SenegalSteuerpflichten Detailliert

In Senegal stehen Arbeitgeber vor verschiedenen Steuerverpflichtungen, darunter Lohnsteuern, Sozialversicherungsbeiträge und andere Abgaben.

Arbeitgebersteuern

• Lohnsteuer: 3% des Bruttogehalts.
• Sozialversicherungsbeiträge: Diese werden ausschließlich vom Arbeitgeber gezahlt.
  • Familienzulage: 7% des Gehalts bis zu einem monatlichen Höchstbetrag von XOF 63.000.
  • Arbeitsunfall- und Invaliditätsversicherung: 1% bis 5% des Gehalts, gedeckelt bei XOF 63.000 monatlich, variierend je nach Risikostufe.
  • Gesundheitsbeitrag: 2% bis 7,5% des Gehalts bis zu XOF 250.000 monatlich.
• Pensionsbeiträge:
  • Standardpension: 8,4% des Gehalts bis zu XOF 360.000 monatlich.
  • Zusätzliche Pension (Führungskräfte): Weitere 3,6% des Gehalts bis zu XOF 1.080.000 monatlich.
• Medizinische Abdeckung: Obwohl das Gesetz eine Erstattung von 50% bis 80% vorsieht, werden in der Regel 80% der medizinischen Ausgaben eines Mitarbeiters erstattet. 6% des Gehalts, angewandt auf Einnahmen zwischen XOF 60.000 und XOF 250.000.

Arbeitnehmersteuern

• Einkommensteuer für Einzelpersonen (PAYE): Progressive Steuersätze von 0% bis 43%. Die Steuerklassen sind wie folgt:

  • 0%: Bis zu XOF 630.000
  • 20%: XOF 630.001 – XOF 1.500.000
  • 30%: XOF 1.500.001 – XOF 4.000.000
  • 35%: XOF 4.000.001 – XOF 8.000.000
  • 37%: XOF 8.000.001 – XOF 13.500.000
  • 40%: XOF 13.500.001 – XOF 50.000.000
  • 43%: Über XOF 50.000.000

• Sozialversicherung (CSS):

  • Gesundheitsbeitrag: 2% bis 7,5% des Gehalts mit einem monatlichen Höchstbetrag von XOF 250.000.

• Pensionsbeitrag:

  • 5,6% des Gehalts, mit einem monatlichen Höchstbetrag von XOF 432.000, plus ein zusätzlicher Satz von 2,4% für Führungskräfte mit einem monatlichen Höchstbetrag von XOF 1.296.000.

• Medizinische Abdeckung: 6% des Gehalts innerhalb des Bereichs von XOF 60.000 und 250.000. Deckt in der Regel 80% der medizinischen Ausgaben ab.

Mindestlohn

Der minimale Stundenlohn beträgt XOF 209,10 für allgemeine Arbeitnehmer und XOF 182,95 für landwirtschaftliche Arbeiter.

Andere Steuern und Vorschriften

• Mehrwertsteuer (MwSt): Alle Unternehmen, unabhängig vom Umsatz, müssen sich für die MwSt registrieren.
• Körperschaftsteuer (CIT): Jährlich bis zum 30. April einzureichen. In zwei Raten bis zum 15. Februar und 30. April zu zahlen (jeweils ein Drittel der Steuer des Vorjahres), mit Restzahlung bis zum 15. Juni.
• Quellensteuer (WHT): Wird auf verschiedene Zahlungen angewandt, einschließlich Dienstleistungen, die von lokalen Einzelpersonen unter bestimmten Bedingungen erbracht werden (5%).

Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Es wird empfohlen, einen lokalen Steuerberater für die genauesten und aktuellsten Informationen zu konsultieren.

In Senegal umfassen die Steuerabzüge für Arbeitnehmer verschiedene Bereiche, einschließlich Einkommensteuer, Sozialversicherungsbeiträge und andere im Steuergesetz festgelegte Abzüge.

