在塞尔维亚的雇佣税

塞尔维亚实行一种 progressive 税制，涉及雇主在工资税和社会保障缴款方面的重大责任，同时还要求从员工工资中扣缴个人所得税。了解这些要求对于在塞尔维亚雇用员工的公司（无论是本地还是外资企业）来说都至关重要。合规包括精确计算、及时支付以及向相关当局正确申报。

塞尔维亚的税收框架旨在为社会福利项目提供资金，例如养老金、医疗保障和失业救济，同时也收取所得税收入。雇主充当个人所得税的代扣代缴责任人，并直接负责其社会保障缴款部分。遵守这些法规确保合法运营，并避免潜在的罚款。

雇主社会保障与工资税义务

塞尔维亚的雇主负责为其员工计算并缴纳社会保障缴款，以及一种特定的工资税。这些缴款基于员工的总薪资（gross salary），计算上限为每年一定的最高基数。费率由法律规定，涵盖养老金和残疾保险、健康保险和失业保险。

雇主缴款的标准费率为：

贡献类型	雇主费率
养老金与残疾（PIO）	10.0%
医疗保险	5.15%
失业保险	0.0%
雇主总缴款	15.15%

除了社会保障缴款之外，雇主还需缴纳工资税，该税通常包含在每月申报的更广泛的税收和缴款框架内。这些缴款的计算基数为总薪资，每年有一个调整的最高缴款基数。到2026年，这一上限为每月 RSD 732,820。

所得税预扣要求

雇主须从支付给员工的总薪资中预扣个人所得税。塞尔维亚对就业收入适用统一税率。税款根据应税基数计算，应税基数为总薪资减去强制性员工社会保障缴款以及法定的免税额。

标准个人所得税率为：

税种	费率
个人所得税	10.0%

就业收入的免税额为每月固定金额，旨在减轻低收入者的税负。该金额会每年调整。2026年，免税额为每月 RSD 34,221。应税基数计算公式为：总薪资 - 员工社会保障缴款 - 免税额。然后对这一基数应用10%的税率。

员工税务抵扣和津贴

塞尔维亚的员工享有某些抵扣和津贴，以减少其应税收入。主要的津贴是上述每月适用于就业收入的免税额。在确定预扣个人所得税时，该金额会自动包含在雇主的工资单计算中。

除了标准免税额外，可能还可以通过年度纳税申报单申请某些个人抵扣或税收减免，但对月度工资单的主要影响机制仍是标准的免税阈值。

税务合规及申报截止日期

塞尔维亚的雇主必须遵守严格的每月工资税和社会保障缴款申报与支付截止日期。主要的申报方式是通过合并的电子表格（通常称为 PPP-PD 表格），详细列出员工收入、计算的缴款和预扣的所得税。

该表格必须在每月的特定截止日前提交，通常为次月的10日或15日，用于申报上一个月的工资。未能按时完成申报和支付可能导致罚款和利息费用。还有年度申报义务，总结每位员工全年总收入和税款情况。

外国工人和企业的特别税务考虑

在塞尔维亚工作的外国个人通常必须遵守塞尔维亚关于其来源于塞尔维亚的收入的税法。如果外国个人受雇于塞尔维亚实体或在塞尔维亚有注册机构（如分支机构或代表处）的外国实体，也要遵守塞尔维亚的工资税和所得税规则，包括雇主的预扣责任。

对于没有在塞尔维亚注册机构的外企而言，在塞尔维亚雇佣居住和工作的个人可能会带来重大挑战。这类安排可能无意中形成税务上的常设机构，触发企业所得税义务。此外，仍然需要负责为在塞尔维亚居住的员工处理工资税和社会保障缴款。在这些情况下，采用 Employer of Record (EOR) 服务通常是最合规、最实际的解决方案，因为 EOR 在塞尔维亚作为法定雇主，负责处理所有本地工资、税务和合规要求。塞尔维亚与其他国家之间的双重税收协定可能为个人或公司提供避免双重征税的减免，但这些协议通常需要对具体情况进行详细分析。