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在加拿大运营，处理工资单和就业税的复杂性是基本环节，影响着雇主和员工。加拿大税制是联邦和省级要求的结合，需细心关注细节以确保合规和准确的薪酬。雇主在代为扣缴和缴纳各种税款及贡献方面扮演关键角色，而员工则通过扣除和抵免受益，这些因素影响其最终税负。理解这些义务和权益对于顺利的工资操作和财务规划至关重要。

本指南概述了加拿大框架下主要的雇主税务义务和员工税务考虑，为2025年有效管理工资单提供必要信息。内容涵盖雇主必须缴纳的强制性贡献、应扣的所得税、员工常用的扣除项目、关键申报截止日期，以及与外国工人和在加企业相关的特殊事项。

雇主社会保险和工资税义务

加拿大的雇主负责根据员工的可保收入和养老金收入，缴纳若干强制性项目的贡献。主要的联邦项目包括加拿大养老金计划（CPP）和就业保险（EI）。魁北克有自己的平行项目，即魁北克养老金计划（QPP）和魁北克育儿保险计划（QPIP），这些取代或补充联邦项目，适用于在该省工作的员工。

加拿大养老金计划（CPP） / 魁北克养老金计划（QPP）

雇主和员工都需缴纳CPP（或魁北克的QPP）。这些缴款提供退休金、残疾福利和遗属福利。缴款基于员工的养老金收入，最高按年度限额计算。还有一个基本免税额，低于此金额无需缴款。

2025年的具体费率和阈值将在年内最终确定，但根据2024年的数据，结构包括基本缴费率和超过第一个收入上限的额外缴费率。

CPP/QPP（以2024年为例）	员工费率	雇主费率	最高养老金收入（YMPE）	基本免税额	员工最高缴款	雇主最高缴款
基本费率	5.95%	5.95%	$66,600	$3,500	$3,754.45	$3,754.45
额外费率（CPP2/QPP2）	4.00%	4.00%	$73,200（YAMPE）	不适用	$264.00	$264.00
总计（基本+额外）	9.95%	9.95%	最高YAMPE	$3,500	$4,018.45	$4,018.45

注：以上数据基于2024年费率和阈值，2025年可能会有所调整。

雇主必须将其部分和员工部分的CPP/QPP缴款汇交至加拿大税务局（CRA）或Revenu Québec。

就业保险（EI） / 魁北克育儿保险计划（QPIP）

EI为失业工人、产假/育儿假、疾病福利等提供临时收入支持。QPIP为魁北克居民提供产假、陪产假、育儿假和收养假福利。

EI的缴款基于员工的可保收入，最高按年度限额计算。雇主的缴款率是员工的1.4倍。魁北克员工因缴纳QPIP而享受较低的EI费率，不享受EI产假/育儿福利。

EI（以2024年为例）	员工费率	雇主费率	最高可保收入（MIE）	员工最高缴款	雇主最高缴款
标准费率	1.66%	2.324%	$63,200	$1,049.12	$1,468.77
魁北克费率	1.32%	1.848%	$63,200	$834.38	$1,168.13

QPIP（以2024年为例）	员工费率	雇主费率	最高可保收入	员工最高缴款	雇主最高缴款
标准费率	0.494%	0.688%	$94,000	$464.36	$646.72

注：以上数据基于2024年费率和阈值，2025年可能会调整。

雇主必须将其部分和员工部分的EI及QPIP缴款汇交至CRA或Revenu Québec。

所得税预扣要求

雇主须从员工薪酬中预扣联邦和省级所得税。预扣税额取决于多个因素：

员工的总收入（工资、奖金、应税福利等）。
员工在TD1表格（联邦和省级）申报的税收抵免额。这些表格显示员工有资格享受的个人税收抵免额度，减少源头预扣的税款。
适用于员工收入水平的联邦和省级税率。加拿大采用累进税制，即收入越高，税率越高。

雇主使用由CRA和Revenu Québec提供的工资扣除表或认证的工资软件，计算每个支付期应预扣的联邦和省级所得税。这些表格包含当年税级和税率，并根据员工申报的税收抵免进行调整。

省级税率和税级在加拿大差异较大。雇主必须按照员工工作地点所在省或地区的税率和规则执行。

员工税务扣除和免税额

虽然雇主负责预扣税款，但员工在年度所得税申报时可以享受各种税务扣除和非退还税收抵免，以减轻整体税负。部分抵免在工资预扣时通过TD1表格体现，其他则在申报时申请。

常见的扣除和抵免包括：

基本个人免税额： 所有人都可享受的非退还税收抵免。金额在联邦和省级不同。
CPP/QPP 和 EI/QPIP 贡献： 员工的部分通常可抵扣或享受税收抵免。
注册养老金计划（RPP）缴款： 员工向注册养老金计划缴纳的款项可抵扣。
注册退休储蓄计划（RRSP）缴款： 员工向RRSP缴纳的款项可抵扣，受限额限制。
工会或专业组织会费： 支付给工会或专业组织的款项可能可抵扣。
育儿支出： 符合条件的个人可抵扣。
医疗支出： 超过一定门槛的医疗支出可作为非退还税收抵免申报。
慈善捐款： 合格的捐款可作为非退还税收抵免申报。
加拿大就业金额： 帮助员工应对工作相关支出的非退还税收抵免。

员工在TD1表格上申报部分抵免，以减少源头预扣税款。其他扣除和抵免在员工申报年度T1一般所得税申报表时计算和申领。

税务合规与申报截止日期

雇主在预扣税款和贡献的汇缴以及年度信息申报方面有严格义务。

源头扣缴的汇缴： 雇主必须将预扣的所得税、CPP/QPP和EI/QPIP款项，以及自身的贡献，汇交至CRA或Revenu Québec。汇缴频率（每月、每季度或更频繁）取决于两年前的平均每月预扣额。大规模工资单需要更频繁的汇缴。
申报信息表： 每年，雇主须准备并提交总结所有支付总额和预扣总额的申报表。
- T4 表（薪酬支付声明）：魁省外的员工，须在次年2月底前向员工发放T4表，并提交给CRA。
- RL-1 表（Relevé 1 - 就业及其他收入）：魁省员工，须在次年2月底前向员工发放，并提交给Revenu Québec。
- T4A 表（养老金、退休金、年金及其他收入声明）：用于报告其他收入类型，如某些福利或非雇员的支付。
汇总表格： 雇主还须提交汇总表（T4汇总、RL-1汇总），核对个人表格报告的总额与年度汇缴总额。