Einkommensteuer (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP)

Die Einkommensteuer wird auf der Grundlage eines progressiven Systems berechnet, mit Steuersätzen, die je nach Jahreseinkommen variieren. Ab dem 19. Juli 2024 gelten folgende Sätze:

• XOF 0 - 630.000: 0%
• XOF 630.001 - 1.500.000: 20%
• XOF 1.500.001 - 4.000.000: 30%
• XOF 4.000.001 - 8.000.000: 35%
• XOF 8.000.001 - 13.500.000: 37%
• XOF 13.500.001 - 50.000.000: 40%
• XOF 50.000.001 und mehr: 43%

Ein Pauschalabzug von 30% des Einkommens ist bei der Bestimmung der steuerpflichtigen Basis verfügbar, begrenzt auf XOF 900.000. Außerdem gilt eine Mindestpersönliche Einkommensteuer (Minimum Personal Income Tax, MPIT), deren Höhe je nach Einkommensniveau variiert.

Sozialversicherungsbeiträge (Instituts de Prévoyance Maladie - IPM)

Sozialversicherungsbeiträge werden in der Regel zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer geteilt. Der Anteil des Arbeitnehmers wird direkt von seinem Gehalt abgezogen. Der gesamte Sozialversicherungssteuersatz beträgt 24%, und die Beiträge unterliegen einer jährlichen Obergrenze.

Andere Abzüge

Weitere mögliche Abzüge umfassen:

• Beiträge zu einem Pensionsfonds.
• Gewerkschaftsbeiträge.
• Gerichtlich angeordnete Pfändungen.

Arbeitgeberpflichten

Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, Steuern und Sozialversicherungsbeiträge einzubehalten und an die zuständigen Behörden abzuführen. Sie müssen auch Steuererklärungen abgeben, in der Regel monatlich. Die Nichteinhaltung dieser Vorschriften kann zu Strafen führen.

Steuerjahr und Fristen

Das Steuerjahr in Senegal entspricht typischerweise dem Kalenderjahr (1. Januar bis 31. Dezember). Es gibt spezifische Fristen für die Einreichung von Steuererklärungen und Zahlungen, und es ist entscheidend, dass Arbeitgeber diese Fristen einhalten, um Strafen zu vermeiden. Bitte beachten Sie, dass diese Information aktuell für den heutigen Tag, den 5. Februar 2025, ist und Änderungen unterliegen kann. Es wird empfohlen, einen Steuerfachmann zu konsultieren oder auf offizielle Regierungsressourcen zu verweisen, um die aktuellsten Informationen zu erhalten.

Mehrwertsteuer (MwSt) im Senegal

Die Mehrwertsteuer im Senegal ist eine Verbrauchssteuer, die auf die meisten Waren und Dienstleistungen angewendet wird. Der Standardsteuersatz beträgt 18%.

MwSt-Sätze

• Standardsatz: 18% (anwendbar auf die meisten Waren und Dienstleistungen)
• Ermäßigter Satz: 10% (bestimmte Dienstleistungen akkreditierter touristischer Einrichtungen; einige Solarausrüstungen)
• Nullsatz: Bestimmte wesentliche Waren und Dienstleistungen wie landwirtschaftliche Erzeugnisse und Gehälter.
• Befreit: Gesundheitswesen (mit einigen Ausnahmen), unmöblierte Wohnraummiete, Grundstücks- und Gebäudeverkäufe, die Stempelgebühren unterliegen, Leasing von befreiten Gütern und Bildungsdienstleistungen. Finanzaktivitäten (Bank, Geldtransfer, etc.) unterliegen einer speziellen Steuer von 17% anstatt der regulären MwSt.

Registrierung

Alle im Senegal tätigen Unternehmen, einschließlich nicht ansässiger Anbieter digitaler Dienstleistungen, müssen sich für die MwSt registrieren, unabhängig vom Umsatz. Es gibt keine Registrierungsschwelle. Nicht ansässige Unternehmen müssen einen Steuervertreter benennen, der für ihre MwSt-Verpflichtungen verantwortlich ist.

Einreichung und Zahlung

Die MwSt-Erklärungen sind monatlich einzureichen, mit einer Frist bis zum 15. des folgenden Monats. Elektronische Einreichung wird empfohlen und wird ab der Umsetzung des Finanzgesetzes 2025 Pflicht. Zahlungen sind zeitgleich mit der Einreichungsfrist fällig. Ab 2025 wird E-Rechnungsstellung für alle Unternehmen Pflicht, entweder über eine Regierungsplattform oder eine autorisierte Plattform.

Digitale Dienstleistungen

Seit dem 1. Juli 2024 gilt die MwSt für digitale Dienstleistungen, die im Senegal konsumiert werden, auch wenn der Anbieter nicht ansässig ist. Der Leistungsort wird anhand von Faktoren wie Verbraucheradresse, IP-Adresse und Bankdetails bestimmt. Nicht ansässige Anbieter müssen sich für die MwSt registrieren und einen Steuervertreter benennen.

