在卢森堡的雇佣税

卢森堡为个人实行渐进税制，随着收入的增加，所得税税率也会提高。雇主和雇员在社会保障缴款和所得税预扣方面有各自的责任。雇主负责计算、扣缴并上缴员工的所得税和社会保障缴款，同时还需缴纳其自身的社会保障份额。理解这些要求对于在大公国合法合规进行薪酬处理至关重要。

卢森堡的纳税年度与公历同步，从1月1日开始到12月31日结束。税务责任主要由卢森堡国内税务局（Administration des Contributions Directes - ACD）管理所得税，社会保障缴款由联合社会保障中心（Centre Commun de la Sécurité Sociale - CCSS）负责。

雇主社会保障和薪酬税义务

卢森堡的雇主根据员工工资缴纳多个社会保障分支的贡献。这些贡献涵盖退休金、医疗保险、意外保险和失业保险等领域。计算的基础通常是员工的总工资，但某些贡献有最高限额。

2025年雇主社会保障缴费率预计将大致与当前水平一致，按员工毛收入的百分比计算。主要的雇主缴款包括：

养老保险： 按照毛工资的百分比缴纳。
医疗保险： 按照毛工资的百分比缴纳。
意外保险： 根据行业和公司活动的风险水平而有所不同。
Mutualité des Employeurs（雇主互助保险）： 费率取决于公司的缺勤率。
失业基金： 占毛工资的小比例。

具体费率每年可能会调整，但通常在一定范围内。作为示例，普通雇主费率（不包括变动的意外保险和Mutualité）可能总和约占毛工资的12-15%，达成各自的缴费上限。雇主没有对整体工资总额额外征收“薪酬税”；与薪资相关的主要雇主成本是社会保障缴款。

雇主必须在CCSS注册，并每月申报员工工资，按规定期限缴纳雇主和雇员的社会保障缴款。

所得税预扣要求

雇主须依据“按工资预扣所得税（PAYE）”制度，从员工工资中预扣所得税。预扣税额由多个因素决定，包括员工的税级、收入水平及其税卡（fiche de retenue d'impôt）上注明的免税额或扣除额。

员工根据其个人情况被分配不同的税级：

税级1： 单身人士、分居人士、离婚人士及以注册伴侣身份单独纳税的个人。
税级2： 已婚共同纳税的个人、注册伴侣共同纳税的个人。
税级1a： 单身带子女的个人或65岁及以上的单身人士。

2025年的渐进所得税税率适用于员工的应税收入。由ACD提供的税卡告诉雇主应适用的税级及在计算每月预扣时应考虑的特殊免税额。

以下为渐进所得税税率的示意例（费率和区间仅为示意，2025年正式确认后可能调整）：

应税收入（EUR）	税率（%）
不超过12,438	0
12,439 - 14,508	8
14,509 - 16,578	9
16,579 - 18,648	10
18,649 - 20,718	11
20,719 - 22,788	12
22,789 - 24,858	14
24,859 - 26,928	16
26,929 - 29,064	18
29,065 - 38,892	20
38,893 - 48,720	22
48,721 - 58,548	24
58,549 - 68,376	26
68,377 - 78,204	28
78,205 - 88,032	30
88,033 - 97,860	32
97,861 - 107,688	34
107,689 - 117,516	36
117,517 - 127,344	38
127,345 - 150,000	39
超过150,000	40

另外，还会征收团结税（impôt de solidarité），作为所得税金额的百分比，通常为7%或9%，具体取决于收入水平。

雇主必须每月将预扣的所得税支付给ACD。

员工税务扣除与免税额

卢森堡的员工可以享受各种税务扣除和免税额，以减低应税收入，降低整体税负。一些常见的扣除包括：

标准扣除： 适用于专业费用、家庭与工作之间的交通费用及特殊支出，除非申报实际较高的成本，否则一般自动适用。
职业支出： 超过标准扣除的实际支出可申报（例如特定的职业培训、职业相关文献）。
交通费用： 对通勤的每公里给予固定补贴，设有最高限额。
特殊支出（Dépenses Spéciales）： 包括对某些保险（寿险、健康险、意外险、民事责任险）缴款，个人贷款利息（在规定范围内）以及特定捐款。
保险费： 生命保险、健康保险及其他某些个人保险的保费可在年度最高限额内扣除。
贷款利息： 个人贷款的利息（不包括驻留主要住所的抵押贷款利息，此类费用另作处理）在年度最高限额内可扣除。
育儿费用： 外部托儿（托儿所、日托）费用每子女在年度限额内可扣除。
赡养费： 离婚配偶的赡养费可在特定条件下扣除。
退休金缴款： 某些自愿养老金计划的缴款在额度范围内可以扣除。

员工可通过提供税卡告知雇主可扣除的支出，以调整每月预扣，或在年度报税时申报。

合规申报与截止期限

雇主在申报和缴纳税款及社会保障缴款方面需遵守严格的截止期限。

每月社会保障申报和缴款： 雇主必须在工资发放的次月10日前向CCSS申报工资，并缴纳雇主和雇员的社会保障缴款。
每月所得税预扣款缴纳： 所得税预扣部分须在工资发放的次月10日前缴入ACD。
年度税卡更新： 雇主每年会获得员工的更新税卡，通常在前一年的年底或税年度开始时发放。
年度工资证明： 雇主须在次年二月底前向员工出具年度工资证明（certificat de salaire），详细列示总工资、预扣税及社会保障缴款。亦会同时送达ACD。
年度雇主申报： 雇主可能需提交年度总结申报，列明支付的总工资及预扣的税金/缴款。

员工通常须在税务年度的次年3月31日前提交年度所得税申报（déclaration d'impôt），但通常会批准延期，延至12月31日左右。某些收入水平或特殊情况（如多重收入来源、申报特定扣除）必须申报。

外国雇员和企业的特别税务考虑

卢森堡的税制对非税务居民个人及在国内雇用员工的外国公司制定了具体规则。

税务居民资格： 通常若个人的住所在卢森堡，或在该国逗留超过六个月即视为卢森堡税务居民。税务居民需申报全球收入。非税务居民只对其源自卢森堡的收入缴税。
非居民员工： 在卢森堡工作的非居民员工需对其源自卢森堡的收入预扣所得税。除特殊情况外，通常被归为税级1，除非选择按居民身份纳税（在特定条件下，允许享有居民税级和扣除的权益）。
双重征税协定： 卢森堡与许多国家签订了广泛的避免双重征税协定。这些协定旨在避免个人和企业在同一收入上被双重征税，并且通常确定哪个国家对就业收入具有主要征税权，尤其适用于跨境工作者（frontaliers）或国际派遣员工。
雇用外国企业： 在卢森堡雇用当地员工的外国公司，可能在卢森堡设立应税的常设机构（permanent establishment），触发公司税义务。即使没有常设机构，外国公司仍需在卢森堡注册为雇主，遵守卢森堡劳动法，并履行所有社会保障和所得税预扣义务。委托“Employer of Record”(/glossary/employer-of-record-eor/) 是许多外国公司管理这些义务的常用办法，以无需在当地设立实体的情况下合规操作。