在卢森堡的雇佣税

卢森堡为个人实行累进税制，收入税率随着收入的增加而提高。雇主和雇员在社会保障缴款和所得税预扣方面有不同的义务。雇主负责计算、扣缴并汇缴雇员的所得税和社会保障缴款，以及支付其自身的社会保障份额。理解这些要求对于在大公国合规的工资处理至关重要。

卢森堡的税务年度与公历年度一致，从1月1日开始至12月31日结束。税务义务主要通过卢森堡直接税局（Administration des Contributions Directes - ACD）管理所得税，通过联合社会保障中心（Centre Commun de la Sécurité Sociale - CCSS）管理社会保障缴款。

雇主社会保障和工资税义务

卢森堡的雇主根据员工工资需要缴纳多个社会保障分支的费用。这些缴款涵盖养老金、健康保险、事故保险和失业保险等领域。计算基础通常为员工的总工资，但某些缴款有一定的上限。

2025年的雇主社会保障缴款率预计将大致与当前水平一致，按员工总工资的百分比计算。主要的雇主缴款包括：

养老金保险： 按总工资的百分比。
健康保险： 按总工资的百分比。
事故保险： 根据行业和公司活动的风险水平而变化。
Mutualité des Employeurs（雇主互助保险）： 费率取决于公司的缺勤率。
失业基金： 占总工资的少量百分比。

具体费率每年可能会调整，但通常在一定范围内。以示例而言，通常的雇主费率（不包括变动的事故保险和mutualité）可能总和约为总工资的12-15%，并受各自缴款上限限制。雇主没有单独的“工资税”针对其全部工资总额征收；与工资相关的主要雇主成本是社会保障缴款。

雇主必须在CCSS注册，并每月申报员工工资，按规定的截止日期缴纳雇主和雇员的缴款。

所得税预扣要求

雇主必须根据“按收入预扣税”(PAYE)制度，从员工工资中预扣所得税。预扣税额取决于多种因素，包括员工的税务类别、收入水平以及其税卡（fiche de retenue d'impôt）上注明的免税额或扣除额。

员工根据其个人情况被分配到不同的税务类别：

税务类别1： 单身、分居、离婚或以个人身份被征税的注册伴侣关系中的个人。
税务类别2： 共同纳税的已婚人士、共同纳税的注册伴侣关系中的个人。
税务类别1a： 有子女的单身人士，或年龄在65岁及以上的单身人士。

2025年的累进所得税率适用于员工的应税收入。ACD提供的税卡会告知雇主正确的税务类别及在计算每月预扣税时应考虑的任何特殊免税额。

以下是累进所得税率的示例（费率和档次为示意，具体以2025年官方确认为准）：

应税收入（欧元）	税率（%）
不超过12,438	0
12,439 - 14,508	8
14,509 - 16,578	9
16,579 - 18,648	10
18,649 - 20,718	11
20,719 - 22,788	12
22,789 - 24,858	14
24,859 - 26,928	16
26,929 - 29,064	18
29,065 - 38,892	20
38,893 - 48,720	22
48,721 - 58,548	24
58,549 - 68,376	26
68,377 - 78,204	28
78,205 - 88,032	30
88,033 - 97,860	32
97,861 - 107,688	34
107,689 - 117,516	36
117,517 - 127,344	38
127,345 - 150,000	39
超过150,000	40

此外，还会征收团结税（impôt de solidarité），作为所得税金额的百分比，通常为7%或9%，具体取决于收入水平。

雇主必须每月将预扣的所得税汇缴至ACD。

员工税务扣除和免税额

卢森堡的员工可以享受多种税务扣除和免税额，以减少应税收入，从而降低整体税负。一些常见的扣除项目包括：

标准扣除： 针对职业支出、家庭与工作之间的交通费以及特殊支出，通常会自动适用，除非申报更高的实际支出。
职业支出： 超过标准扣除的实际支出可以申报（例如特定的职业培训、专业书籍）。
交通费： 按每公里固定补贴，设有最高限额。
特殊支出（Dépenses Spéciales）： 包括对某些保险（寿险、健康险、事故险、民事责任险）的缴费、个人贷款利息（在限额内）以及某些捐款。
保险费： 生命保险、健康保险及其他某些个人保险的保费在年度最高限额内可扣除。
贷款利息： 个人贷款的利息（不包括主要居所的按揭利息，后者处理方式不同）在年度最高限额内可扣除。
育儿支出： 外部托儿所（crèche、日托）等育儿费用在每个子女的年度限额内可扣除。
赡养费： 离婚后支付给配偶的赡养费在特定条件下可扣除。
养老金缴款： 参与某些自愿养老金计划的缴款在限额内可扣除。

员工可以通过其税卡通知雇主某些可扣除的支出，以调整每月预扣税，或在申报所得税时年度申报。

税务合规与申报截止日期

雇主在申报和缴纳税款及社会保障缴款方面有严格的截止期限。

每月社会保障申报和缴款： 雇主必须在工资期后的第10天之前向CCSS申报工资并缴纳雇主和雇员的社会保障缴款。
每月所得税预扣款： 从员工工资中预扣的所得税必须在工资期后的第10天之前缴至ACD。
年度税卡更新： 雇主每年会收到更新的员工税卡，通常在前一年的年底或税务年度开始时。
年度工资证明： 雇主必须在次年2月底之前向员工发放年度工资证明（certificat de salaire），详细列出总工资、预扣税和社会保障缴款。副本也会送交ACD。
年度雇主申报： 雇主可能需要提交年度申报，汇总支付的总工资和预扣的税款/缴款。

员工通常需要在次年3月31日之前提交年度所得税申报（déclaration d'impôt），但通常会获得延期，延至12月31日。对于某些收入水平或特殊情况（如多重收入来源、申报特定扣除），申报是强制性的。

外国工人和企业的特殊税务考虑

卢森堡的税制对非税务居民个人和在境内雇佣员工的外国公司有特定规定。

税务居民： 一般认为，个人如果其惯常居所位于卢森堡或在境内连续逗留超过六个月，即为卢森堡税务居民。居民须对其全球收入纳税。非居民仅对其卢森堡来源的收入纳税。
非居民雇员： 在卢森堡工作的非居民雇员，其卢森堡来源的雇佣收入须预扣所得税。通常被归入税务类别1，除非他们选择与居民纳税人合并征税（在某些条件下，允许使用居民税务类别和扣除额）。
税收协定： 卢森堡与许多国家签订了广泛的避免双重征税协定。这些协定旨在防止个人和公司对同一收入被双重征税，并通常确定哪个国家对跨境工人（frontaliers）或国际派遣员工的雇佣收入拥有主要征税权。
在卢森堡雇佣的外国公司： 在卢森堡雇佣在卢森堡工作的个人的外国公司，可能在卢森堡设立应税的常设机构（permanent establishment），从而触发企业税义务。即使没有常设机构，外国公司也需在卢森堡注册为雇主，遵守卢森堡劳动法，并履行所有雇主的社会保障和所得税预扣义务。聘请“Employer of Record”是外国公司合规管理这些义务的常用方案，无需设立本地实体。