Sierra Leone

In Sierra Leone haben Arbeitgeber mehrere Steuerpflichten für ihre Mitarbeiter, einschließlich der Lohnsteuer, PAYE (Pay As You Earn) und Beiträge zum National Social Security and Insurance Trust (NASSIT).

Lohnsteuer

• Anwendbarkeit: Jährlich erhoben auf Arbeitgeber von nicht einheimischen Mitarbeitern.
• Sätze: Le500.000 für ECOWAS-Bürger und Le3.000.000 für Nicht-ECOWAS-Bürger.
• Fälligkeitstermin: Zahlbar bis zum 31. Januar, wenn der Mitarbeiter am 1. Januar in Sierra Leone anwesend ist. Beginnt die Beschäftigung nach dem 1. Januar, ist die Steuer innerhalb von 14 Tagen nach Arbeitsbeginn fällig.
• Einreichung der Erklärung: Arbeitgeber müssen eine Lohnsteuererklärung einreichen, wenn sie die Steuerzahlung vornehmen. Strafen für verspätete Einreichung gelten:
  • Großsteuerzahler: NLe25.000 innerhalb von 30 Tagen, NLe50.000 nach 30 Tagen.
  • Mittelsteuerzahler: NLe12.500 innerhalb von 30 Tagen, NLe25.000 nach 30 Tagen.
  • Kleinsteuerzahler: NLe1.250 innerhalb von 30 Tagen, NLe2.500 nach 30 Tagen.

Pay As You Earn (PAYE)

• Anwendbarkeit: Monatlich von den Gehältern der Mitarbeiter abgezogen und an die National Revenue Authority (NRA) abgeführt.
• Sätze: Progressive Sätze von 0% bis 30% des zu versteuernden Einkommens. Die ersten Le300.000 sind steuerfrei. Zulagen bis Le220.000 pro Monat sind ebenfalls befreit.
  • Le300.001 - Le600.000: 15%
  • Le600.001 - Le900.000: 20%
  • Le900.001 und mehr: 30%
• Fälligkeitstermin: Zahlung und monatliche Einreichung der PAYE-Erklärung sind bis zum 15. des Monats nach der Gehaltszahlung fällig.
• Strafen für verspätete Zahlung:
  • 10% wenn innerhalb von 30 Tagen nach dem Fälligkeitsdatum bezahlt.
  • 15% wenn zwischen 30 und 90 Tagen nach dem Fälligkeitsdatum bezahlt.
  • 25% wenn nach 90 Tagen nach dem Fälligkeitsdatum bezahlt.
• Jahreserklärung: Eine jährliche Einkommensteuererklärung ist ebenfalls innerhalb von 120 Tagen (vier Monaten) nach Jahresende fällig.

National Social Security and Insurance Trust (NASSIT)

• Anwendbarkeit: Beitragspflichtiges Sozialversicherungssystem.
• Sätze: Gesamtbeitrag beträgt 15% des Grundgehalts des Mitarbeiters.
  • Arbeitgeberbeitrag: 10%
  • Arbeitnehmerbeitrag: 5% (abzugsfähig von der Einkommensteuer).
• Fälligkeitstermin: Monatlich zahlbar bis zum 15. des Folgemonats.

Weitere Steuern

• Körperschaftssteuersatz: 25% für inländische und ausländische Unternehmen.
• Kapitalertragsteuer: 30%

Zusätzliche Hinweise:

• Die offizielle Währung von Sierra Leone ist der Leone (SLL). Bis zum 5. Februar 2025 sind keine neuen Steuern geplant, aber die Regierung plant, die Steuerverwaltung und -erhebung zu verbessern. Das Steuerjahr entspricht dem Kalenderjahr (1. Januar bis 31. Dezember).
• Diese Informationen sind aktuell bis zum 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Es wird empfohlen, sich für die neuesten Informationen an einen Steuerberater oder die NRA zu wenden.

In Sierra Leone ziehen Arbeitgeber die Pay As You Earn (PAYE)-Steuer, auch bekannt als Personal Income Tax (PIT), von den Gehältern der Mitarbeiter ab und führen diese an die National Revenue Authority (NRA) ab.

PAYE (Personal Income Tax)

Das PAYE-System folgt einer progressiven Steuerstruktur, was bedeutet, dass Großverdiener einen größeren Prozentsatz ihres Einkommens als Steuern zahlen. Die ersten SLL 600 des monatlichen Gehalts eines Arbeitnehmers sind steuerfrei. Einkommen über dieser Schwelle werden gemäß den entsprechenden Steuerklassen besteuert. Zum Beispiel: Wenn ein Arbeitnehmer SLL 800 verdient, sind die ersten SLL 600 befreit, und die verbleibenden SLL 200 werden zum niedrigsten Steuersatz besteuert. Zulagen über SLL 500 gelten ebenfalls als zu versteuerndes Einkommen.

Payroll Tax

Arbeitgeber von ausländischen Staatsangehörigen in Sierra Leone zahlen eine jährliche Lohnsteuer. Der Betrag beträgt SLL 1.500.000 für ECOWAS-Bürger und SLL 5.000.000 für Nicht-ECOWAS-Bürger.

