税务 在 刚果（金）

刚果民主共和国的税收制度包括雇主和雇员的义务。雇主在代表其员工作业过程中承担着征收和上缴各种税款及社会保险缴款的重要责任。了解这些要求对于在该国合规运营至关重要。该系统涉及社会保障缴款、个人所得税预扣以及遵守特定的申报时间表。

在刚果民主共和国操作工资税和员工扣款的复杂性需要细心关注细节，以确保符合国家法规。雇主有责任计算、扣除并将这些款项上缴至相关当局，包括税务管理局和社会保险基金。

雇主社会保险和工资税义务

刚果民主共和国的雇主须代表其员工向国家社会保险局（INSS）缴纳社会保险费。这些缴款涵盖各种社会福利，包括退休、残疾及职业风险保险。雇主和雇员都要缴纳，通常由雇主承担较大比例的总缴款。

社会保险缴款率一般以员工的总工资为基础，至特定上限。费率可能会变动，但常见的费率如下：

贡献类别	雇主费率	员工费率
社会保险	13%	5%
合计	13%	5%

注意：这些费率为指示性，基于最新信息。具体的费率及2026年的适用工资上限应与相关当局确认。

除了社会保险外，根据具体行业或地区法规，雇主可能还需要缴纳其他少量的工资相关税或缴款，尽管INSS是主要的社会缴款项目。

所得税预扣要求

雇主必须从员工的工资中预扣个人所得税（IPR - Impôt Professionnel sur les Rémunérations）。IPR是一个累进税率，意味着随着员工收入的增加，适用的税率也提升。税款是根据员工的净应税收入计算的，通常是在扣除社会保险缴款和某些津贴或职业费用后得出的。

税务当局每年会确定IPR的税级和税率。虽然2026年的具体费率将会正式公布，但通常遵循累进制结构。以下为一个可能的结构示例（基于近几年，2026年确认后可能会调整）：

年度应税收入（CDF）	税率
不超过1,944,000	3%
1,944,001到21,600,000	15%
21,600,001到43,200,000	30%
超过43,200,000	40%

注意：2026年的具体门槛和税率须确认。通常会有免税额，即低于一定金额的收入无需缴纳IPR。

雇主有责任根据适用的税级准确计算IPR，从员工的总工资（在允许的扣除后）预扣税款，并在每月将其上缴税务机关。

员工税收扣除和津贴

刚果民主共和国的员工可以享受某些扣除和津贴，以减少其在IPR中的应税收入。这些通常包括：

• 社会保险缴款： 员工的强制性向INSS缴纳的部分在计算IPR的应税基数前可以扣除。
• 职业支出： 一般会按照总工资（扣除社会保险后）的一定比例给予职业支出标准扣除。这个比例由税法规定，用于覆盖与就业相关的成本。
• 家庭津贴： 抚养人（配偶、子女）的津贴可能会降低应税收入或提供直接的税收抵免，具体依据当年税法条款而定。津贴的条件和金额由税务当局设定。

雇主在计算员工的净应税收入并预扣IPR时，必须正确适用这些扣除和津贴。

合规及申报截止日期

刚果民主共和国的雇主在申报和缴纳预扣税款及社会保险缴款方面有具体的截止期限。

• 每月申报和缴款： 从员工工资中预扣的IPR以及雇主/员工的社会保险缴款通常按月办理。截止日期通常定在薪资期后的第15天左右的某一固定日期。雇主必须提交一份详细说明所有员工预扣和缴款金额的申报表，并在此截止日期前完成支付。
• 年度申报： 雇主还须提交年度申报，汇总上一年度支付的总薪酬、已预扣的税款以及为每位员工缴纳的社会保险金额。这份年度申报可以全面反映雇主的工资税活动，截止日期通常为税年结束后的几个月（例如次年的4月30日之前）。

未按规定期限申报或缴款可能会引发罚款、利息以及税务和社会保险当局的其他处罚。

外国工人和公司的特殊税务考虑

在刚果民主共和国工作的外国工人通常适用与本地员工相同的IPR税收规则，其收入来自在该国境内的工作。其居住状态以及刚果民主共和国与其本国之间的避免双重课税协定可能影响其整体税负，但雇主预扣刚果来源收入的IPR义务依然存在。

在刚果民主共和国境内运营的外国企业，无论是通过注册分支、子公司，还是通过由员工在当地产生的常设机构，都须遵守刚果民主共和国的税收法规。如果它们雇佣当地员工，必须向相关税务和社会保险当局注册为雇主，并遵守所有雇主义务，包括预扣IPR和缴纳社会保险费，就像本土公司一样。关于向派遣员工提供某些津贴或福利的税务问题，可能会有特殊规定。外国企业在雇用员工时，理解其注册要求和持续合规义务至关重要。