在卢森堡的雇佣税

卢森堡为个人实行递进税制，随着收入增加，所得税率也相应提高。雇主和雇员在社会保障缴款和所得税预扣方面有各自的责任。雇主负责计算、扣除并汇交雇员的所得税和社会保障缴款，同时支付自身的社会保障份额。理解这些要求对于在大公国内的合规工资处理至关重要。

卢森堡的税务年度与公历同步，从1月1日开始至12月31日结束。税务义务主要通过卢森堡直接税务局（Administration des Contributions Directes - ACD）管理所得税，社会保障缴款则由共同社会保障中心（Centre Commun de la Sécurité Sociale - CCSS）负责。

雇主社会保障和工资税义务

卢森堡的雇主根据员工工资须缴纳多个社会保障分支的份额。这些缴款覆盖养老保险、健康保险、事故保险和失业保险等领域。计算依据通常为员工的总工资，但某些缴款有一定的上限。

预计2025年的雇主社会保障缴款率大致与现行税率一致，按员工总工资的百分比计算。主要雇主缴款包括：

养老保险: 总工资的某一百分比。
健康保险: 总工资的某一百分比。
事故保险: 根据行业和公司活动的风险水平而变化。
Mutualité des Employeurs（雇主互助保险）: 费率取决于公司缺勤率。
失业基金: 一小部分总工资。

具体费率每年可能会调整，但通常在一定范围内。例如，（不包括可变的事故保险和mutualité）的典型雇主费率可能合计约为总工资的12-15%，并有各自的缴款上限。卢森堡没有针对雇主整体工资的“工资税”单独征收；与工资相关的主要雇主成本是社会保障缴款。

雇主必须在CCSS注册，每月申报员工工资并在截止期限前缴纳雇主和雇员的社会保障缴款。

所得税预扣要求

雇主必须根据“预付税款”制度（Pay As You Earn，PAYE）从员工工资中预扣所得税。预扣税额取决于多种因素，包括员工的税级、收入水平，以及其税卡（fiche de retenue d'impôt）上指定的免税额或扣除额。

员工会根据其个人情况被分配到不同的税级：

税级1: 单身、分居、离婚人员，以及以个人身份征税的登记伴侣关系中的人员。
税级2: 已婚共同征税的人员，登记伴侣关系的共同征税人员。
税级1a: 单身且有子女，或年龄在65岁及以上的单身人士。

2025年的递进所得税税率适用于员工的应税收入。由ACD提供的税卡会告知雇主正确的税级和在计算每月预扣时应考虑的具体免税额。

以下为递进所得税税率的示意（费率和区间为指示性，具体以2025年官方确认为准）：

应税收入（EUR）	税率（%）
不超过12,438	0
12,439 - 14,508	8
14,509 - 16,578	9
16,579 - 18,648	10
18,649 - 20,718	11
20,719 - 22,788	12
22,789 - 24,858	14
24,859 - 26,928	16
26,929 - 29,064	18
29,065 - 38,892	20
38,893 - 48,720	22
48,721 - 58,548	24
58,549 - 68,376	26
68,377 - 78,204	28
78,205 - 88,032	30
88,033 - 97,860	32
97,861 - 107,688	34
107,689 - 117,516	36
117,517 - 127,344	38
127,345 - 150,000	39
超过150,000	40

此外，还会征收团结税（impôt de solidarité），一般为所得税金额的7%或9%，具体取决于收入水平。

雇主必须每月将预扣的所得税汇交给ACD。

员工的税前扣除和免税额

卢森堡的员工可以享受各种税前扣除和免税额，这些可以降低应税收入，减少整体税负。常见的扣除项目包括：

标准扣除: 专业支出、家庭和工作的交通费，以及特殊支出，除非申报实际较高的支出，否则通常会自动适用。
专业支出: 超过标准扣除的实际支出可以申报（例如特定工作相关培训、职业用书）。
交通费: 按每公里固定补贴，设有上限。
特殊支出（Dépenses Spéciales）: 包括对某些保险（寿险、健康险、事故险、责任险）的缴费、个人贷款利息（在限额内）、以及某些捐款。
保险费: 终身保险、健康保险及其他某些个人保险的保险费在年度最高限额内可以扣除。
贷款利息: 个人贷款的利息（房贷除外，主居所的房贷费用待遇不同）每年可以扣除上限。
托儿费用: 抚养外部托儿（托儿所、日托）的费用，在每个子女的年度限额内可以扣除。
维护费: 对离婚配偶的赡养费，可在特定条件下扣除。
养老金缴款: 参加某些自愿养老金计划的缴款在限额内可扣除。

员工可通过税卡告知雇主某些可扣除费用，以调整每月预扣额，或在年度报税时一并申报。

纳税申报和截止日期

雇主在申报和缴纳税金及社会保障缴款方面有严格的截止时限。

每月社会保障申报和缴款: 雇主必须在工资期后第10天前向CCSS申报工资并缴纳雇主和雇员的社会保障缴款。
每月所得税预扣款: 从员工工资中预扣的所得税必须在工资期后第10天前缴交给ACD。
年度税卡更新: 雇主每年会收到更新的员工税卡，通常在前一年的年底或税年开始时。
年度工资证明: 雇主必须在次年2月底之前向员工出具年度工资证明（certificat de salaire），详细列明总工资、预扣税和社会保障缴款，同时还会将一份副本发给ACD。
年度雇主申报: 雇主可能还需提交年度申报，汇总支付的总工资以及预扣的税金和缴款。

员工通常必须在次年3月31日前提交年度所得税申报（déclaration d'impôt），但许多情况下可申请延期，通常至12月31日。某些收入水平或特殊情况（如多重收入来源、申报特定扣除）必须申报。

外籍工人和企业的特殊税务事项

卢森堡的税制对非居民个人和在境内雇佣员工的外国公司制定了特殊规定。

税务居民: 通常若个人在卢森堡的居所为常住地或在卢森堡连续逗留超过六个月，则视为税务居民。居民须对其全球收入纳税。非居民只对其卢森堡来源的收入纳税。
非居民雇员: 在卢森堡工作的非居民雇员须就其卢森堡来源的雇佣收入预扣所得税。通常分配到税级1，除非他们选择模拟居民纳税人（某些条件下允许使用居民税级和扣除）。
税务协定: 卢森堡与多个国家签订了广泛的双重征税协定，旨在避免个人和企业在相同收入上双重征税，且通常确定在哪个国家具有主要征税权，特别是涉及跨境工人（边境工人）或国际派遣员工。
聘用外国公司的企业: 在卢森堡雇佣在境内工作的外国公司可能在卢森堡建立应税的常设机构，从而引发企业税义务。即使没有常设机构，外国公司也需在卢森堡注册为雇主，遵守卢森堡劳动法，并履行所有雇主社会保障和所得税预扣义务。聘用Employer of Record是许多外国企业合法管理这些义务而无需设立本地实体的常用解决方案。