Aufbewahrungspflichten

Unternehmen sind verpflichtet, Steuerunterlagen, einschließlich Rechnungen, Buchhaltungsbücher und MwSt-Erklärungen, zehn Jahre lang aufzubewahren. E-Rechnungsstellung, obwohl derzeit nicht verpflichtend (außer für Transaktionen mit dem öffentlichen Sektor ab dem 1. Januar 2025), wird zunehmend üblicher und bietet Vorteile für die Aufbewahrung.

Beispiele für befreite Waren und Dienstleistungen

• Bildungsdienstleistungen
• Bestimmte Gesundheitsdienstleistungen
• Unmöblierte Wohnraummiete
• Verkauf von Grundstücken und Gebäuden, die Stempelgebühren unterliegen

Strafen

Die Nichteinhaltung der MwSt-Vorschriften kann zu Strafen führen, einschließlich Bußgeldern von bis zu 25% des nicht gezahlten MwSt-Betrags, bis maximal XOF 5 Millionen pro Rechnung (ab 2025 wirksam).

Hinweis: Ab dem 5. Februar 2025 sind die oben genannten Informationen aktuell und können durch zukünftige regulatorische Änderungen geändert werden.

Senegal bietet eine Reihe von Steueranreizen, um Investitionen anzuziehen und das Wirtschaftswachstum zu fördern.

Allgemeine Steueranreize

• Investitionsgesetz: Gilt für Investitionen, die XOF 100 Millionen in Sektoren wie Produktion, Verarbeitung, Industrie, Tourismus, Landwirtschaft und komplexen Handel übersteigen. Zu den Vorteilen gehören Befreiungen von Zöllen, eine dreijährige Mehrwertsteuer (MwSt)-Aussetzung und Begrenzungen der Körperschaftsteuer (CIT). Diese Vorteile sind in den Allgemeinen Steuergesetzbuch (GTC) integriert.
• Steuerabzüge für Investitionen: Unternehmen, die über XOF 100 Millionen in neue Projekte oder Erweiterungen in bestimmten Sektoren investieren, können 40 % (neue Investitionen) oder 30 % (Erweiterungen) des Investitionswertes abziehen. Der jährliche Abzug ist auf 50 % des zu versteuernden Gewinns für Unternehmen mit Sitz in Dakar und auf 70 % für Unternehmen in anderen Regionen begrenzt.
• Exportanreize: Unternehmen, die über 80 % ihrer Produktion oder Dienstleistungen exportieren, erhalten einen Steuerabzug von 50 % vom zu versteuernden Einkommen, was den CIT-Satz effektiv auf 15 % senkt. Bergbau- und Ölgesellschaften sind ausgeschlossen.
• Status als Freies Exportunternehmen (FEC): Verfügbar für Unternehmen in den Bereichen Landwirtschaft, Industrie oder Online-Sektoren, die mindestens 80 % ihres Umsatzes außerhalb der Westafrikanischen Wirtschafts- und Währungsunion (UEMOA) exportieren. Zu den Vorteilen gehören ein CIT-Satz von 15 %, Befreiung von der Contribution Économique Locale (CEL) und Befreiungen von Register- und Stempelgebühren. Dieser Status ist bis zum 31. Dezember 2025 gültig.

Sonderwirtschaftszonen (SEZ)

Unternehmen in SEZs profitieren von mehreren Vorteilen wie einem 15 % CIT, Befreiungen von Einfuhrzöllen und Steuern sowie Befreiung von der CEL.

Weitere Anreize

• Bergbau- und Erdölgesellschaften profitieren von bestimmten Steueranreizen, einschließlich Befreiung von der CEL, der Arbeitgebersteuer und der MwSt (unter bestimmten Bedingungen).
• Das Finanzgesetz 2025 führt die obligatorische elektronische Rechnungsstellung für alle Geschäftstransaktionen ein.

Hinweis: Die bereitgestellten Informationen basieren auf den verfügbaren Daten vom 5. Februar 2025 und können aufgrund zukünftiger Gesetzgebungen oder politischer Anpassungen Änderungen unterliegen. Es wird stets empfohlen, sich mit Steuerfachleuten für die aktuellsten und spezifischsten Anleitungen zu beraten.