones de IVA se presentan mensualmente. Las fechas de vencimiento están escalonadas entre el 13 y el 22 del mes siguiente.
• Facturación Electrónica: La facturación electrónica es obligatoria y se implementó progresivamente a partir de 2021. Los contribuyentes deben usar el sistema Sistema de Facturación Electrónica (SFE), a través del cual las facturas son validadas y firmadas digitalmente por el SIN. Los plazos para cada grupo de contribuyentes se liberaron en etapas. La 9ª ola para unirse al SFE comenzó el 1 de marzo de 2025.
• Facturas: Deben incluir detalles como la información del proveedor y del cliente (incluidos los NIT), fecha y número de factura, descripción de bienes/servicios, precios unitarios, tarifa y monto del IVA, monto bruto y código QR del SFE. Las facturas se pueden emitir en moneda extranjera pero deben incluir el equivalente en Bolivianos.
• Momento de Suministro: Para bienes, el IVA es exigible en el momento de la entrega o transferencia de propiedad. Para servicios, es exigible al momento del pago de la factura o la prestación del servicio, lo que ocurra primero. El IVA de importación es exigible al momento del despacho aduanero.

Bienes y Servicios Exentos

Algunos ejemplos incluyen:

• Bienes importados por miembros del cuerpo diplomático
• Seguro de vida
• Transferencias de bienes o activos sujetos a titularización
• Ciertos servicios de intermediación financiera, seguros y pensiones
• Intereses de préstamos recibidos por entidades financieras
• Eventos artísticos
• Venta de libros físicos (los libros digitales generalmente están sujetos a IVA)

Impuestos Indirectos Adicionales

• Impuesto al Consumo Específico (ICE): Se aplica a bienes específicos como cigarrillos, tabaco, bebidas alcohólicas y ciertos vehículos. Las tasas varían dependiendo del producto (por ejemplo, montos fijos por litro para bebidas alcohólicas, tasas ad valorem del 10% al 55% para vehículos).
• Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados: Se aplica a la venta de estos productos dentro del mercado local.
• Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH): Se grava la producción de hidrocarburos.

Esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional en impuestos para obtener orientación personalizada.

Incentivos Fiscales en Bolivia para 2025

Incentivos Fiscales Corporativos

• Reinversión de Utilidades/Dividendos: Se aplican tasas reducidas de retención a las reinversiones de utilidades o dividendos obtenidos en Bolivia:
  • Reinversión del 75% o más: 3.125%
  • Reinversión del 50% al 74.99%: 6.25%
  • Reinversión del 25% al 49.99%: 11.25%
• Importación y Venta de Bienes de Capital:
  • Exención de IVA en importaciones de bienes de capital y plantas industriales para los sectores agrícola e industrial.
  • IVA a tasa cero en ventas nacionales de estos bienes para los sectores agrícola, de construcción, minero e industrial. A fecha de hoy (5 de febrero de 2025), los bienes específicos que califican para este incentivo se detallan en el Decreto Supremo No. 5302, que regula la Ley 1613 (Presupuesto General del Estado 2025).
• Incentivos Regionales para la Manufactura (Jurisdicciones Seleccionadas): Algunas regiones, como Oruro y Potosí, ofrecen incentivos para inversiones en manufactura, incluyendo exenciones de aranceles de importación, IVA en ciertas maquinarias, impuesto a las transacciones, e impuesto a la renta corporativa, sujeto a condiciones específicas. No se dispone de detalles sobre las condiciones y el procedimiento de aplicación en los materiales de origen proporcionados. El Alto también ofrece incentivos específicos, como aquellos aplicables a insumos y equipos para nuevos procesos de producción. Consulte a las autoridades locales de cada jurisdicción para obtener detalles.
• Otros Incentivos:
  • Los servicios turísticos y de hospedaje prestados por hoteles a turistas extranjeros sin residencia en Bolivia están exentos de IVA.
  • Las importaciones y ventas de libros, revistas y periódicos están exentas de IVA o con tasa cero.

Incentivos Fiscales para Individuos

• Reembolso de IVA: Las personas con ingresos mensuales promedio de hasta BOB 9,000 pueden recibir un reembolso del 5% en compras incluidas en facturas fiscales. No se dispone de más información sobre las condiciones y procedimientos de registro en las fuentes proporcionadas. Contacte a las autoridades fiscales bolivianas para más detalles.

Información Fiscal General

• Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT): La tasa general de CIT es del 25%. Se aplican tasas adicionales a sectores específicos, como minería (sobretasa del 12.5%) e instituciones financieras (sobretasa del 25% bajo ciertas condiciones).
• Impuesto al Valor Agregado (IVA): La tasa general de IVA es del 13%, efectivamente 14.94% ya que está incluida en el precio final.
• Impuesto a las Transacciones: Se aplica un impuesto a las transacciones del 3% sobre los ingresos brutos por ventas de bienes y servicios.
• Impuesto a las Grandes Fortunas: Este impuesto se aplica a individuos (residentes y no residentes) que superen un umbral de patrimonio neto especificado. No se menciona el umbral exacto para 2025 en las fuentes dadas, y puede haber sido ajustado respecto a años anteriores.

Esta información se basa en recursos disponibles a la fecha de hoy, 5 de febrero de 2025, y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar a un profesional fiscal o a las autoridades bolivianas pertinentes para obtener los detalles más actualizados.