Steuern in Sierra Leone

In Sierra Leone stehen Arbeitgeber vor mehreren Steuerpflichten für ihre Mitarbeiter, einschließlich Lohnsteuer, PAYE (Pay As You Earn) und Beiträgen zum National Social Security and Insurance Trust (NASSIT).

Payroll Tax

• Anwendbarkeit: Wird jährlich auf Arbeitgeber von nicht-staatsbürgerlichen Mitarbeitern erhoben.
• Sätze: Le500.000 für ECOWAS-Bürger und Le3.000.000 für Nicht-ECOWAS-Bürger.
• Fälligkeitsdatum: Zahlbar bis zum 31. Januar, wenn der Mitarbeiter am 1. Januar in Sierra Leone anwesend ist. Wenn die Beschäftigung nach dem 1. Januar beginnt, ist die Steuer innerhalb von 14 Tagen nach Beginn der Beschäftigung fällig.
• Abgabe der Steuererklärung: Arbeitgeber müssen eine Payroll Tax Return einreichen, wenn sie die Steuer zahlen. Verspätete Einreichungen ziehen Strafen nach sich:
  • Großsteuerzahler: NLe25.000 innerhalb von 30 Tagen, NLe50.000 nach 30 Tagen.
  • Mittlerer Steuerzahler: NLe12.500 innerhalb von 30 Tagen, NLe25.000 nach 30 Tagen.
  • Kleiner Steuerzahler: NLe1.250 innerhalb von 30 Tagen, NLe2.500 nach 30 Tagen.

Pay As You Earn (PAYE)

• Anwendbarkeit: Monatlich vom Gehalt der Mitarbeiter abgezogen und an die National Revenue Authority (NRA) abgeführt.
• Sätze: Progressiv gestaffelte Sätze von 0 % bis 30 % des zu versteuernden Einkommens. Die ersten Le300.000 sind steuerfrei. Zulagen bis zu Le220.000 pro Monat sind ebenfalls steuerfrei.
  • Le300.001 - Le600.000: 15%
  • Le600.001 - Le900.000: 20%
  • Le900.001 und mehr: 30%
• Fälligkeitsdatum: Zahlung und monatliche PAYE-Returns sind bis zum 15. des Monats nach Gehaltszahlung fällig.
• Strafen bei verspäteter Zahlung:
  • 10 %, wenn innerhalb von 30 Tagen nach Fälligkeit bezahlt wird.
  • 15 %, wenn zwischen 30 und 90 Tagen nach Fälligkeit bezahlt wird.
  • 25 %, wenn nach 90 Tagen nach Fälligkeit bezahlt wird.
• Jährliche Rückgabe: Eine jährliche Einkommensteuererklärung ist ebenfalls innerhalb von 120 Tagen (vier Monaten) nach Jahresende fällig.

National Social Security and Insurance Trust (NASSIT)

• Anwendbarkeit: Beitragspflichtiges Sozialversicherungssystem.
• Sätze: Gesamteinzahlung beträgt 15 % des Grundgehalts des Mitarbeiters.
  • Arbeitgeberbeitrag: 10 %
  • Mitarbeitereinzahlung: 5 % (abzugsfähig von der Einkommensteuer).
• Fälligkeitsdatum: Monatlich bis zum 15. des Folgemonats zahlbar.

Andere Steuern

• Körperschaftsteuer: 25 % für ansässige und nicht-ansässige Unternehmen.
• Kapitalertragssteuer: 30 %

Zusätzliche Hinweise:

• Die offizielle Währung von Sierra Leone ist der Leone (SLL). Ab dem 5. Februar 2025 sind keine neuen Steuern geplant, aber die Regierung strebt an, die Steuerverwaltung und -einziehung zu verbessern. Das Steuerjahr entspricht dem Kalenderjahr (1. Januar bis 31. Dezember).
• Diese Informationen sind Stand Februar 5, 2025, und können Änderungen unterliegen. Es wird empfohlen, einen Steuerberater oder die NRA für die neuesten Updates zu konsultieren.

In Sierra Leone ziehen Arbeitgeber Pay As You Earn (PAYE)-Steuern ab, auch bekannt als Personal Income Tax (PIT), von den Gehältern der Mitarbeiter und überweisen sie an die National Revenue Authority (NRA).

PAYE (Personal Income Tax)

Das PAYE-System folgt einer progressiven Steuerstruktur, was bedeutet, dass höher Verdienende einen größeren Prozentsatz ihres Einkommens an Steuern zahlen. Die ersten SLL 600 eines monatlichen Gehalts eines Mitarbeiters sind steuerfrei. Jegliches Einkommen über dieser Grenze wird entsprechend den jeweiligen Steuerbändern besteuert. Zum Beispiel, wenn ein Mitarbeiter SLL 800 verdient, sind die ersten SLL 600 steuerfrei, und die verbleibenden SLL 200 werden mit dem niedrigsten Steuersatz besteuert. Zulagen über SLL 500 werden ebenfalls als Teil des steuerpflichtigen Einkommens betrachtet.

