多哥的税收制度与雇主和雇员义务

多哥实行一套税收制度，涉及雇主和雇员的责任，尤其是关于所得税和社会保障缴款。雇主在收取和上缴这些税款方面扮演着关键角色，确保遵守多哥税务当局和国家社会保障基金（CNSS）制定的法规。理解这些要求对于在多哥运营的企业来说至关重要，无论是本地实体还是在多哥雇用员工的外国公司。

多哥的雇佣税务框架包括从员工工资中预扣所得税以及进行强制性社会保障缴款。这些义务受到特定税率、门槛和截止日期的约束，雇主必须遵守。准确处理这些要求对于维持良好的政府关系和妥善管理员工权益至关重要。

雇主社会保障和工资税义务

多哥的雇主需要代表员工缴纳国家社会保障基金（CNSS）费。这些缴款涵盖各种福利，包括养老金、家庭津贴和工伤保险。缴款比例是根据员工的总工资计算的，但有最高限额。

CNSS缴款的典型构成包括雇主和雇员部分。虽然其中一部分从员工工资中扣除，但雇主负责计算、收取并上缴全部缴款金额给CNSS。

具体比例和门槛可能会发生变化，但通常遵循类似以下示例的结构（基于近期费率，2025年需确认）：

贡献类别	雇主比例	雇员比例	薪资上限（XOF）
养老金	X%	Y%	Z
家庭福利	A%	0%	B
工伤	C%	0%	无最高限额
总计（示例）	X+A+C%	Y%

注意：具体百分比（X、Y、A、B、C）和门槛（Z、B）以CNSS公布的相关年度官方费率为准。

雇主必须在CNSS登记，进行每月申报和缴款。不遵守规定可能导致处罚和利息。

所得税预扣要求

雇主必须根据递进税率，从雇员工资中预扣个人所得税（Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP）。预扣的税款金额取决于雇员的应税收入和家庭状况（抚养人数）。

应税收入通常计算为总工资减去强制性社会保障缴款（雇员部分）及某些津贴。2025年的递进IRPP税率预计将类似于前几年，收入越高，税率越高。

以下是递进税率的示例（税率和档次为示意，2025年可能会有调整）：

应税收入（年度，XOF）	税率
不超过[门槛1]	0%
[门槛1]至[门槛2]	10%
[门槛2]至[门槛3]	15%
[门槛3]至[门槛4]	20%
[门槛4]至[门槛5]	25%
[门槛5]至[门槛6]	30%
超过[门槛6]	35%

注意：具体门槛和税率以2025年的税法为准。

雇主必须根据适用的税率和申报的家庭状况，准确计算IRPP，从净工资中预扣税款，并缴交给税务机关。

雇员税收扣除和津贴

多哥的雇员可能享有某些扣除和津贴，以降低其IRPP应税收入。最重要的扣除是雇员对CNSS的强制性缴款。

此外，IRPP的计算还考虑到家庭状况，采用“部分”或份额制度。分配给雇员的份额数取决于其单身、已婚以及抚养子女的数量。该制度通过调整应税收入或应用系数，实质上降低有抚养负担的雇员的税负。

根据具体情况或税法变更，可能还存在其他津贴或扣除，如某些专业支出，但这些通常有限且需符合严格条件。

遵从税务申报和截止日期

多哥的雇主有具体的申报和缴纳预扣所得税及社会保障缴款的截止日期。

• 每月申报与缴款： 雇主通常须每月提交申报，列明支付的工资、预扣的IRPP及CNSS缴款，支付截止日为工资发放月的第15天。
• 年度申报： 还需向税务机关和CNSS提交每位雇员的年度工资总额及预扣税款/缴款的总结。此年度申报的截止日期通常在次年初（如一月或二月底之前）。

保持准确的工资记录并按时完成申报极为重要，以避免处罚、利息和审计。随着电子申报和支付方式的推广，多哥当局也在不断推动这些措施的实施。

外国工人和企业的特别税务考虑

在多哥工作的外国工人在被视为税务居民的情况下，通常须遵守与多哥国民相同的所得税和社会保障规则。居民认定通常基于在多哥的实际居留时间（如12个月内逾183天）或在多哥有永久住所。非居民通常只对其来自多哥的收入征税，且税率通常为一次性固定费率。

在多哥雇用员工的外国公司，可能需建立本地法人或向相关当局注册，以履行其雇主责任，包括预扣税和社会保障缴款。没有设立本地实体却雇用当地居民的公司，可能会面临合规难题，而采用Employer of Record（EOR）服务则成为一种切实可行的解决方案。EOR可以代表外国公司办理所有本地工资、税务和合规事务，确保遵守多哥的劳动和税法，无需外国公司设立法人。多哥与其他国家的双重征税协定也可能影响外国工人和企业的税务义务，有时可避免双重征税或提供减免。