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哥斯达黎加实行领土税制，这意味着在国内赚取的收入通常都要缴税，无论收款人的国籍或居住地如何。对于雇主和员工来说，这涉及到社会保障缴款和所得税预扣的义务。雇主在代表员工收取并缴纳税款方面发挥着关键作用，确保遵守财政部（Ministerio de Hacienda）和哥斯达黎加社会保障基金（Caja Costarricense de Seguro Social - CCSS）制定的法规。

了解这些义务对于在哥斯达黎加运营的企业来说至关重要，无论它们是本地实体还是在国内雇用员工的外资公司。遵从规定可以确保运营顺利，避免处罚，并为资助公共服务和福利的国家社会保障与税收体系做出贡献。

雇主社会保障和工资税义务

哥斯达黎加的雇主需要根据员工工资向社会保障系统（CCSS）及其他相关基金缴纳大量贡献。这些缴款涵盖医疗保险、养老金和其他社会项目。税率适用于员工的总工资。

主要的雇主缴款包括：

CCSS健康保险（Seguro de Salud）： 覆盖医疗服务和产假。
CCSS养老金（Seguro de Invalidez, Vejez y Muerte - IVM）： 为员工的退休基金缴款。
国家培训学院（Instituto Nacional de Aprendizaje - INA）： 资助职业培训项目。
家庭津贴基金（Fondo de Asignaciones Familiares - ASFA）： 支持家庭福利项目。
Banco Popular y de Desarrollo Comunal： 贡献于一家专注于社会发展的国有银行。
住房基金（Fondo de Capitalización Laboral - FCL）/遣散基金： 为员工设立的强制储蓄基金，在特定条件下（如解雇）可提取。虽然常被列为雇主成本的一部分，但实际上这部分是由雇员的储蓄组成，由雇主的缴款管理。

典型的雇主缴款比例（占总工资的百分比）大致为：

基金	雇主比例 (%)
CCSS健康保险	~9.25%
CCSS养老金（IVM）	~5.25%
INA	~0.50%
ASFA	~0.25%
Banco Popular	~0.25%
住房基金（FCL）/遣散基金	~3.00%
雇主总缴款	约18.50%

注意：这些比例每年由相关当局进行审查和可能调整。

雇主有责任根据每月的总工资计算这些缴款，并在规定截止日期前将款项缴纳至相应机构。

所得税预扣要求

雇主必须每月从员工工资中预扣所得税（Impuesto sobre la Renta）。预扣的金额是员工年度所得税负债的预付款。预扣金额取决于员工的月总收入和适用的税率档次。

就业收入的所得税率是累进的，即收入越高，税率越高。税率档次和税率通常每年进行审查和更新。

2025年潜在月度所得税档次示例（基于近期数据，可能变动）：

月收入（CRC）	税率 (%)
最高约CRC 941,000	0%
CRC 941,001至CRC 1,381,000	10%
CRC 1,381,001至CRC 2,423,000	15%
CRC 2,423,001至CRC 4,845,000	20%
超过CRC 4,845,000	25%

注意：这些阈值和税率为近期示例，须经官方确认，2025年可能会有变动。

雇主必须根据每位员工的月薪和当前税表计算正确的预扣金额。该金额连同员工的社会保障缴款一同从其总工资中扣除。

员工税务扣除和免税额

虽然由雇主负责预扣，但员工有权享受某些扣除和免税额，以减少年度应纳税所得额。这些通常在计算年度最终税负时考虑，但如果员工提供必要的文件，也可能影响每月预扣。

常见的扣除和免税额包括：

强制社会保障缴款： 员工的CCSS缴款部分可从其总收入中扣除，用于所得税。
个人免税额： 纳税人每年可扣除的固定金额。
抚养免税额： 每个符合条件的被抚养人（如配偶、子女）可享受的额外固定免税额。
某些教育支出： 纳税人或被抚养人的教育支出在一定限额内可扣除。
某些医疗支出： 未由保险覆盖的医疗支出，凭有效证明可在一定限额内扣除。

员工通常在申报个人所得税时每年申报这些扣除，尽管部分免税额已在每月预扣表中考虑。

税务合规与申报截止日期

哥斯达黎加的雇主有特定的截止日期，用于申报和缴纳预扣税款及社会保障缴款。遵守这些截止日期对于避免罚款、利息和法律风险至关重要。

主要合规要求包括：

每月预扣申报与缴款： 雇主必须提交每月申报，详细说明从员工预扣的所得税，并在工资期后的15日内向税务机关缴纳相应款项。
每月社会保障缴款： 雇主和员工的CCSS缴款必须每月缴纳，截止日期通常为工资期后的最后一天。
年度信息申报： 雇主需提交年度报告，列明每位员工的总收入和年度预扣税款。这些信息供员工申报年度个人所得税时使用。年度申报的截止日期通常为次年的三月。

保持准确的工资记录、正确计算预扣和缴款、按时提交申报和缴款，是雇主的基本责任。

外国工人和公司的特殊税务考虑

在哥斯达黎加工作的外国工人，如果被视为税务居民，通常与本地员工享受相同的所得税和社会保障规则。税务居民的判定通常依据在国内的居留时间（如一年内超过六个月）和在哥斯达黎加的主要利益中心。

税务居民身份： 非居民通常只对源自哥斯达黎加的收入缴税。非居民的税率和预扣规则可能与居民不同，通常对总收入采用固定预扣率。
社会保障： 在哥斯达黎加合法雇佣的外国工人通常需要缴纳CCSS。某些国家与哥斯达黎加签有社会保障协议，可能免除临时外籍工人的缴款义务（如果他们在本国已缴纳），但这取决于具体协议。
避免双重征税协定： 哥斯达黎加与多个国家签有避免双重征税协定。这些协定旨在防止个人和企业在同一收入上被双重征税，并可能对在哥斯达黎加工作的协定国居民的就业收入征税规则作出具体规定。
外资公司： 在哥斯达黎加雇用员工的外资公司，即使没有注册本地实体，也可能被视为具有应税存在，或需注册为雇主以缴纳工资税和社会保障。采用“Employer of Record（EOR）”服务是外资公司管理这些义务的常用策略，无需设立本地法人。

管理外国工人和公司的税务事务需要仔细考虑居留身份、适用的税收协定和本地注册要求。