Impuestos sobre la nómina en Bolivia

Navegar por las complejidades de la fiscalidad laboral es crucial para las empresas que operan en Bolivia. El sistema tributario del país, supervisado por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), incluye obligaciones tanto para los Employers como para los employees relacionadas con el impuesto sobre la renta, contribuciones a la seguridad social y otros impuestos ligados a la nómina. Comprender estos requerimientos es esencial para garantizar el cumplimiento y mantener operaciones comerciales sin inconvenientes.

Los Employers en Bolivia son responsables de calcular, retener y remitir varios impuestos y contribuciones en nombre de sus employees, así como de realizar sus propias contribuciones. Estas obligaciones cubren áreas como la seguridad social, fondos de vivienda y seguro de riesgos profesionales, asegurando que los employees tengan acceso a atención médica, pensiones y otros beneficios.

Obligaciones del Employer en Seguridad Social y Nómina

Los Employers en Bolivia están obligados a realizar contribuciones mensuales a varios fondos basados en los salarios brutos de sus employees. Estas contribuciones cubren seguridad social (pensiones y salud), vivienda y seguro de riesgos profesionales. Las tasas específicas generalmente se aplican a nivel nacional, sin variaciones regionals significativas para estas contribuciones principales.

Las tasas clave de contribución del employer suelen incluir:

Administradoras de Fondos de Pensiones (AFPs): Un porcentaje del ingreso total percibido por el employee.
Fondo Nacional de Salud (Caja Nacional de Salud - CNS) o entidad similar: Un porcentaje del ingreso total percibido por el employee.
Fondo Nacional de Vivienda (Fondo Nacional de Vivienda Social - FONVIS): Un porcentaje del ingreso total percibido por el employee.
Seguro de Riesgos Profesionales: Un porcentaje que puede variar ligeramente en función de la industria y el nivel de riesgo.

Aunque las tasas pueden ajustarse anualmente, se espera que la estructura general para 2026 siga el modelo vigente. Como ejemplo, las tasas típicas de contribución del employer (sujetas a cambios en 2026) son:

Tipo de contribución	Tasa del employer (Aprox. %)
Fondo de Pensiones (AFPs)	4.71%
Fondo Nacional de Salud (CNS)	10.00%
Fondo Nacional de Vivienda (FONVIS)	2.00%
Seguro de Riesgos Profesionales	1.71% (variable)
Total (Aproximado)	18.42% + variable

Estas contribuciones se calculan sobre la remuneración mensual total del employee, incluyendo salario base, bonos y otros beneficios considerados parte de la base imponible.

Requerimientos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Bolivia cuenta con un sistema de retención de impuestos sobre los ingresos del employee, conocido como el Regimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA). Los employers son responsables de retener este impuesto de los salarios mensuales de los employees. El RC-IVA aplica a los ingresos procedentes del trabajo dependiente.

El impuesto se calcula mensualmente en función del ingreso neto imponible del employee. Un umbral clave para el RC-IVA se basa en el salario mínimo nacional (Salario Mínimo Nacional - SMN). Los ingresos hasta un cierto múltiplo del SMN están exentos del RC-IVA. Para 2026, se espera que este umbral sea de 3 veces el SMN vigente.

El cálculo incluye:

Determinar el ingreso total mensual del employee.
Restar las contribuciones obligatorias a la seguridad social pagadas por el employee (normalmente alrededor del 12.71% para pensiones y otras contribuciones menores).
Restar el umbral no imponible (3 x SMN).
La cantidad restante es la base imponible.
Los employees también pueden compensar parte de su obligación tributaria presentando facturas válidas de Valor Agregado (IVA) por consumo personal. La cantidad que se puede compensar suele ser el 13% del valor de las facturas, hasta un límite determinado (a menudo vinculado al SMN).

La tasa del impuesto aplicada a la base imponible es una tarifa fija del 13%.

El cálculo mensual del RC-IVA es: (Base Imponible) * 13% - (Crédito de IVA por Facturas) = RC-IVA mensual a pagar/retener

Si el crédito de IVA supera el impuesto calculado, el exceso puede generalmente trasladarse para compensar obligaciones futuras de RC-IVA.

Deducciones y Exenciones Tributarias para los Employees

Los employees en Bolivia reducen principalmente su obligación del RC-IVA mediante dos mecanismos principales:

Umbral No Imponible: Como se mencionó, ingresos hasta 3 veces el salario mínimo nacional por mes están exentos del RC-IVA. Esto actúa como una deducción importante para todos los employees.
Crédito de Facturas de IVA: Los employees pueden presentar facturas originales de IVA por consumo personal (bienes y servicios) a su employer cada mes. Obtienen un crédito fiscal equivalente al 13% del valor de dichas facturas. Este crédito se aplica contra su obligación mensual de RC-IVA calculada. Generalmente, hay un límite en el valor total de las facturas que se pueden presentar mensualmente, vinculado a un múltiplo del SMN.

