在塞尔维亚的雇佣税

塞尔维亚实行累进税制，除了对雇主在发放工资税和社会保险缴款方面提出重大义务外，还要求从员工工资中预扣个人所得税。了解这些要求对于在塞尔维亚雇佣员工的公司（无论是本地还是外资企业）都至关重要。合规要求包括准确计算、及时支付以及向相关当局正确申报。

塞尔维亚的税收体系旨在资助社会福利项目，例如养老金、医疗保健和失业救济，同时也负责征收所得税。雇主作为个人所得税的代扣代缴代理人，直接负责其应缴的社会保险份额。遵守这些法规可以确保合法运营，避免潜在的处罚。

雇主社会保险和工资税义务

塞尔维亚的雇主负责为其员工计算并支付社会保险缴款，以及一种特定的工资税。这些缴款基于员工的毛工资计算，最高年基础有限制。费率由法律规定，涵盖养老金和残疾保险、医疗保险以及失业保险。

雇主缴款的标准费率为：

贡献类型	雇主费率
养老金和残疾保险（PIO）	11.0%
医疗保险	5.15%
失业保险	0.75%
雇主总缴款	16.9%

除了社会保险缴款外，雇主还需承担工资税，通常包含在每月报告的更广泛的税费框架中。这些缴款的计算基础为毛工资，年度最高缴款基础会进行定期调整。到2025年，预计该最高基础将依据基于平均工资制定的方法进行。

所得税预扣要求

雇主须从支付给员工的毛工资中预扣个人所得税。塞尔维亚的就业所得个人所得税税率为统一税率。税款基于应税基础计算，即毛工资减去法定的员工社会保险缴款及一项法定非应税金额。

标准个人所得税率为：

税种	税率
个人所得税	10.0%

就业收入的非应税额度为每月固定金额，旨在减轻低收入群体的税负，该金额每年会调整。因此，应税基础的计算公式为：毛工资 - 员工社会保险缴款 - 非应税额度。然后将10%的税率应用于此应税基础。

员工税前扣除和津贴

塞尔维亚的员工享有某些扣除和津贴，可减低其应税收入。主要的津贴是上述的每月非应税额度，适用于就业收入。在确定个人所得税预扣时，该金额会自动包含在雇主的工资计算中。

除了标准的非应税额度外，通过工资系统直接适用于就业收入的个人扣除项目有限。某些其他扣除或税收减免可能通过年度纳税申报提出申请，但影响月度工资的主要机制仍是标准的非应税门槛。

税务合规与申报截止日期

塞尔维亚的雇主必须遵守严格的每月申报和支付工资税及社会保险缴款的截止期限。主要的申报方式是通过一份合并的电子表格（通常称为PPP-PD表格），该表格详细列出员工收入、计算款项以及预扣的所得税。

该表格必须在每月的特定截止日期前提交，同时相应的税款和缴款也需在截止日期前支付，通常为次月的10日或15日，针对上月的工资。未能遵守这些截止日期可能导致罚款和利息。年度申报义务也存在，用于总结每位员工在一年内的总收入和纳税情况。

外籍员工和公司的特殊税收考虑

在塞尔维亚工作的外籍人士通常须遵守塞尔维亚关于其来自塞尔维亚来源收入的税法。如果一名外籍人士受雇于一家塞尔维亚实体或在塞尔维亚设有注册机构（如分支机构或代表处）的外国实体，则适用标准的塞尔维亚工资税和个人所得税规则，包括雇主预扣义务。

对于没有在塞尔维亚注册机构的跨国公司而言，雇佣居住并在塞尔维亚工作的个人可能会带来重大挑战。这些安排可能无意中构成了税务上的常设机构，从而引发企业所得税责任。此外，为塞尔维亚居民员工办理工资税和社会保险缴款的责任依然存在。在这种情况下，采用Employer of Record (EOR)服务通常是最合规和最实际的方案，因为EOR作为塞尔维亚的法定雇主，负责处理所有当地的工资单、税务和合规要求。塞尔维亚与其他国家之间的双重征税协议可能为个人或公司提供避免双重征税的优惠，但这些协议通常需要针对具体情况进行仔细分析。