在加蓬的雇佣税

在加蓬应对就业税务复杂性时，需清楚了解雇主责任与员工权益。由税务总局（Direction Générale des Impôts - DGI）主要监管的加蓬税制，以及由国家社会保障基金（Caisse Nationale de Sécurité Sociale - CNSS）和国家医保及社会保障基金（Caisse Nationale d'Assurance Maladie et de Garantie Social - CNAMGS）管理的社会保险缴款，针对在国内雇佣员工提出了具体要求。企业遵守这些规定对于确保合法合规、顺利运营和维护劳动力权益至关重要。

雇主须代表员工计算、代扣并上缴各种税款和社会保险缴款。这些包括社会保障和医疗保险费，以及从员工工资中代扣个人所得税。正确了解税率、计算基础与截止日期，有助于确保正确的工资发放并避免潜在罚款。

雇主社会保障及工资税义务

加蓬的雇主需根据员工工资缴纳国家社会保障和医疗保险。这些缴款涵盖养老金、家庭福利、工伤和医疗保险等方面。

主要缴款对象为CNSS和CNAMGS。缴费率通常适用于员工的税前工资，某些福利可能设有上限。

缴款类型	雇主费率	员工费率	计算基础	上限（XAF）
CNSS（养老金、家庭）	16%	2.5%	税前工资	1,500,000
CNSS（工伤）	1% - 6%	0%	税前工资	无
CNAMGS（医疗保险）	4.5%	2.5%	税前工资（私营部门适用）	无

CNSS工伤： 费率根据雇主所属行业的风险等级变化，通常在1%至6%之间。
CNAMGS： 4.5%的雇主费率适用于私营企业。不同类别的公共部门员工可能适用不同费率。
这些缴款通常按月计算和支付。

所得税预扣要求

雇主须对员工支付的工资中的个人所得税（Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP）进行预扣。IRPP的计算基于对员工净应税收入采取的逐级累进税率。

净应税收入通常由税前工资减去强制性社会保障及医疗保险缴款（包括员工和雇主部分，限额内）及其他允许的扣除或免税额。申报前，税前工资通常会减去20%的标准免税额，但具体规定各有不同。

年度应税收入的递进税率如下：

年度应税收入（XAF）	税率
不超过1,500,000	0%
1,500,001至3,000,000	5%
3,000,001至6,000,000	15%
6,000,001至12,000,000	25%
12,000,001至24,000,000	35%
超过24,000,000	45%

实际预扣的月度税款根据年度应税收入的月度折算数和对应的税率表计算。

员工税前扣除与免税项

加蓬员工可享受某些扣除和免税额，以降低IRPP的应税收入。通常包括：

强制性缴款： 员工对CNSS和CNAMGS的缴款可以免税。雇主为员工缴纳的部分也通常可免税，限于一定额度。
标准免税额： 通常按税前工资的20%计算，在应用递进税率前扣除。
家庭津贴： 根据受抚养人数提供免税额度，以减轻税负。每个受抚养人的具体减免金额由税法规定。
其他可能的扣除： 某些专业性支出在符合条件时也可能扣除，但标准免税额简化了操作流程。

在应用递进税率前，将这些允许扣除和免税额从税前工资中扣除后，得出净应税收入。

税务合规与申报截止期限

加蓬企业必须严格遵守申报和缴纳代扣税款及社会贡献的期限。

月度申报与支付： 社会保险（CNSS、CNAMGS）及代扣的个人所得税（IRPP）通常按月申报和支付。截止日期一般为Payroll期后第15天，详见工资周期。
年度申报： 企业还须在每年3月31日前，提交年度申报，汇总上一年度支付的总薪资及已代扣的税款和缴款。

未按时申报或支付可能导致罚款、利息及税务和社会保障部门的审计。

外国员工与企业的特殊税务事项

在加蓬工作的外国员工及企业面临特定的税务安排：

税务居民身份： 外国员工的税务处理取决于其在加蓬的税务居民身份。如果其在加蓬拥有主要住所或经济中心，或在连续12个月内在加蓬逗留超过183天，则视为税务居民。税务居民应缴纳其全球收入，非居民则通常只对来源于加蓬的收入征税。
非居民预扣税： 支付给非居民员工的在加蓬履行工作的收入，须预扣IRPP税款，通常以固定税率征收；如果不符合作为居民的条件。
常设机构： 外国公司在加蓬开展业务可能会被认定为常设机构（PE），依据其业务性质和期限而定。一旦认定为PE，外企须对其在加蓬的利润缴纳公司所得税。雇用员工亦是判断是否设立PE的重要因素。
社会保障： 在加蓬工作的外国员工，一般须缴纳加蓬的社会保险，除非加蓬与其本国签有社会保障双边协议，提供免除或替代方案。
税收协定： 加蓬已与多个国家签订双重征税协定。这些协定可能影响外国员工及企业的税务责任，协调避免双重征税，有时也会调整国内税法的执行。