税务 在 加拿大

在加拿大，领会薪资和就业税的复杂性是运营的基本方面，影响着雇主和员工。加拿大税制融合了联邦和省级的要求，需要仔细注意细节以确保合规和准确支付。雇主在代员工扣缴和汇付各种税款及捐款方面扮演着关键角色，而员工则通过扣除额和抵免影响其最终税负。了解这些义务和权益对于顺利的薪资操作和财务规划至关重要。

本指南概述了加拿大框架内主要的雇主税务义务和员工税务考虑，为2026年有效管理薪资提供基本信息。内容包括雇主必须缴纳的强制性捐款、应预扣的所得税、员工常见的扣除项目、重要的申报截止日期，以及与外国工人和在加企业相关的特别事项。

雇主社会保障和薪资税义务

加拿大的雇主负责根据其员工可保的收入和缴养老金的收入，向多个强制性项目缴款。主要的联邦项目包括加拿大养老计划（CPP）和就业保险（EI）。魁北克拥有自己的平行项目，即魁北克养老计划（QPP）和魁北克父母保险计划（QPIP），取代或补充联邦的相关项目，为在该省工作的员工提供服务。

加拿大养老计划（CPP） / 魁北克养老计划（QPP）

雇主和员工都需要缴纳CPP（在魁北克为QPP）。这些缴款提供退休养老金、残疾福利和遗属福利。缴款依据员工的应缴养老金收入计算，达到最高年度额度即停止缴纳。此外，还有一个基本免税额，在此额度以下无需缴款。

2026年，具体比例如下：

CPP/QPP	员工比例	雇主比例	最高应缴养老金收入（YMPE）	基本免税额	最高员工缴款	最高雇主缴款
CPP	5.95%	5.95%	$74,600	$3,500	$4,230.45	$4,230.45
QPP	6.30%	6.30%	$74,600	$3,500	$4,479.30	$4,479.30

此外，对于YMPE与年度额外最大养老金收入（YAMPE）之间的收入，还适用额外缴款：

额外缴款项目	比例（员工）	比例（雇主）	YAMPE	最高额外缴款（员工）	最高额外缴款（雇主）
CPP2/QPP2	4.00%	4.00%	$85,000	$416.00	$416.00

雇主必须将其部分和员工部分的CPP/QPP缴款汇付给加拿大税务局（CRA）或魁北克税务局（Revenu Québec）。

就业保险（EI）/ 魁北克父母保险计划（QPIP）

EI为失业工人、产假/育婴假人士、病假等提供暂时性收入支持。QPIP则为魁北克居民提供产假、父亲假、育婴假和收养假福利。

EI的缴款参考员工的可保收入，最高年度额度内。雇主缴费率为员工的1.4倍。魁北克的员工缴费率较低，因为他们缴纳的是QPIP而非EI产假/育婴福利。

EI	员工比例	雇主比例	最高可保收入（MIE）	最高员工缴款	最高雇主缴款
标准费率	1.63%	2.282%	$68,900	$1,123.07	$1,572.30

QPIP	员工比例	雇主比例	最高可保收入	最高员工缴款	最高雇主缴款
标准费率	0.494%	0.688%	$98,000	$484.12	$678.16

雇主须汇付其部分和员工的EI及QPIP缴款。

所得税预扣要求

雇主必须从员工的报酬中预扣联邦和省级所得税。扣税金额取决于多个因素：

• 员工的总报酬（工资、奖金、应税福利等）。
• 员工在TD1表格上申报的税收抵免额（联邦和省级），这些抵免额度减少预扣税款。
• 适用于员工收入水平的联邦及省级税率。加拿大采用累进税制，即收入越高，税率越高。

雇主使用税务局（CRA）和Revenu Québec提供的工资扣除表或经认证的薪资软件，计算每个支付期应预扣的联邦和省级所得税。这些表格结合了当前年度的税级和税率，並调整员工申报的税收抵免。

省级税率和税级在加拿大差异较大。雇主必须按照员工工作的省或地区的特定税率和规则执行。

员工税务扣除与免税额

虽然雇主负责预扣税款，但员工可享受多种税务扣除和非退还型税收抵免，在年度所得税申报时减少总体税负。一些金额在工资预扣计算时通过TD1表格反映，其他则在申报时申领。

常见的扣除和抵免包括：

• 基本个人免税额：适用于所有个人的非退还税额。金额在联邦和省级不同。
• CPP/QPP 和 EI/QPIP 缴款：员工部分的缴款通常可抵扣或享受税收抵免。
• 注册养老金计划（RPP）缴款：员工向注册养老金计划按时缴纳的金额可抵扣。
• 注册退休储蓄计划（RRSP）缴款：员工向RRSP缴纳的金额可抵扣，受额度限制。
• 工会或专业组织会费：向工会或专业机构支付的金额可能可抵扣。
• 托儿费：符合条件者可以抵扣。
• 医疗费用：超过一定门槛的医疗支出可以作为非退还税额申领。
• 慈善捐款：符合条件的捐款可申领非退还税额。
• 加拿大就业金额：帮助员工应对与工作相关开销的非退还税额。

员工在TD1表格上申报部分抵免，以减少源头预扣税款。其他扣除和抵免则在年度T1 一般所得税申报时计算申领。

税务合规与申报截止日期

雇主关于预扣税款和捐款的汇付义务严格，且还包括年度信息申报。

• 预扣源头税款：雇主必须将从员工工资中预扣的所得税、CPP/QPP和EI/QPIP，以及自己应缴的部分，汇付给CRA或Revenu Québec。汇款频率（按月、季度或更频繁）取决于两年前平均每月预扣税金额。较大的工资支付量需要更频繁的汇款。
• 信息申报：每年，雇主必须准备并提交总结性申报表，概述支付总额和扣缴总额。
  • T4 单据（支付报酬证明单）：对于魁北克以外的员工，必须在次年2月底之前向员工发放T4单据，并提交给CRA。
  • RL-1 单据（Relevé 1 — 就业及其他收入）：魁北克员工需在次年2月底之前发放并提交Revenu Québec。
  • T4A 单据（养老金、退休金、年金及其他收入证明）：用于报告其他类型收入，如福利或非雇员的款项。
• 汇总表格：雇主还必须提交汇总表（T4汇总、RL-1汇总），以核对单据报告的总金额和全年已汇付的金额。

未按时完成汇款或提交申报将面临严厉处罚和利息。

对外国工人和企业的特别税务考虑

雇用外国工人或运营拥有员工的外国公司，涉及额外的税务复杂性。

• 税务居民身份：外国工人在加拿大的税务义务取决于其税务居民身份（居民、非居民或推定居民）。居民在全球范围内的收入都须缴税，而非居民通常只对来自加拿大的收入缴税。
• 社会保险号码（SIN）：获准在加拿大工作的外国工人必须取得SIN，用于薪资核算和税务。
• 税务协定：加拿大与许多国家签有避免双重征税的税务协定，影响非居民在加拿大的税务义务，并可能减少或免除某些收入的加拿大税。
• 常设机构：外资公司在加拿大设立“常设机构”（如固定营业场所或具有签约权限的依赖代理），可能引发加拿大企业税义务和薪资申报要求。
• 非居民预扣税：对向非居民支付服务费的特定预扣税规则可能适用。

管理外国工人的薪资需要审慎考虑移民身份、税务居民规则和适用的税务协定，确保符合加拿大及其他国家的税法。雇佣在加拿大的外资公司，哪怕没有传统办公室，也可能根据工作性质和持续时间承担重要的雇主责任。