Más allá de esto, existen deducciones específicas enumeradas que están disponibles para los trabajadores dependientes bajo el régimen del RC-IVA. La principal forma de reducir la carga tributaria es utilizando el umbral no imponible y el crédito por facturas de IVA.

Plazos de Cumplimiento y Reporte Tributario

Los employers en Bolivia tienen obligaciones específicas de reporte mensual y anual al SIN respecto a los impuestos de nómina y la retención del impuesto sobre la renta de los employees.

Declaraciones Mensuales: Los employers deben presentar declaraciones mensuales de impuestos (Formulario 608) detallando el cálculo y la retención del RC-IVA para todos los employees. Esta declaración también incluye información sobre las facturas de IVA presentadas por los employees. La fecha límite para presentar y pagar generalmente se basa en el Tax ID (NIT) del employer, siguiendo un cronograma establecido por el SIN (usualmente entre el 13 y 22 del mes posterior al período de reporte).
Contribuciones Mensuales a la Seguridad Social: Los pagos por contribuciones a la seguridad social, salud, vivienda y seguro de riesgos profesionales también se deben realizar mensualmente a los administradores respectivos (AFPs, CNS/Fondo de Salud, FONVIS). Las fechas límites están establecidas por esas entidades, pero generalmente coinciden con los plazos tributarios.
Reporte Anual: Los employers están obligados a presentar resúmenes anuales de los ingresos y las retenciones de impuestos de los employees al SIN. Esto ayuda a los employees a presentar sus declaraciones anuales de impuestos si fuera necesario (aunque la mayoría de las obligaciones fiscales de los dependent workers se liquidan mensualmente mediante retenciones).

Mantener registros precisos de la nómina, incluyendo detalles de ingresos, deducciones, retenciones y las facturas de IVA presentadas por los employees, es crítico para cumplir con la normativa.

Consideraciones Tributarias Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en Bolivia y las empresas extranjeras que operan en el país enfrentan consideraciones tributarias específicas:

Residencia Fiscal: La obligación tributaria de un individual en Bolivia depende de su condición de residente fiscal. En términos generales, las personas que residen en Bolivia por más de 183 días en un período de 12 meses se consideran residentes fiscales y están sujetas a impuestos sobre la renta mundial en Bolivia. Los no residentes generalmente solo están gravados por sus ingresos provenientes de fuentes en Bolivia.
Trabajadores Extranjeros: Los employees extranjeros que trabajan para una entidad boliviana o una entidad extranjera con establecimiento permanente en Bolivia están sujetos a las mismas reglas de retención del RC-IVA que los nacionales si se consideran residentes fiscales. Si no son residentes, sus ingresos desde fuentes bolivianas pueden estar sujetos a diferentes tasas de retención bajo el régimen general del impuesto sobre las utilidades de las empresas (IUE) en lugar del RC-IVA.
Empresas Extranjeras: Las empresas extranjeras que operan en Bolivia sin sucursal o filial registrada aún pueden tener obligaciones fiscales si generan ingresos en Bolivia. Los pagos realizados por entidades bolivianas a empresas extranjeras no residentes por servicios u otros ingresos a menudo están sujetos a retención de impuestos bajo el régimen del IUE a tasas específicas, que varían según la naturaleza del ingreso.
Establecimiento Permanente (EP): Si una empresa extranjera establece un establecimiento permanente en Bolivia (por ejemplo, una sucursal, oficina o sitio de construcción que exceda cierta duración), generalmente se considera una entidad residente a efectos fiscales y debe pagar impuesto sobre las utilidades de las empresas (IUE) sobre las ganancias atribuibles al establecimiento.
Tratados de Doble Imposición: Bolivia ha suscrito tratados de doble imposición con varios países. Estos tratados pueden afectar el tratamiento fiscal de los ingresos para residentes de esos países, potencialmente reduciendo las tasas de retención o proporcionando exenciones para evitar que se graven los mismos ingresos en ambos países. Es importante consultar el tratado específico si existe.

Navegar por estas reglas requiere considerar cuidadosamente la condición de residencia del trabajador extranjero, la naturaleza de las actividades de la empresa extranjera en Bolivia y la posible aplicación de tratados de doble imposición.