在哥斯达黎加的雇佣税

哥斯达黎加实行属地税制，意味着在国内赚取的收入一般都需缴税，无论收款人的国籍或居住状况如何。对于雇主和员工来说，这涉及到社会保险缴款和预扣所得税的义务。雇主在代表员工收取和上缴税款方面扮演着关键角色，确保遵守由财政部 (Ministerio de Hacienda) 和哥斯达黎加社会保障基金 (Caja Costarricense de Seguro Social - CCSS) 所制定的规定。

理解这些义务对于在哥斯达黎加运营的企业至关重要，无论是本地实体还是在国内雇佣员工的外国公司。合规操作确保业务顺利进行，避免处罚，并有助于为公共服务和福利提供资金的国家社会保障和税收系统。

雇主社会保险和薪资税义务

哥斯达黎加的雇主应根据员工工资为社会保障系统 (CCSS) 和其他相关基金缴纳重要的贡献。这些缴款涵盖健康保险、养老金以及其他社会项目。费率以员工的总工资为基准。

主要的雇主缴款包括：

CCSS 健康保险 (Seguro de Salud)： 涵盖医疗服务和产假。
CCSS 养老金 (Seguro de Invalidez, Vejez y Muerte - IVM)： 为员工的退休基金缴款。
国家培训学院 (Instituto Nacional de Aprendizaje - INA)： 财政支持职业培训项目。
家庭津贴基金 (Fondo de Asignaciones Familiares - ASFA)： 支持家庭福利项目。
Banco Popular y de Desarrollo Comunal： 面向社会发展的国营银行缴款。
住房基金 (Fondo de Capitalización Laboral - FCL) / 解雇金基金： 这是员工的强制储蓄基金，在特定条件下（如解雇）可提取。虽常列为雇主成本的一部分，但此部分实际上是由雇员的储蓄组成，这部分由雇主的缴款进行管理。

按总工资的百分比计算的典型雇主缴款比例如下：

基金	雇主比率 (%)
CCSS 健康保险	~9.25%
CCSS 养老金 (IVM)	~5.25%
INA	~0.50%
ASFA	~0.25%
Banco Popular	~0.25%
住房基金 (FCL) / 解雇金基金	~3.00%
总雇主缴款比例	约18.50%

注意：这些费率每年可能由相关主管部门进行评审和调整。

雇主有责任根据每月的总工资计算这些缴款，并在截止日期前将款项缴入相应机构。

所得税预扣要求

雇主必须每月从员工工资中预扣所得税 (Impuesto sobre la Renta)。这个预扣金额是员工年度所得税责任的预付款。预扣金额取决于员工的月总收入及适用的税率档次。

个人所得税的税率采用累进制，即收入越高，税率越高。这些税率档次通常每年进行评审和更新。

2025年潜在月度所得税档次（基于近期数据，可能发生变动）示例：

月收入 (CRC)	税率 (%)
不超过 ~CRC 941,000	0%
从 ~CRC 941,001 至 ~CRC 1,381,000	10%
从 ~CRC 1,381,001 至 ~CRC 2,423,000	15%
从 ~CRC 2,423,001 至 ~CRC 4,845,000	20%
超过 ~CRC 4,845,000	25%

注意：这些门槛和税率为基于近期数据的示例，具体以官方公布的为准，2025年可能调整。

雇主需根据每位员工的月薪及当前税表计算应预扣的正确款额。该金额以及员工的社会保险缴款，将从员工的毛工资中扣除。

员工税务扣除和免税额

虽然由雇主负责预扣，但员工享有一定的扣除和免税额，可以减少年度应纳税所得额。这些通常在计算年度最终税额时考虑，但如果员工提供相应证明文件，也可能影响每月预扣。

常见的扣除和免税额包括：

强制社会保险缴款： 员工的 CCSS 贡献部分在所得税计算中可扣除。
个人免税额： 税务人每年可扣除的固定金额。
抚养免税额： 每个符合条件的被抚养人（如配偶、子女）支持的额外固定免税金额。
部分教育费用： 缴纳的教育相关支出若符合条件，部分可扣除。
部分医疗支出： 经证明未由保险覆盖的医疗支出，可在一定额度内扣除。

员工通常需在申报个人所得税时每年申报这些扣除，部分免税额已在每月预扣表中预先考虑。

合规和申报截止日期

哥斯达黎加的雇主在申报和缴纳预扣税款及社会保险缴款方面有明确截止期限。遵守这些期限对于避免罚款、利息和潜在法律问题至关重要。

主要合规要求包括：

每月预扣申报和缴款： 雇主必须提交每月的申报，详细列明从员工中预扣的所得税，并在下一月的第15天之前将款项缴付税务当局。
每月社会保险缴款： 雇主和员工的 CCSS 缴款必须每月缴纳，截止日期一般为申报期间的月底前。
年度信息申报： 雇主须提交年度报告，列出每名员工收到的总收入和预扣税款总额。该信息用于员工申报年度个人所得税。该年度报告的截止日通常为次年三月。

保持准确的薪资记录、正确计算扣款与缴款、及时提交申报和缴纳款项是雇主的基本责任。

外籍员工和公司的特殊税务注意事项

在哥斯达黎加工作的外籍员工若被视为税务上的居民，通常与本地员工适用相同的所得税和社会保险规则。居留资格主要由在国内停留的时间（如一年内超过六个月）及是否有重要利益中心决定。

税务居民： 非居民一般只对其在哥斯达黎加来源的收入缴纳税款。非居民的税率和预扣规则可能不同，通常以一次性预扣率对总收入征税。
社会保险： 在哥斯达黎加合法工作的外籍人员通常须缴纳 CCSS。有些国家与哥斯达黎加签有社会保障协议，可能免除临时外籍工人在本国缴费的义务，但这取决于具体协议。
避免双重征税协定： 哥斯达黎加已与多国签订避免双重征税协定。该等协议旨在防止个人及企业对同一收入双重纳税，并可能为生活在协议国家且在哥斯达黎加工作的居民规定特定的所得税规则。
外国公司： 在哥斯达黎加雇佣员工的外国公司，即便没有登记本地实体，也可能被视为具有应税实体或须作为雇主注册以缴纳薪资税和社会保险。使用“雇主代表” (Employer of Record, EOR) 服务是外国公司管理这些义务的常用策略，而无需设立本地法人。

涉及外籍员工和公司税务问题时，需仔细考虑居留身份、适用的税收协定以及本地注册要求。