在哥斯达黎加的雇佣税

哥斯达黎加采用领土税制，即在国内赚取的收入通常需要纳税，无论收款人的国籍或居住身份如何。对于雇主和员工而言，这涉及与社会保障缴款和所得税预扣相关的义务。雇主在代表员工收取和缴纳税款方面发挥关键作用，确保遵守财政部（Ministerio de Hacienda）和哥斯达黎加社会保障基金（Caja Costarricense de Seguro Social - CCSS）制定的法规。

了解这些义务对于在哥斯达黎加运营的企业来说至关重要，无论它们是本地实体还是在该国雇佣员工的外国公司。遵规守法确保运营顺畅，避免处罚，并有助于为公共服务和福利提供资金的国家社会保障和税收体系。

雇主社会保障与工资税义务

哥斯达黎加的雇主必须根据员工薪资向社会保障系统（CCSS）和其他相关基金缴纳重大贡献。这些缴款涵盖健康保险、养老金及其他社会项目。费率适用于员工的总工资。

主要的雇主缴款包括：

CCSS 健康（Seguro de Salud）: 覆盖医疗服务和产假。
CCSS 养老金（Seguro de Invalidez, Vejez y Muerte - IVM）: 为员工的退休基金提供贡献。
国家培训研究所（Instituto Nacional de Aprendizaje - INA）: 资助职业培训项目。
家庭津贴基金（Fondo de Asignaciones Familiares - ASFA）: 支持家庭福利项目。
哥斯达黎加银行及社区发展银行（Banco Popular y de Desarrollo Comunal）: 对国有银行的社会发展专项贡献。
住房基金（Fondo de Capitalización Laboral - FCL）/ 离职基金: 为员工设立的强制储蓄基金，需在特定条件下（如辞退时）提取。虽然常被列为雇主成本部分，但实际是由雇员管理的储蓄，占用雇主的支付部分。

典型的雇主贡献率（以总工资百分比计算）如下：

基金	雇主比例 (%)
CCSS 健康	~9.25%
CCSS 养老金（IVM）	~5.58%
INA	~1.50%
ASFA	~5.00%
哥斯达黎加银行	~0.50%
住房基金（FCL）/ 离职基金	~1.50%
雇主总贡献	约26.83%

注意：这些费率每年由相关当局进行审查和调整。

雇主负责根据每月的总工资计算上述缴款，并在规定截止日期之前将款项缴至相关机构。

所得税预扣要求

雇主必须每月从员工工资中预扣所得税（Impuesto sobre la Renta）。预扣金额是员工年度所得税负的预付款。预扣金额取决于员工的月度总收入和适用的税率档次。

就业收入的所得税率是累进的，即收入越高，税率越高。税率和档次通常每年审查和更新。

2026年潜在月度所得税档次（以近期数据为基础，可能变化）示例如下：

月度收入（CRC）	税率 (%)
不超过 CRC 918,000	0%
CRC 918,001 至 CRC 1,347,000	10%
CRC 1,347,001 至 CRC 2,364,000	15%
CRC 2,364,001 至 CRC 4,727,000	20%
超过 CRC 4,727,000	25%

注意：这些阈值和税率基于近期数据，仅供示范，最终以官方确认为准，并可能在2026年有所变动。

雇主须根据员工的月薪和当前税表，计算正确的预扣金额。该金额及员工的社会保障缴款从其总工资中扣除。

员工税务扣除与津贴

虽然雇主负责预扣，但员工享有某些扣除和津贴，能减轻年度应纳税所得额。这些通常在计算年度最终税款时考虑，但若员工提供相关证明，也可能影响每月预扣。

常见的扣除与津贴包括：

强制社会保障缴款: 员工部分的CCSS缴款可以在所得税计算中作为扣除。
个人免税额: 法定可扣除的年度固定金额。
抚养津贴: 每一位符合条件的抚养人（如配偶、子女）可获得的年度额外免税金额。
教育相关开支: 自己或抚养人的教育费用，可能在一定额度内扣除。
医疗相关开支: 保险未覆盖的医疗费，符合条件的可在限额内扣除。

员工通常需要每年申报个人收入税时申报这些扣除，部分津贴也已在每月预扣表中考虑。

遵税及申报截止日期

哥斯达黎加的雇主有具体的申报和缴纳预扣税款及社会保障缴款截止日期。遵守截止日期对于避免处罚、利息甚至法律责任极为关键。

主要的合规要求包括：

每月预扣申报和缴款: 雇主必须提交月度申报，详细说明从员工中预扣的所得税，并向税务机关支付相应款项。截止日期通常为工资期后的15日。
每月社会保障缴款: 雇主和员工的CCSS缴款必须每月缴纳，截止日期一般为工资期后的最后一天。
年度报告: 雇主需提交年度报告，注明每位员工的总支付收入及年度内扣缴的总税款，方便员工申报年度个人所得税。该报告通常在次年3月前完成。

保持准确的工资记录，正确计算预扣与缴款，并按时提交缴款和申报，是雇主的重要责任。

外国工人及企业的特殊税务考虑

在哥斯达黎加工作的外国工人，如果被视为税务居民，通常受与本地员工相同的所得税和社会保障规则约束。税务居民的认定一般依赖于居留期限（如一年内逾六个月）和在哥斯达黎加的主要利益中心。

税务居留: 非居民通常只对来源于哥斯达黎加的收入征税。非居民的税率和预扣规则可能与居民不同，常采用统一预扣率对总收入进行预扣。
社会保障: 在哥斯达黎加合法受雇的外国工人通常须缴纳CCSS。部分国家与哥斯达黎加签订社会保障协议，可能允许暂时的外籍工人因其本国缴纳而免缴缴款，但具体协议另有规定。
避免双重征税协议: 哥斯达黎加已与若干国家签订避免双重征税协议。这些协议旨在防止个人和公司对同一收入被双重征税，且可能提供特定条款关于在哥斯达黎加工作的协定国居民的雇用收入税务处理。
外国公司: 在哥斯达黎加雇佣工人的外国公司，即使没有注册本地实体，也可能被视作具有应纳税的实体或有义务作为雇主注册缴纳工资税和社会保障。采用雇主代表（Employer of Record, EOR）服务是外国公司合规管理这些责任的常用策略，而无需建立本地法人实体。

应对外国工人和企业的税务状况需审慎考虑居留身份、相关税收协定和本地注册要求。