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塞尔维亚实行累进税制，企业在工资税和社会保障缴款方面承担重大义务，同时还需从员工工资中预扣个人所得税。了解这些要求对于在塞尔维亚雇佣员工的公司（无论是本地还是外资）都至关重要。合规包括准确计算、及时支付以及向相关当局正确申报。

塞尔维亚的税收框架旨在为社会福利项目提供资金，例如养老金、医疗保健和失业救济，同时也收取所得税收入。雇主作为个人所得税的预扣代理人，直接负责其社会保障缴款部分。遵守这些法规确保合法运营，避免潜在的处罚。

雇主社会保障和工资税义务

塞尔维亚的雇主负责为员工计算并支付社会保障缴款，以及一项特定的工资税。这些缴款基于员工的总工资（毛工资）计算，最高年度基数有限。税率由法律规定，涵盖养老金和残疾保险、医疗保险以及失业保险。

雇主缴款的标准税率为：

缴款类型	雇主税率
养老金和残疾（PIO）	11.0%
医疗保险	5.15%
失业保险	0.75%
雇主总缴款	16.9%

除了社会保障缴款外，雇主还需承担工资税，通常包含在每月申报的更广泛的税收和缴款框架内。这些缴款的计算基础为毛工资，年度最高缴款基数会定期调整。预计2025年的最高基数将依据基于平均工资的既定方法确定。

所得税预扣要求

雇主必须从支付给员工的毛工资中预扣个人所得税。塞尔维亚的就业所得个人所得税税率为统一税率。税款基于应税基础计算，即毛工资减去强制性员工社会保障缴款和法定的免税额。

标准个人所得税税率为：

税种	税率
个人所得税	10.0%

就业收入的免税额为每月固定金额，旨在减轻低收入者的税负。该金额每年调整。应税基础计算为：毛工资 - 员工社会保障缴款 - 免税额。然后对这个应税基础应用10%的税率。

员工税收扣除和免税额

塞尔维亚的员工享有某些扣除和免税额，以减少应税收入。主要的免税额是上述每月适用于就业收入的免税金额。当确定个人所得税预扣时，该金额会自动计入雇主的工资单计算中。

除了标准免税额外，通过工资系统直接对就业收入的个人扣除有限。某些其他扣除或税收减免可能通过年度纳税申报单由个人申请，但影响每月工资的主要机制是标准免税门槛。

税务合规与申报截止日期

塞尔维亚的雇主必须遵守严格的每月申报和缴款截止日期，涉及工资税和社会保障缴款。主要申报方式是通过合并的电子表格（通常称为PPP-PD表格），详细列出员工收入、计算的缴款和预扣的所得税。

该表格必须在每月的特定截止日期之前提交，并在次月的10日或15日之前支付相关税款和缴款，涵盖上月工资。未能按时完成可能导致罚款和利息。年度申报义务也存在，汇总每位员工在年度内的总收入和税款。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在塞尔维亚工作的外国个人通常须遵守塞尔维亚关于其塞尔维亚来源收入的税法。如果外国个人受雇于塞尔维亚实体或在塞尔维亚设有注册机构（如分支机构或代表处）的外国实体，则适用标准的塞尔维亚工资税和所得税规则，包括雇主预扣义务。

对于没有在塞尔维亚注册机构的外国公司，雇佣居住和工作的塞尔维亚员工可能会带来重大挑战。这类安排可能无意中形成税务上的常设机构，从而引发企业所得税义务。此外，仍需负责处理塞尔维亚居民员工的工资税和社会保障缴款。在这些情况下，使用Employer of Record（EOR）服务通常是最合规且实用的解决方案，因为EOR在塞尔维亚作为法定雇主，负责所有本地工资、税务和合规要求。塞尔维亚与其他国家之间的双重税收协定可能为个人或公司提供避免双重征税的减免，但这些协定通常需要对具体情况进行仔细分析。