National Social Security and Insurance Trust (NASSIT)-Beiträge

Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten Beiträge zu NASSIT. Arbeitnehmer zahlen 5 % ihres Grundgehalts und Arbeitgeber 10 %.

Steuerverwaltung

Arbeitgeber müssen PAYE und NASSIT-Beiträge bei jeder Gehaltsauszahlung einbehalten und diese bis zum 15. des Folgemonats an die NRA abführen.

Steuerjahr und Einreichung

Das Steuerjahr in Sierra Leone entspricht dem Kalenderjahr und läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Arbeitgeber sind verantwortlich für die Jahresendsteuerberichtserstattung, einschließlich der Einreichung der notwendigen Dokumentation bei der NRA. Bei Nichteinhaltung, verspäteter Einreichung und verspäteter Zahlung fallen Strafen an.

Steueranreize und -befreiungen

Verschiedene Steueranreize und Befreiungen existieren für bestimmte Sektoren und Investitionen. Diese können Befreiungen von der Einkommensteuer, Zöllen und anderen Steuern umfassen und zielen im Allgemeinen darauf ab, die wirtschaftliche Entwicklung zu fördern. Es wird empfohlen, sich mit der NRA oder den entsprechenden Regierungsstellen in Verbindung zu setzen, um Details zu spezifischen Anreizen oder Befreiungen zu erhalten, die auf Ihre Situation zutreffen können.

Nebenleistungen

Von Arbeitgebern bereitgestellte Nebenleistungen, wie Wohnen, Fahrzeuge, Mahlzeiten und Haushaltsangestellte, gelten als zu versteuerndes Einkommen. Diese werden typischerweise basierend auf ihrem Marktwert oder einem gestaffelten Wert gemäß dem Einkommensteuergesetz 2000 besteuert.

Es ist wichtig zu beachten, dass sich diese Informationen auf das Steuerjahr 2025 in Sierra Leone beziehen. Während für das laufende Jahr keine neuen Steuern erwartet werden, können sich Steuergesetze und -vorschriften ändern, daher ist es entscheidend, sich mit den neuesten Informationen aus offiziellen Quellen auf dem Laufenden zu halten.

In Sierra Leone wird die Goods and Services Tax (GST) mit einem Standardsatz von 15% auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben, mit spezifischen Ausnahmen und zu Null besteuerten Lieferungen.

GST-Sätze und -Umfang

• Standardsatz: 15% gelten für die meisten Waren und Dienstleistungen.
• Zu Null besteuerte Lieferungen: 0% GST gelten für bestimmte als essenziell betrachtete Waren und Dienstleistungen, einschließlich Exporte, einiger Bildungsmaterialien, bestimmter Pharmazeutika und bestimmter Solarstromlieferungen. Vorsteuer kann geltend gemacht werden.
• Steuerbefreite Lieferungen: Diese fallen nicht unter die GST und umfassen Bauingenieurwesen und öffentliche Arbeiten sowie bestimmte Grundbedürfnisse wie Reis, Leitungswasser und wesentliche medizinische Dienstleistungen. Keine Vorsteuer kann geltend gemacht werden.

GST-Registrierung

• Schwellenwert: Unternehmen mit einem steuerpflichtigen Umsatz von mehr als SLL 100 Millionen (ungefähr 4900 US$ zum heutigen Datum) in einem Zeitraum von 12 Monaten müssen sich für die GST registrieren. Dieser Schwellenwert wurde 2022 von SLL 350 Millionen (ungefähr 17.140 US$ zum heutigen Datum) angepasst.
• Obligatorische Registrierung: Bestimmte Unternehmen müssen sich unabhängig vom Umsatz registrieren. Dazu gehören Veranstalter von öffentlichen Unterhaltungsprogrammen und staatliche Einrichtungen, die steuerpflichtige Leistungen erbringen.
• Nicht ansässige digitale Anbieter: Nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen an Verbraucher in Sierra Leone müssen sich ebenfalls registrieren, wenn ihr Jahresumsatz SLL 350.000 überschreitet.

GST-Einreichung und -Zahlung

• Erklärungen: Registrierte Unternehmen müssen monatlich GST-Erklärungen einreichen.
• Frist: Erklärungen und Zahlungen sind bis zum letzten Tag des Monats nach dem Berichtszeitraum fällig.
• Elektronische Einreichung: GST-Erklärungen werden elektronisch eingereicht.
• Zinsen bei verspäteter Zahlung: Bei verspäteten GST-Zahlungen wird eine Strafe erhoben, die als Bruchteil des Leitzinses der Zentralbank berechnet wird. Es sind jedoch keine neuen Steuern oder Steuererhöhungen für 2025 geplant. Die Bemühungen konzentrieren sich auf die Stärkung der bestehenden Steuerverwaltung und -eintreibung.

