税收 在 南非

南非实行累进税制，个人和公司根据其收入缴纳税款。对于雇主而言，这涉及管理各种工资税以及代表南非税务局（SARS）从员工工资中预扣所得税。了解这些义务对于合规和在国内顺利运营业务至关重要。

主要的工资税和预扣机制包括“按收入缴税”（PAYE）、失业保险基金（UIF）缴款以及技能发展征费（SDL）缴款。雇主负责定期计算、扣除并向SARS缴纳这些款项，确保记录准确及时报告。

雇主社会保障和工资税义务

南非的雇主根据员工的薪酬，需向特定的社会保障和工资基金缴款。主要的缴款对象是失业保险基金（UIF）和技能发展征费（SDL）。

失业保险基金（UIF）

UIF为失业或因疾病、产假或收养假无法工作的员工提供短期救助。雇主和员工都需缴纳。

• 缴款比例： 总缴款为员工总收入的2%，但有每月上限。
• 分摊： 雇主缴纳1%，员工缴纳1%。
• 上限： 缴款的月收入上限会定期调整。截止2024年2月结束的税务年度（通常作为下一年度的基准，直到公布新费率），上限为每月R17,711.58。这意味着每位员工的最大月缴款为雇主R177.12和员工R177.12，总计R354.24。
• 计算： 缴款 = （月总收入或上限，取较低者）* 2%。

技能发展征费（SDL）

SDL旨在鼓励南非的学习与发展，用于资助培训项目。

• 缴款比例： 员工总薪酬的1%。
• 由谁支付： 通常由雇主全额承担。
• 豁免： 年度工资总额低于某一门槛（例如，截止2024年2月的税务年度为R500,000）的雇主免缴SDL。公共服务雇主和某些公共实体也免缴。
• 计算： 缴款 = 员工总薪酬 * 1%。

所得税预扣要求

雇主依法必须通过“按收入缴税”（PAYE）系统，从员工的工资中预扣所得税。预扣的税款随后每月支付给SARS。

按收入缴税（PAYE）

PAYE根据员工的应税收入计算，包括工资、奖金、津贴以及某些福利的价值，减去允许的扣除。税款采用累进税率，并根据适用的税收抵免进行调整。

税率档次（基于2024年2月结束的税务年度，2025年可能调整）

个人所得税率按档次结构，收入越高，税率越高。年度税收抵免减少应缴税额。

应税收入（R）	税率（%）
0 - 237,100	18
237,101 - 370,500	26
370,501 - 512,800	31
512,801 - 673,000	36
673,001 - 857,900	39
857,901 - 1,817,000	41
1,817,001及以上	45

税收抵免（基于2024年2月结束的税务年度，2025年可能调整）

抵免从计算的税款中扣除。

• 基本抵免： 适用于所有纳税人（例如，R17,235）
• 次级抵免： 适用于65岁及以上的纳税人（例如，R9,444）
• 三级抵免： 适用于75岁及以上的纳税人（例如，R3,145）

PAYE计算

雇主使用SARS提供的税务指令或税表，根据员工预计的年度应税收入，结合税率档次和抵免，计算应预扣的PAYE金额。通常按月或按周进行。

员工税款扣除与津贴

员工可以享受某些税收扣除和津贴，以减少应税收入，从而降低PAYE负担。

允许的扣除

常见扣除包括：

• 退休基金缴款： 对批准的养老金、退休金和退休年金基金的缴款可扣除，有限额。扣除上限为应税收入（不包括退休基金一次性支付和遣散费）或薪酬中的27.5%，以较高者为准，年度最高限额（例如，2024年2月的税务年度为R350,000）。
• 医疗保险缴款： 员工向注册医疗计划缴纳的款项享有每月税收抵免，而非从应税收入中扣除。抵免金额取决于受益人数。
• 捐款： 向批准的公共福利组织（PBOs）捐款可扣除，限于扣除前应税收入的10%。

应税津贴与福利

某些津贴（如差旅津贴、生活津贴）和福利（如公司车、住房福利）被视为员工的应税收入，必须计入PAYE计算，尽管某些规则和潜在扣除可能适用。

税务合规与申报截止日期

雇主必须在规定时间内缴纳预扣税款并向SARS提交对账报告。

每月申报（EMP201）

• 雇主必须向SARS提交每月雇主申报（EMP201），详细列出所有员工的PAYE、SDL和UIF的扣缴和缴纳总额。
• 这些款项必须与EMP201一同缴纳。
• 截止日期： EMP201及款项应在次月7日前提交，若7日为周末或公共假日，则提前至最近的工作日。

半年度对账（EMP501）

• 雇主每年需提交两次雇主对账申报（EMP501），核对每月EMP201的申报与实际缴纳的PAYE、SDL和UIF总额，以及发放给员工的税务证明（IRP5/IT3(a)）。
• 申报期：
  • 临时期：3月1日至8月31日。必须在十月底前提交EMP501及相关IRP5/IT3(a)。
  • 全年期：3月1日至次年2月28/29日。必须在五月底前提交EMP501及所有IRP5/IT3(a)。

员工税务证明（IRP5/IT3(a)）

• 雇主必须向每位员工发放IRP5证明，详细列出其薪酬、扣除和在税务年度内预扣/缴纳的PAYE、SDL和UIF总额。在特定情况下未扣缴PAYE时，发放IT3(a)。
• 这些证明对员工申报年度所得税至关重要。
• IRP5/IT3(a)数据作为EMP501对账的一部分提交给SARS。

外国工人和公司的特殊税务考虑

雇用外国工人或作为外国公司在南非运营，会带来额外的税务复杂性。

税务居民身份

• 个人在南非的税务义务取决于其税务居民身份。居民通常对全球收入纳税，非居民仅对源自南非的收入纳税。
• 居民身份由“通常居住”测试或“实际居住”测试决定。
• 雇主必须正确判断外国员工的税务居民身份，以适用正确的PAYE规则。

双重税收协定（DTA）

• 南非与多个国家签有双重税收协定。这些协议旨在避免双重征税，可能影响外国员工的税务，具体取决于其原籍国和相关DTA的条款。
• DTA可能影响PAYE义务，可能免除某些收入或提供减免。

非居民雇主的税务

• 在南非雇用个人的外国公司，即使没有注册分支机构或常设机构，也可能被视为南非的雇主。
• 这类非居民雇主仍需向SARS注册，预扣PAYE、SDL和UIF，并遵守所有申报义务，除非有豁免，通常与员工在南非的停留时间和DTA条款有关。
• 通过“雇主代表”合作，可以简化外国公司的合规流程，由其作为南非的法定雇主，处理所有工资、税务和劳动法义务。