Payroll Tax

Arbeitgeber von ausländischen Staatsangehörigen in Sierra Leone zahlen eine jährliche Payroll-Steuer. Der Betrag beträgt SLL 1.500.000 für ECOWAS-Bürger und SLL 5.000.000 für Nicht-ECOWAS-Bürger.

National Social Security and Insurance Trust (NASSIT) Contributions

Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten Beiträge an NASSIT. Arbeitnehmer tragen 5 % ihres Grundgehalts bei, während Arbeitgeber 10 % beitragen.

Tax Administration

Arbeitgeber müssen PAYE- und NASSIT-Beiträge von den Gehältern der Mitarbeiter bei jedem Zahltag abziehen und sie bis zum 15. des folgenden Monats an die NRA abführen.

Tax Year and Filing

Das Steuerjahr in Sierra Leone stimmt mit dem Kalenderjahr überein und läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Arbeitgeber sind für die Steuerberichterstattung am Jahresende verantwortlich, einschließlich der Einreichung der erforderlichen Dokumente bei der NRA. Bei Nichteinhaltung, verspäteter Einreichung und verspäteter Zahlung können Strafen anfallen.

Tax Incentives and Exemptions

Verschiedene Steueranreize und -befreiungen bestehen für bestimmte Sektoren und Investitionen. Diese können Befreiungen von Einkommensteuer, Zöllen und anderen Steuern umfassen und zielen im Allgemeinen darauf ab, die wirtschaftliche Entwicklung zu fördern. Es wird empfohlen, sich mit der NRA oder relevanten Regierungsstellen in Verbindung zu setzen, um Details zu spezifischen Anreizen oder Befreiungen zu erhalten, die auf Ihre Situation zutreffen könnten.

Fringe Benefits

Fringe Benefits, die von Arbeitgebern bereitgestellt werden, wie Unterkunft, Fahrzeuge, Mahlzeiten und Hauspersonal, gelten als steuerpflichtiges Einkommen. Diese werden in der Regel anhand ihres Marktwerts oder eines skalierten Werts besteuert, wie im Income Tax Act 2000 dargelegt.

Es ist wichtig zu beachten, dass sich diese Informationen auf das Steuerjahr 2025 in Sierra Leone beziehen. Während für das laufende Jahr keine neuen Steuern erwartet werden, können sich Steuergesetze und -vorschriften ändern. Daher ist es entscheidend, stets die neuesten Informationen aus offiziellen Quellen zu verfolgen.

In Sierra Leone wird die Goods and Services Tax (GST) zu einem Standardsatz von 15 % auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben, mit spezifischen Ausnahmen und nullbesteuerten Lieferungen.

GST-Sätze und Umfang

• Standardrate: 15 % gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen.
• Nullbesteuerte Lieferungen: 0 % GST gilt für bestimmte Waren und Dienstleistungen, die als wesentlich erachtet werden, einschließlich Exporte, einige Bildungsmaterialien, bestimmte Arzneimittel und bestimmte Solarstromlieferungen. Input-GST kann zurückgefordert werden.
• Ausgenommene Lieferungen: Diese fallen außerhalb des Geltungsbereichs von GST und umfassen Tiefbau und öffentliche Arbeiten sowie bestimmte Grundbedürfnisse wie Reis, Wasser aus Leitungen und wesentliche medizinische Dienstleistungen. Kein Input-GST kann zurückgefordert werden.

GST-Registrierung

• Schwellenwert: Unternehmen mit einem steuerpflichtigen Umsatz von mehr als SLL 100 Millionen (ungefähr US$ 4900 zum heutigen Datum) innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums müssen sich für GST registrieren. Dieser Schwellenwert wurde 2022 von SLL 350 Millionen (ungefähr US$ 17.140 zum heutigen Datum) revidiert.
• Pflichtregistrierung: Bestimmte Unternehmen, unabhängig vom Umsatz, müssen sich registrieren. Dazu gehören Veranstalter öffentlicher Unterhaltung und Regierungsstellen, die steuerpflichtige Lieferungen vornehmen.
• Nicht-Resident-Digitalanbieter: Nicht-Residenten-Anbieter digitaler Dienstleistungen an Verbraucher in Sierra Leone müssen sich ebenfalls registrieren, wenn ihr Jahresumsatz SLL 350.000 übersteigt.

GST-Abgabe und Zahlung

• Erklärungen: Registrierte Unternehmen müssen monatliche GST-Erklärungen abgeben.
• Frist: Erklärungen und Zahlungen sind bis zum letzten Tag des Monats nach dem Berichtszeitraum fällig.
• Elektronische Einreichung: GST-Erklärungen werden elektronisch eingereicht.
• Verspätete Zahlungen: Für verspätete GST-Zahlungen fällt eine Strafe an, die als Bruchteil des Leitzinses der Zentralbank berechnet wird. Es sind jedoch keine neuen Steuern oder Steuererhöhungen für 2025 geplant. Die Bemühungen werden auf die Stärkung der bestehenden Steuerverwaltung und -sammlung konzentriert.