Beispiele für steuerbefreite Waren und Dienstleistungen

• Grundnahrungsmittel wie Reis
• Leitungswasser
• Kraftstoffe
• Bücher und andere Bildungsmaterialien
• Wesentliche medizinische Dienstleistungen und bestimmte Pharmazeutika

Diese Informationen zu den Mehrwertsteuer-/GST-Vorschriften in Sierra Leone basieren auf den heute, am 02.05.2025, verfügbaren Informationen und können sich aufgrund von Gesetzesänderungen oder Anpassungen der Steuerpolitik ändern.

Sierra Leone bietet eine Reihe von Steueranreizen, um Investitionen anzuziehen und das Wirtschaftswachstum zu fördern.

Allgemeine Steueranreize

• Einkommensteuererleichterung: Erleichterungen für Anlagen, Maschinen und Ausrüstung. Eine dreijährige Schonfrist für Einfuhrzölle für neue und bestehende Unternehmen, die solche Gegenstände importieren.
• Einfuhrzolllinderung: Niedrigere Zollsätze für Rohstoffe.
• Abzüge: 100% Abzüge für Forschung und Entwicklung, Schulung und Entwicklung sozialer Dienstleistungen (Schulen, Krankenhäuser).

Sektorspezifische Anreize

• Landwirtschaft: 10-jährige Einkommensteuerbefreiungen für Reis- und Baumkulturen (Kakao, Kaffee, Ölpalmen); zollfreier Import von Agrarinputs für fünf Jahre. Dreijährige Einkommensteuerbefreiung für Geflügel-, Vieh- und Wiederkäuerbetriebe mit einer Mindestinvestition von USD 500,000 und 50% Dividendenzahlung über 10 Jahre.
• Energie: Anreize umfassen Einkommensteuerbefreiungen, Einfuhrzollbefreiungen und GST-Befreiungen. Zollfreier Import von Geräten für Photovoltaiksysteme und energieeffiziente Geräte für drei Jahre, vorausgesetzt, es gibt eine Mindestinvestition von USD 500,000, es werden mindestens 50 Personen beschäftigt und es werden internationale Standards eingehalten.
• Tourismus: Während frühere Steuererleichterungen für den Hotelbau aufgehoben wurden, wird die aktuelle Anreizlandschaft überprüft. Eine öffentlich-private Partnerschaft existiert, um private Akteure in die Tourismusentwicklung einzubeziehen.
• Sonderwirtschaftszonen (SEZs): Dreijährige Unternehmenssteuervakanzen und beschleunigte Regierungsdienste (Zoll, Immigration, Registrierung).
• Andere Sektoren: Anreize gibt es auch für Pharmazeutika und Infrastrukturentwicklung. Viele Zoll- und Steuerbefreiungen wurden jedoch ausgesetzt, bis eine Überprüfung und voraussichtliche Überarbeitung der Politik erfolgt.

Anwendung und Berechtigung

Ab November 2024 konzentriert sich Sierra Leone darauf, seine Steuerbasis zu verbreitern und die Steuerkonformität zu verbessern, was bedeutet, dass bestehende Anreize geprüft werden und neue fiskalische Bedingungen außerhalb etablierter Parameter entmutigt werden. Die Regierung bewegt sich auch weg von reduzierten Unternehmenssteuersätzen und Quellensteuersätzen für neue Investitionen bzw. Lieferanten. Es ist daher wichtig, aktuelle Informationen von der Sierra Leone Investment and Export Promotion Agency (SLIEPA) bezüglich Verfügbarkeit und Einzelheiten der Anreize einzuholen. Kontaktieren Sie sie unter [email protected]. Darüber hinaus ist das Duty and Tax Exemptions Act 2023 nun die leitende Gesetzgebung, die einen strukturierten und rechenschaftspflichtigen Rahmen bietet.

Steuerreformfokus 2025

Der Fokus von Sierra Leone für 2025 liegt darauf, die Steuerverwaltung und -erhebung zu stärken, anstatt neue Steuern einzuführen. Wichtige Initiativen umfassen die Änderung des Einkommensteuergesetzes, um die Mindestalternativsteuer (MAT) auf alle Sektoren auszudehnen, die Überprüfung von sektoralen Investitionsvereinbarungen zur Einführung von Befristungsklauseln für reduzierte Unternehmenssteuersätze, die Durchsetzung des Extractive Industries Revenue Act 2018 und die Rationalisierung von Zoll- und Steuerbefreiungen gemäß dem Gesetz von 2023. Diese Reformen zielen darauf ab, die inländische Einnahmemobilisierung zu erhöhen und Einnahmeverluste zu reduzieren.

Weitere Informationen

Die hier bereitgestellten Informationen sind eine allgemeine Übersicht, gültig ab dem heutigen Datum, 5. Februar 2025. Steuerrecht und Vorschriften können sich ändern. Eine Beratung mit SLIEPA und Rechtsexperten, die sich auf das Steuerrecht in Sierra Leone spezialisiert haben, ist unerlässlich, um die aktuellsten und genauesten Informationen zu erhalten, die für Ihre speziellen Investitionspläne relevant sind.