Beispiele für ausgenommene Waren und Dienstleistungen

• Grundnahrungsmittel wie Reis
• Wasser aus Leitungen
• Kraftstoffe
• Bücher und andere Bildungsmaterialien
• Wesentliche medizinische Dienstleistungen und bestimmte Arzneimittel

Diese Informationen zu VAT/GST-Regelungen in Sierra Leone basieren auf verfügbaren Informationen zum heutigen Datum, 05/02/2025, und können sich aufgrund legislative Änderungen oder Revisionen der Steuerpolitik ändern.

Sierra Leone bietet eine Reihe von Steueranreizen, um Investitionen anzuziehen und das Wirtschaftswachstum zu fördern.

Allgemeine Steueranreize

• Einkommensteuerbefreiung: Befreiung bei Anlagen, Maschinen und Ausrüstung. Eine dreijährige Karenzzeit bei Einfuhrzöllen für neue und bestehende Unternehmen, die solche Gegenstände importieren.
• Importzollbefreiung: Niedrigere Sätze für Rohstoffe.
• Abzüge: 100% Abzüge für Forschung und Entwicklung, Schulung und Entwicklung sozialer Dienste (Schulen, Krankenhäuser).

Sektor-spezifische Anreize

• Landwirtschaft: 10-jährige Einkommensteuerbefreiungen für Reis- und Baumanbau (Kakao, Kaffee, Ölpalme); zollfreie Einfuhr landwirtschaftlicher Inputs für fünf Jahre. Dreijährige Einkommensteuerbefreiung für Geflügel-, Vieh- und Wiederkäuergeschäfte mit einer Mindestinvestition von USD 500.000 und 50% Dividendenzahlung über 10 Jahre.
• Energie: Anreize umfassen Einkommensteuerbefreiungen, Einfuhrzollbefreiungen und GST-Befreiungen. Zollfreie Einfuhr von photovoltaischen Systemkomponenten und energieeffizienten Geräten für drei Jahre, vorbehaltlich einer Mindestinvestition von USD 500.000, Beschäftigung von mindestens 50 Personen und Einhaltung internationaler Standards.
• Tourismus: Während die frühere Steuerbefreiung für Hotelbau aufgehoben wurde, wird die aktuelle Anreizlandschaft überprüft. Es besteht eine Public-Private-Partnership, um private Akteure in die Tourismusentwicklung einzubinden.
• Sonderwirtschaftszonen (SEZs): Drei Jahre Körperschaftsteuerferien und beschleunigte Regierungsdienstleistungen (Zoll, Einwanderung, Registrierung).
• Andere Sektoren: Anreize bestehen auch für Pharmazeutika und Infrastrukturentwicklung. Viele Zoll- und Steuerbefreiungen wurden jedoch ausgesetzt, bis eine Überprüfung und wahrscheinlich Überarbeitung der Politik erfolgt ist.

Antragstellung und Anspruchsberechtigung

Stand November 2024 konzentriert sich Sierra Leone auf die Erweiterung seiner Steuerbasis und die Verbesserung der Steuerkonformität, was bedeutet, dass bestehende Anreize geprüft werden und neue fiskalische Bedingungen außerhalb der etablierten Parameter ungern gesehen werden. Die Regierung bewegt sich auch weg von reduzierten Körperschaftsteuersätzen und Quellensteuersätzen für neue Investitionen und Lieferanten. Es ist daher entscheidend, aktuelle Informationen von der Sierra Leone Investment and Export Promotion Agency (SLIEPA) bezüglich der Verfügbarkeit und Details der Anreize einzuholen. Kontaktieren Sie sie unter [email protected]. Zusätzlich ist das Duty and Tax Exemptions Act 2023 die maßgebliche Gesetzgebung, die einen strukturierten und verantwortungsvollen Rahmen bietet.

Steuerreformfokus 2025

Der Fokus Sierra Leones für 2025 liegt auf der Stärkung der Steuerverwaltung und -erhebung, anstatt neue Steuern einzuführen. Zu den wichtigsten Initiativen gehören die Änderung des Income Tax Act, um die Minimum Alternate Tax (MAT) auf alle Sektoren auszuweiten, die Überprüfung sektoraler Investitionsvereinbarungen zur Einführung von Sunset-Klauseln für reduzierte Körperschaftsteuersätze, die Durchsetzung des Extractive Industries Revenue Act 2018 und die Rationalisierung von Zoll- und Steuerbefreiungen im Rahmen des 2023er Gesetzes. Ziel dieser Reformen ist es, die inländische Einnahmengenerierung zu erhöhen und Einnahmeverluste zu verringern.

Weitere Informationen

Die hier bereitgestellten Informationen sind eine allgemeine Übersicht, gültig bis zum heutigen Datum, 5. Februar 2025. Steuergesetze und -vorschriften können sich ändern. Die Konsultation von SLIEPA und rechtlichen Fachleuten, die auf sierra-leonische Steuerrecht spezialisiert sind, ist unerlässlich, um die aktuellsten und genauesten Informationen zu erhalten, die für Ihre spezifischen Investitionspläne relevant sind.